Курсовая работа: Оценка использования зарубежного опыта при организации управления государственными (муниципальными) финансами России

Методами прогнозирования выступают:

- эконометрические модели, описывающие динамику показателей финансового плана в зависимости от факторов, влияющих на экономические процессы;

- метод корреляционно-регрессионного анализа;

- метод непосредственной экспертной оценки.

В масштабах государства финансовое прогнозирование предполагает:

- указание приоритетов государственных расходов по направлениям;

- увеличение эффективности расходования государственных средств;

- прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.

Программирование предполагает подготовку и реализацию целевых комплексных программ по социальным и экономическим направлениям среднесрочного и долгосрочного характера.

Финансовое регулирование представляет собой организованную государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Его субъектами выступают государственные структуры, объектами - доходы и расходы участников общественного воспроизводства. Цель финансового регулирования - установление пропорций распределения, накопления, обеспечивающих удовлетворение потребностей на микро и макро уровне. Финансовыми регуляторами являются:

- налоги и неналоговые платежи в бюджет;

- финансовые льготы и санкции;

- эксплуатационные расходы бюджетных организаций;

- общие и целевые субсидии для государственных заказов;

- доходы и расходы внебюджетных фондов;

- доходы и расходы государственных предприятий.

Существуют формы регулирования: прямое - через увеличение или снижение ставок прямых налогов; косвенное - через косвенное налогообложение; смешанное. Обеспечивают финансовое регулирование финансовое законодательство РФ и органы власти и управления всех уровней.

Регулирование реализуется посредством состава, структуры и объемов государственных доходов и расходов. В частности государственные расходы делятся на:

- трансформационные: государственное потребление и государственные инвестиции - оказывают влияние на заработную плату работников бюджетной сферы, объем государственного долга, объем государственных закупок товаров и услуг и др.;

- трансферты населению и юридическим лицам оказывают влияние на размер стипендий, пенсий доходы социально значимых обязательств и др.;

- текущие и капитальные влияют на размер государственных инвестиций;

- производственного направления и социального значения.

Государственные доходы воздействуют на ценообразование, издержки производства организаций, величину накоплений юридических лиц, занятость и личное потребление населения.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ОПЫТА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ (МУНИЦИПАЛЬНЫМИ) ФИНАНСАМИ РОССИИ ЗА 2001-2010 ГГ.

2.1 Анализа бюджета России

По данным Минфина России предполагалось, что в 2008 г. Россия выйдет на уровень Франции по степени развития бюджетирования, ориентированного на результаты (БОР). Место России в международной бюджетной реформе представлено на рис. 1.

Рис. 1. Место России в международной бюджетной реформе

В своем Бюджетном послании о бюджетной политике на 2010–2012 годы Президент РФ указал на то, что нам надлежит перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта от каждого бюджетного рубля. При принятии решений о финансировании должен быть ясно определен ожидаемый эффект и установлены индикаторы, позволяющие отслеживать его достижение. В связи с этим в 2009 году Казначейство России продолжило работу по совершенствованию технологий и практики работы по управлению бюджетными средствами, ориентированному на результат.

С точки зрения требований среднесрочного планирования, ориентированного на результаты, наиболее существенными новациями являются:

-  раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств;

-  утверждение предельных бюджетов субъектов бюджетного планирования на три года.

Доходы и расходы бюджетной системы в Российской Федерации за 2004-2008 гг. по всем четырем уровням представлены на рис. 2.

Рис. 2. Доходы и расходы бюджетной системы Российской Федерации

Рис. 3. Расходы бюджетной системы на одного человека, тыс. руб.

Как предполагается, основные расходы будут осуществляться региональными и местными бюджетами (рис. 3).

В 2006 г. совокупные расходы бюджетов всех уровней в расчете на душу населения превысили 58 тыс. руб., а к 2009 г. достигли 85 тыс. рублей. Фактически за эти средства общество "приобретает" у государства общественные услуги – образование, здравоохранение, социальное обеспечение, регулирование экономики, гарантии безопасности и правопорядка, защиту внешнеполитических интересов, гражданских прав и свобод и все то, что не может быть предоставлено рынком и оплачено каждым гражданином по отдельности.

В России и Беларуси доля субнациональных бюджетов в общем объеме расходов консолидированных бюджетов составляет около 50%, в Украине и Казахстане – около 40%. Сравнительная характеристика национальных и субнациональных бюджетов в общем объеме расходов в 2001—2002 гг. по четырем странам (Россия, Беларусь, Украина, Казахстан) приведена в табл. 1.

Федеративное устройство России сказывается в основном на распределении расходов на государственное управление и местное самоуправление – в силу гораздо большей роли региональных органов власти (являющихся органами государственной власти) существенно выше и доля субнациональных бюджетов в расходах по этой статье.

Финансирование правоохранительной деятельности наиболее децентрализовано в Казахстане, причем в этой стране субнациональные бюджеты принимают также участие в финансировании расходов по статье "оборона" (и в 2001, и в 2002 г. доля субнациональных бюджетов в этих расходах составляла 18%).

C 1 января 2011 года вся российская милиция будет финансироваться только из федерального бюджета.

Таблица 1 Доли национальных и субнациональных бюджетов в общем объеме расходов в 2001—2002 гг., %

Сейчас по закону "О милиции", региональные и местные власти могут дополнительно выделять стражам порядка деньги из своего бюджета. В результате правоохранители только на 61% (197,3 млрд. руб. в 2007 году) финансируются из федерального центра, а остальные 39% (127 млрд. руб.) дают субъекты РФ. Опыт крупных федераций (например, Канады и США) показывает, что полиция должна финансироваться из местных бюджетов, поскольку уровень преступности и безопасность на дорогах – это конкурентное преимущество региона, региональные власти заинтересованы в том, чтобы их улучшать. Некоторые российские регионы идут по "американскому" пути. Например, в Пермском крае создано министерство общественной безопасности, однако его возможности ограничены из-за недостатка финансирования. Как бы то ни было, решив финансировать милицию централизованно, Россия пошла по своему особому пути.

За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50 % сформирован нефтегазовыми доходами (в 2006 году доля нефтегазовых доходов составила свыше половины, в 2003 году — лишь четверть в общей массе поступлений).

В расходах за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11 % или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

В 2007 году был впервые сформирован так называемый "трехлетний" бюджет на 2008 — 2010 гг. 24 июля 2007 года был подписан Федеральный закон № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов". Он содержал основные характеристики бюджетов последующих трех лет.

В частности, в законе указывались следующие прогнозируемые характеристики федерального бюджета:

1)  2008

Доходы — 6644,4 млрд. руб.

Расходы — 6570,3 млрд. руб.

2)  2009

Доходы — 7465,4 млрд. руб.

Расходы — 7451,2 млрд. руб.

3)  2010

Доходы — 8090,0 млрд. руб.

Расходы — 8090,0 млрд. руб.

3 марта 2008 года был принят Федеральный закон № 19-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов"", изменяющий в сторону увеличения доходы и расходы бюджета:

1)  2008

Доходы — 8056,9 млрд. руб. (▲ 21,2%)

Расходы — 6901,6 млрд. руб. (▲ 5%)

2)  2009

Доходы — 8706,1 млрд. руб. (▲ 16,6%)

Расходы — 8282,8 млрд. руб. (▲ 11,2%)

3)  2010

Доходы — 9408,2 млрд. руб. (▲ 16,3%)

Расходы — 9034,6 млрд. руб. (▲ 11,7%)

24 ноября 2008 года был принят Федеральный закон № 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", устанавливающий параметры бюджета на 2009 год:

2009

Доходы — 6 713 821 033,0 тыс. рублей.

Расходы — 9 845 217 590,3 тыс. рублей.

02 декабря 2009 года был принят Федеральный закон № 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов", устанавливающий параметры бюджетов на следующие три года:

1)  2010

Доходы — 6 950 010 032,5 тыс. рублей.

