|
Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организацииРассмотрим пример заполнения товарного отчета в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» (с некоторым отступлением от унифицированной формы). Предприятие ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» должно также оформлять сопроводительные реестры, форма которых (№ ТОРГ-31) утв. Постановлением Госкомстата России № 132. В реестрах необходимо указывать лишь наименования приходных и расходных документов, их число (отдельно по каждой строке) и номера. Сопроводительные реестры составляются в двух экземплярах, первый из которых вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию, а второй остается у материально-ответственного лица. Следует иметь в виду, что карточки количественно-суммового учета (форма № ТОРГ-28) и сопроводительные реестры (форма № ТОРГ-31) должны составлять все торговые организации независимо от вида совершаемых операций розничной или оптовой торговли. Информация о доходах и расходах в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» обобщается на балансовом счете 90 «Продажи». Этот счет предназначен и для определения финансового результата. В бухгалтерском учете доходы и расходы делят на: 1) доходы и расходы от обычных видов деятельности; 2) прочие доходы и расходы. Для ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» торговля – это обычный вид деятельности. Доходом от торговой деятельности является товарооборот (без вычитаемых налогов, то есть НДС, акцизов, экспортных пошлин). Расходом от торговой деятельности являются затраты на приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей товаров (расходы на продажу). Доход от торговой деятельности в бухгалтерском учете признается при следующих условиях: а) организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю; д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с продажей товара, могут быть определены. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; б) сумма расходов может быть определена; в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Структура доходов и расходов в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» от торговой деятельности отражается на балансовом счете 90. Счет 90 на конец месяца сальдо не имеет. По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты. Если сальдо получается кредитовым, то это означает, что организация получила прибыль от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку: Дебет 90-9 – Кредит 99 «Прибыли и убытки». Если сальдо получается дебетовым, то это означает, что организация получила убыток от торговой деятельности. На последнюю дату отчетного месяца делают проводку: Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 90-9. Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим доходам относятся: 1) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; 2) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в том числе проценты и другие доходы по ценным бумагам); 3) прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества; 4) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции и товаров. К иным относятся нематериальные активы, материалы, векселя третьих лиц, долговые обязательства и т.п.; 5) проценты по договорам займа; 6) проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном или депозитном счете; 7) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; 8) активы, полученные безвозмездно; 9) поступления в возмещение причиненных организации убытков; 10) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; 11) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок давности; 12) курсовые разницы; 13) суммы дооценки активов; 14) прочие внереализационные доходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, являются прочими расходами. К прочим расходам относятся: 1) расходы, связанные с предоставлением за плату (во временное пользование) активов организации; 2) расходы, связанные с участием в капиталах других организаций; 3) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; 4) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); 5) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; 6) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; 7) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; 8) суммы долгов, не реальных для взыскания и т.д.; Счет 91 также не имеет сальдо на конец отчетного месяца (прил.5). По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты К и Д. Если сальдо получается кредитовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку: Дебет 91-9 Кредит 99 «Прибыли и убытки». Если сальдо получается дебетовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9. Сальдо по счету 99 на конец отчетного периода дает информацию о финансовых результатах работы организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету означает прибыль, а дебетовое – убыток (приложение 6). По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают внутренними записями на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно (таблица 2.4). Таблица 2.4 - Определение финансового результата в ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА»
Таким образом, на начало следующего года входящие остатки на счетах 90 и 91 по всем субсчетам равны нулю. Рассмотрим определение финансового результата работы ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год. Итоговые показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 2.5. Таблица 2.5 - Определение финансового результата работы ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР «ГЕРМЕТИКА» за 2009 год ┌────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────┐ │ Показатели │ Сумма, │Суммированные проводки│ │ │ руб. │ за отчетный год │ │ │ ├───────────┬──────────┤ │ │ │ Дебет │ Кредит │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Выручка от продажи товаров оптом │7 680 620│ 62-1 │ 90-1 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Себестоимость товаров │4 510 000│ 90-2 │ 41-1 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Расходы на продажу │1 785 000│ 90-2 │ 44 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │НДС │1 171 620│ 90-3 │ 68-3 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Прибыль от продаж │ 214 000│ 90-9 │ 99 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Арендная плата за сданный в аренду │ 118 000│ 62-2 │ 91-1 │ │отдельно склад ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │НДС с арендной платы │ 18 000│ 91-1 │ 68-3 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Расходы, связанные со сдачей склада │ 8 000│ 91-2 │ 02 │ │в аренду (амортизация, электроэнергия, │ 42 000│ 91-2 │ 60-2 │ │отопление и т.п.) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Продажа подержанного грузового │ 70 800│ 62-2 │ 91-1 │ │автомобиля, числящегося в составе │ │ │ │ │основных средств │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │НДС с проданного автомобиля │ 10 800│ 91-1 │ 68-3 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Остаточная стоимость проданного │ 50 000│ 91-2 │ 01-9 │ │автомобиля │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Проценты за банковский кредит │ 45 000│ 91-2 │ 66 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Плата за расчетно-кассовое обслуживание │ 9 000│ 91-2 │ 51 │ │в банке │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Налоги, уплачиваемые за счет финансовых │ 85 000│ 91-2 │ 68 │ │результатов (налог на имущество, местные│ │ │ │ │налоги и сборы) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Уценка товара │ 14 000│ 91-2 │ 41-1 │ ├────────────────────────────────────────┼─────────┼───────────┼──────────┤ │Не истребованная дебиторская │ 3 000│ 91-2 │ 62-1 │ Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |