Дипломная работа: Налоги и их роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Размер валовой прибыли в структуре выручки составляет по данным 2009 г. 10 %, что довольно существенно. Что же касается его динамики, то мы наблюдаем увеличение удельного веса валовой прибыли за анализируемый период на 2 %, а в абсолютном выражении это составляет 189 тыс.руб.

Удельный вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил 1,14 %, а управленческих – 0,72 % по данным 2009 г.

Что касается удельного веса чистой прибыли, то можно отметить, что на ее долю в структуре выручки приходится 8,6 % в 2009 г., что на 2,3 % больше аналогичного показателя в 2008 г., следовательно, рост размера чистой прибыли можно считать незначительным.

Рост размера чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы.

2.5 Анализ экономико-финансового состояния предприятия

Для того чтобы провести экспресс-анализ деятельности предприятия за 2008-2009 гг. рассчитаем таблицу 2.7

Данная таблица содержит комплекс показателей, позволяющих сделать вывод об эффективности работы предприятия, его финансовом состоянии и динамичности развития [17, с. 44-54].

При проведении анализа расчетной таблицы 2.7, можно отметить следующие моменты.

Оценка имущественного потенциала показала увеличение суммы хозяйственных средств, находящихся в обращении на 6208 тыс. руб. или на 36,7 %. Стоимость основных средств также увеличилась и составила 11220 тыс. руб. в 2009 г., что на 2,9 % больше аналогичного показателя в предыдущем отчетном периоде.

Как положительный момент в деятельности предприятия, следует отметить снижение коэффициента износа основных средств на 0,02, и снижение коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 1 %, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Рост коэффициента текущей ликвидности за 2008-2009 гг. на 0,1 показал, что предприятие улучшило эффективность использования наиболее ликвидных активов (денежные средства).

Оценка финансового положения ООО «ТРИЭС - Новосибирск» позволила выявить рост недостатка собственных оборотных средств на 855 тыс.руб. и рост прибыли на 151 тыс.руб. или на 34,5 %.

Оценка динамичности ООО «Триэс- Новосибирск» показала увеличение темпов роста выручки от реализации на 0,2 % и увеличение темпов роста прибыли на 0,2 %.

Оценка эффективности использования экономического потенциала выявила увеличение рентабельности продаж на 2,1 % и увеличение рентабельности капитала на 2,1 %.

В целом же можно сделать вывод о том, что за анализируемый период предприятие значительно улучшило результаты своей финансово-хозяйственной деятельности.

Учетная политика является одним из инструментов налогового планирования. Законодательство в ряде случаев предоставляет налогоплательщику возможность самостоятельно выбрать способ бухгалтерского или налогового учета той или иной операции. В зависимости от конкретной ситуации экономически может быть выгоднее тот или иной способ. На правильности оценки и применения способов учета и налогообложения в учетной политике и основан соответствующий метод в налоговом планировании [16, с. 20-26].

Учетная политика является документом, который утверждается налогоплательщиком. В настоящее время выделились существенные различия учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Поэтому целесообразно составить два отдельных документа: один по бухгалтерской учетной политике и другой - по налоговой учетной политике. При составлении документов целесообразно учесть, что способы бухгалтерского и налогового учета должны как можно меньше отличаться друг от друга. Такой подход минимизирует затраты бухгалтерии на ведение учетного процесса.

Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный с точки зрения режима налогообложения. В связи с этим при разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений. Таких как выбор метода признания доходов в целях налогообложения, метода начисления амортизации. Налоговый кодекс предоставляет возможность выбора предприятию одного из двух методов признания доходов и расходов для целей налогообложения в отношении налога на прибыль организаций – метод начисления и кассовый метод. В ходе анализа приказа об учетной политике ООО «Триэс - Новосибирск» установлено, что выбран кассовый метод. Для предприятия же выгодно применять метод по отгрузки.

Расчет влияния выбранного метода на сумму НДС определяется по формуле (3.1).

Н = (РП – РПа) * Нс (3.1)

где РП – выручка от реализации без НДС (кассовый метод);

РПа – выручка от реализации без НДС (метод по отгрузке)

Нс – ставка НДС (18 %)

Н = (7482– 7100) * 18 % = 68,76 тыс. руб. (по данным 2009 г.).

Отсюда можно сделать вывод о том, что применяемый метод увеличивает объем уплачиваемого НДС на 68,76 тыс.руб. в год (при расчете на месяц получаем 5,73 тыс.руб.). Положительным моментов в данной ситуации является экономия на налоге, отрицательным то, что данный метод не является более надежным по сравнению с кассовый.

П. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ предоставляет возможность выбора метода начисления амортизации – линейным и нелинейным методом. Предприятием для удобства был выбран линейный метод начисления амортизации. С точки зрения наибольшей эффективности привлекателен нелинейный метод начисления амортизации, так как при его использовании списание стоимости имущества происходит быстрее, чем при использовании линейного метода.

Приведем пример расчета влияния выбранного метода начисления амортизации на сумму налога на прибыль в таблице 3.1.

Предположим, что в дальнейшем магазин приобретет торговое оборудование за 180 тыс. руб. со сроком полезного использования 36 месяца, рассчитаем и сравним величину начисленной амортизации при линейном и нелинейном методах, а так же сумма налога на имущество организации в различных случаях, расчет произведем в таблице Х.

Следует отметить, что при использовании нелинейного способа начисления амортизации, норма амортизации составляет: (2 : 36) х 100% = 5,56%.

В 1-й месяц начисляется: 180000 х 5,56% = 10008 руб.

Во 2-й месяц начисляется: (180000 - 10008) х 5,56% = 9452 руб.

и т.д.

В таком порядке амортизация начисляется до тех пор, пока остаточная стоимость объекта не достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости.

Так, когда в указанном примере остаточная стоимость объекта достигнет 36000 руб., то будет применяться другой порядок.

Таблица 3.1 – Расчет величины начисленной амортизации и налога на имущество при линейном и нелинейном методах начисления амортизации в рублях.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6