Расходы — 9 886 920 940,1 тыс. рублей.

2)  2011

Доходы — 7 455 722 139,7 тыс. рублей.

Расходы — 9 389 835 706,5 тыс. рублей.

3)  2012

Доходы — 8 069 646 923,2 тыс. рублей.

Расходы — 9 681 000 321,0 тыс. рублей.

Основными федеральными расходами являются оборона, правоохранительная деятельность, медицина и образование.

Национальная оборона в России, Беларуси, Казахстане и Украине финансируется в основном за счет центрального правительства, но в рассматриваемом периоде практически всегда и везде субфедеральные бюджеты участвовали в финансировании этой государственной функции. В Беларуси доля субфедерального уровня в общем объеме военных расходов не превышает 2%, в России и Украине – 1%. Исключением является Казахстан, для которого эта величина в 1998 г. составила 14,1% и к 2000 г. возросла до 20,2%.

Динамика расходов на национальную оборону в относительном (процент к ВВП) и в подушевом (долл. по текущему курсу) выражении характеризуется данными табл. 2 и 3.

Таблица 2 Доля расходов консолидированного правительства на национальную оборону в ВВП, %

Таблица 3 Расходы консолидированного правительства на оборонув расчете на душу населения, долл. США по текущему курсу

По итогам января-июля 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года сокращение доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 7 %. Объёмы доходов снизились в 35 регионах. В 5 из них доходы упали более чем на 20 %.

За восемь месяцев 2009 года наибольшее падение доходов зафиксировано в Тюменской области (на 34 %), Челябинской области (на 28 %), Вологодской области (на 24 %), Ханты-Мансийском АО (на 23 %). За этот же период сокращение налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 17 %, рост налоговых доходов произошёл в 23 регионах, снижение более чем на 20 % — в 11 субъектах Федерации. Из-за кризиса в 2008—2009 гг. серьёзно сократились поступления от налога на прибыль — одного из основных источников дохода региональных бюджетов. Прибыли у предприятий почти нет. Доходы от этого налога снизились на 44 %, в 16 регионах поступления сократились более чем на 50 %, рост доходов от налога на прибыль зафиксирован в 11 регионах России. Снижение объёмов НДФЛ составило 1 %, при этом поступления выросли в 41 регионе.

По итогам января-сентября 2009 года объём инвестиции в экономику регионов, измеряемых по крупным и средним предприятиям, сократился на 12 % к аналогичному периоду 2008 года. Региональные различия велики и часто обусловлены не экономическими, а политическими факторами. В Приморском крае идет подготовка саммита АТЭС-2012 — инвестиции в регион увеличились в 2,8 раза, в Краснодарский край, где ведется подготовка Олимпиады в Сочи — на 18 %, в Чечню — на 90 %. Стабильно, несмотря на кризис, растут инвестиции в регионы разработки новых нефтегазовых месторождений (Республика Коми, Якутия, Красноярский край) и строительства новых автосборочных предприятий (Калужская и Ленинградская области). Но в более чем в половине регионов России зафиксировано огромное снижение инвестиций: на 40-60 % от уровня 2008 года, особенно в Карелии, Орловской, Белгородской областях, Ямало-Ненецком АО. По данным Минфина, суммарный дефицит бюджетов субъектов Федерации в 2009 году составит около 800 млрд. рублей. Регионы залезают в долги: например задолженность Московской области перед федеральным бюджетом уже превышает 55 % её доходов, долг Татарстана, Калининградской, Ярославской и Калужской областей — 32-37 % доходов бюджета.

С ещё большими трудностями столкнулись муниципальные бюджеты. И регионы, и федеральный центр сократили свои отчисления — основной источник их пополнения.

Местные финансы, или финансы местных органов управления, являются важным звеном финансовой системы развитых зарубежных государств. На долю местных финансов приходится значительная часть финансовых ресурсов этих стран: в США, ФРГ и Японии — 50—60%; в Великобритании и Франции — более 30%.

Главное звено местных финансов — местный бюджет, который включает основные доходы и расходы местных органов власти. В США к ним относятся бюджеты штатов, графств, муниципалитетов, тауншипов; во Франции — регионов, департаментов, округов, коммун; в Германии — земель, уездов, городов, общин; в Великобритании — графств, округов; в Италии — областей, провинций, коммун; в Японии — префектур и муниципалитетов.

В целом по плановым показателям 2009 г. межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые предоставляются в форме дотаций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов, составили 46,1% собственных доходов местных бюджетов, и в 2010 г. не предполагается внесение изменений в бюджетное и налоговое законодательство, предусматривающих увеличение собственной доходной базы местных бюджетов.

Так, в 2010 г. дефицит консолидированных бюджетов субъектов РФ может составить 324,1 млрд. руб. Вместе с тем в настоящее время в бюджетное законодательство Российской Федерации не внесена норма об обязательном формировании стабилизационных фондов в субъектах РФ, имеющих моноотраслевую структуру экономики, которая способствовала бы повышению устойчивости бюджетов субъектов РФ к кризисным явлениям в экономике.

Таким образом, на основе анализа указанных данных можно сделать вывод о том, что в 2010 г. в большинстве муниципальных образований местные бюджеты будут формироваться в основном за счет финансовой помощи из бюджетов субъектов РФ и их финансовое положение существенно не улучшится.

Без учета средств по подразделу 1105 "Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов" объемы межбюджетных трансфертов сократятся на 173 359,8 млн. руб., или на 13,4%. При этом структура межбюджетных трансфертов изменена за счет уменьшения объемов дотаций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ (на 14,3, 14,0 и 41,8% соответственно).

В целях оказания финансовой поддержки субъектам РФ на реализацию закрепленных за ними обязательств в 2010 г. предусмотрены субсидии бюджетам субъектов РФ в объеме 341 145,9 млн. руб. Однако объем указанных субсидий в текущем году составляет всего лишь 67,4% к уровню 2009 г. Но необходимо учитывать, что в дотационных субъектах РФ фонды финансовой поддержки муниципальных образований формируются за счет части средств финансовой помощи, предоставляемой из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ. Учитывая значительную централизацию доходов в федеральном бюджете, бюджетная обеспеченность муниципальных образований в значительной степени зависит от размера финансовой помощи, оказываемой бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета, а также порядка и условий ее распределения между бюджетами субъектов РФ.

В 2010 г. для частичного покрытия дефицитов бюджетов субъектов РФ и временных кассовых разрывов, возникающих при их исполнении, большинство субъектов РФ вынуждено будет обращаться за предоставлением бюджетных кредитов из федерального бюджета на срок до трех лет. В Федеральном законе № 308-ФЗ на эти цели предусмотрено выделить до 140,0 млрд. руб.

Таким образом, сокращение в 2010 г. объемов финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может негативно отразиться на финансовом положении муниципальным образованиям.

В условиях экономического кризиса для повышения качества управления бюджетным процессом в субъектах РФ и муниципальных образованиях необходимо расширять финансовые механизмы стимулирования органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по эффективному использованию бюджетных средств, внедрению передовых технологий управления бюджетным процессом, а также повышению эффективности деятельности в целях реализации закрепленных за ними полномочий. Для этого Правительство РФ должно создать систему мониторинга и оценки качества управления бюджетным процессом в субъ­ектах РФ и муниципальных образованиях, установить показатели оценки качества такого процесса, а также предусмотреть выделение дополнительных грантов из фе­дерального бюджета на поощрение субъектов РФ и муниципальных образований, которые более эффективно решают указанные вопросы.

Следует также отметить, что в течение нескольких лет одним из механизмов стимулирования деятельности органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по повышению эффективности организации бюджетного процесса являются субсидии, выделяемые из федерального бюджета на реформирование региональных и муниципальных финансов. Они позволяли активизировать деятельность субъектов РФ и муниципальных образований по реформированию бюджетного процесса.

