доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ

(перечень доходов приведен в статье 208 НК)

1) оплата за него организациями или ИП товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика4

2) полученные налогоплательщиком товары, выполнены в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматривающим страховых выплат;

3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (кроме оплаты санаторно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.

– страховые взносы на ОПС;

– накопительная часть трудовой пенсии;

– суммы пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в свою пользу;

– суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным организациями с российскими НПФ;

– суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в свою пользу.

– суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным с российскими НПФ;

– суммы пенсий, выплачиваемые по договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в пользу других лиц.

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 9%;

2) если источником дивидендов является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику по ставке 9%

– лица, получившие лучевую болезнь (вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС);

– лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий;

– инвалиды В.О.В., инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие ранения, контузии, полученных при защите Родины

– Герои Советского Союза, Герои РФ, лица, имеющие ордена Славы 3 степеней

– участники В.О.В., лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;

– инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп;

– граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, а также принимавшие участие в боевых действиях в РФ

– на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями и супругами родителей;

– на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком – инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте о 24 лет является инвалидом 1 или 2 группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп 1–3 п. 1 статьи 218 НК право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный вычет в размере 600 руб. предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1–3 п. 1 ст. 218 НК.

Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты (400 руб. и 600 руб.) предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК.

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактических расходов на обучение, но не более 50000 руб., а также в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии, документов, подтверждающих расходы на обучение.

Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в процессе обучения.

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медучреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медучреждениях РФ (по перечню медуслуг, утвержденных Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

По дорогостоящим видам лечения (перечень утверждает Правительство РФ) в медучреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактических расходов.

– в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика:

менее 3 лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.

3 года и более – в сумме, полученной при продаже имущества;

– в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика:

менее 3 лет – не более 125000 руб.

3 года и более – в сумме, полученной от продажи имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.

Положения пп 1 п. 1 ст. 220 НК не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактических расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного вычета не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Повторное предоставление вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, может быть предоставлен налогоплательщику дот окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.