Поскольку выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований осуществляется из бюджетов субъектов РФ, в федеральном бюджете на 2010 г. и на плановый период до 2011-2012 гг., как и в прошлые годы, предусмотрены средства только на финансовое обеспечение отдельных категорий муниципальных образований (ЗАТО, наукограды). Так, положениями Закона РФ от 14.07.1992 № 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании" бюджетам ЗАТО из федерального бюджета предусматривается выделение межбюджетных трансфертов с учетом финансирования дополнительных расходов, связанных с особым режимом их безопасного функционирования.

В настоящее время в 22 субъектах РФ расположено 43 ЗАТО. Общий объем средств на финансирование ЗАТО в 2010 г. сократится по сравнению с 2009 г. на 33,7% и составит 12 093,1 млн. руб.

В 2010 г. с учетом мероприятий по оптимизации расходных обязательств ЗАТО из федерального бюджета планируется предоставление дотации, связанной с проживанием и работой граждан в условиях особого режима ЗАТО, в объеме 8876,1 млн. руб., или 85% суммы бюджетных ассигнований, предусмотренных на 2009 г. Кроме того, в текущем году из федерального бюджета бюджетам ЗАТО предусмотрено выделение иных межбюджетных трансфертов, в частности:

-  на переселение граждан из ЗАТО в объеме 527,2 млн. руб. (с сокращением объемов финансирования на 60% по сравнению с 2009 г.);

-  развитие социальной и инженерной инфраструктуры ЗАТО с учетом концентрации средств, необходимых для завершения строительства (реконструкции) объектов высокой степени готовности, в объеме 2689,8 млн. руб. (со снижением объема финансирования на 50% против уровня 2009 г.).

2.2 Анализ состояния государственного долга России

В абсолютном выражении российский внешний государственный долг на 1 января 2010 года составил 37,6 млрд. долларов, что является одним из самых низких показателей в мире. По относительным показателям, российский внешний госдолг составляет 3 % от объема ВВП страны. По состоянию на апрель 2010 года объем внешнего долга снизился, составив $31,1 млрд. или 2,5% ВВП. В то же время в этом месяце Россия после двенадцатилетнего перерыва снова вернулась к заимствованиям на внешнем рынке, разместив два транша еврооблигаций на $5,5 млрд.

По принятому трёхлетнему бюджету на период 2008—2010 гг., госдолг должен был удерживаться в рамках 2,5 % от ВВП. Однако вследствие падения цен на нефть бюджет России стал дефицитным, и уже в 2010-м году дефицит планируется покрывать за счёт новых кредитов. В наихудшем случае в ближайшие три года внешний долг России может вырасти на $75 млрд. Для сравнения в странах Закавказья долг составляет в несколько раз меньше. Так, например у Грузии долг составляет 3.8 млрд. долларов, у Армении - 4,4 млрд. долларов, Азербайджана - 2,5 млрд. долларов.

Объем государственного долга субъектов Российской Федерации и долга муниципальных образований на 01.09.2010 предоставлен в Приложение 1.

Динамика государственного внешнего долга России.

В 2004—2008 годах, по поручению бывшего в то время президентом В. В. Путина, учитывая рост доходов России от экспорта нефти, связанный со стремительным ростом мировых цен на это сырьё, государственный долг стремительно сокращался. В результате длительных переговоров, к концу августа 2006 Россия осуществила досрочные выплаты 22,5 млрд. долларов по кредитам Парижского клуба, после чего её государственный долг составил 53 млрд. долларов (9 % ВВП).

Таблица 4 Структура государственного внешнего долга по состоянию на 1 января 2010 года

Для сравнения, по данным МВФ за 2009 г, государственный долг Великобритании составлял 68,2 % ВВП, Германии — 72,5 %, Франции — 77,4 %, Канады — 81,6 %, США — 83,2 %, Италии — 115,8 %, Японии — 217,6 %.

Страницы: 1, 2, 3, 4