Дипломная работа: Формирование доходов бюджета Республики Беларусь

Согласно Программе социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001 - 2005 годы, бюджетно-налоговая политика в данном периоде направлена на обеспечение устойчивого экономического роста, снижение налоговой нагрузки и уровня дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, формирование единого бюджетно-налогового законодательства Союзного государства Беларуси и России.

В области бюджетно-налоговой политики предстояла серьезная реформа не только всей системы применяемых налогов и сборов, но и законодательных основ налогообложения в рамках подготовки к введению в действие Налогового кодекса Республики Беларусь, унифицированного с Налоговым кодексом Российской Федерации и направленного на создание единого правового пространства и равных условий налогообложения для юридических и физических лиц Беларуси и России.

В соответствии с Программой действий Республики Беларусь и Российской Федерации по реализации положений Договора о создании Союзного государства предусматривался переход к единой налоговой политике, единым правилам взимания налогов на территории Союзного государства. [13]

Достижение поставленных целей намечалось посредством:

введения в Республике Беларусь общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения, понятийного и терминологического аппарата, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

совершенствования структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращения количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;

существенной модернизации методов расчета, а также механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как на добавленную стоимость, прибыль и доходы организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц. Эти налоги будут составлять основу налоговой системы республики, от прогрессивности применяемых способов их взимания фактически зависит эффективность всей системы. Особенно большое значение предполагается уделить реформе косвенных налогов и, в частности, переходу к принципу страны назначения в налогообложении внешней торговли с Россией и другими странами СНГ. Предстоит осуществить реформу налогообложения доходов граждан, предусматривающую переход к единой пропорциональной ставке подоходного налога с одновременным увеличением размера необлагаемого налогом минимума доходов и введением системы стандартных (социальных, имущественных и профессиональных) вычетов, например, на оплату обучения, медицинского обслуживания и лечения. В отношении налога на прибыль и доходы предприятий в первую очередь будет изменен порядок определения базы налогообложения с тем, чтобы максимально исключить из нее все обоснованные расходы, необходимые для осуществления экономической деятельности организаций;

выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в первую очередь за счет поэтапного сокращения льгот по налоговым платежам и ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот и преференций;

установления оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также обеспечения эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов. [9]

Предполагалось максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к 7 - 8 основным, построенным таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет.

Основные направления бюджетно-налоговой политики на 2004 год, положенные в основу бюджета 2004 года, предусматривали сокращение налоговой нагрузки, в том числе снижение стандартной ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 процентов, а также уменьшение общего размера платежей в целевые бюджетные фонды, взимаемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг), с 4,5 до 4,15 процента. Кроме того, ограничивается предельный размер налоговых ставок по местным целевым сборам - с 5 до 4 процентов суммы прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков. Осуществлен пересмотр (укрупнение) действующих групп подакцизной алкогольной продукции с увеличением размеров ставки акцизов на водку (белую) с 3,9 до 4,4 евро. Предусматривается расширение базы налогообложения действующих платежей в бюджет за счет дальнейшего сокращения льгот по налоговым платежам и др. С 2004 года в состав республиканского бюджета включаются средства Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (ФСЗН), что обусловлено дальнейшей консолидацией в бюджете государственных ресурсов и необходимостью усиления контроля за их использованием.

В соответствии с Основными направлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2004 год определяющая роль в обеспечении устойчивости белорусского рубля будет принадлежать политике его валютного курса. Величина обменного курса белорусского рубля к валютам других стран будет определяться на основе кросс-курса российского рубля к доллару США. [52, c.21-22]

Эффективность работы народнохозяйственного комплекса в 2004 г. положительным образом сказалась на параметрах прогноза социально-экономического развития республики, бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики и разработанных на их основе республиканского и местных бюджетов на 2005 г.

В части бюджетно-налоговой политики в 2005 г. предусмотрено снижение ставок чрезвычайного налога - с 4 до 3% от фонда заработной платы, а также сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда - с 0,75 до 0,5% от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). Введение указанных мероприятий позволит снизить налоговую нагрузку на экономику приблизительно на 0.5% к ВВП.

С целью консолидации в бюджете финансовых ресурсов государства и усиления контроля за потоками этих средств с 2005 г. в состав целевых бюджетных фондов включаются инновационные фонды, в республиканский бюджет - средства фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, формируемых за счет отчислений от страховых взносов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Денежно-кредитная политика Республики Беларусь в 2005 г. будет направлена на содействие последовательному снижению инфляционных процессов в стране, что количественно характеризуется ограничением темпов инфляции (приростом индекса потребительских цен) до уровня 8-10%.

Наряду с зашитой и обеспечением устойчивости белорусского рубля денежно-кредитная политика также ориентирована на развитие и укрепление банковской системы, обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы.

Контрольным показателем денежно-кредитной политики в 2005 г. остается официальный обменный курс белорусского рубля к российскому рублю. Динамика обменного курса белорусского рубля к другим иностранным валютам определяется на основе соответствующих кросс-курсов.

Согласно Основным направлениям денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2005 г., официальный обменный курс белорусского рубля на конец года составит 75,86-77,65 руб. за 1 российский рубль, а за I доллар США 2200-2 275 руб. или с ростом, соответственно, 100-102:4% и 100-103,4%. Рост активной денежной массы (денежного агрегата Ml) утвержден в размере 125 -129%, рост рублевой денежной базы - 117-121%. Международные резервные активы Республики Беларусь определены в 620-680 млн. долл. США. [51, c.107-108]

К 2005 г. прогнозировалось снизить уровень централизации финансовых ресурсов государством до 45% к ВВП, в том числе в консолидированном бюджете - до 35 - 37%, во внебюджетных фондах - до 8 - 10%. При этом общий уровень налоговой нагрузки на экономику с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения снизить с 46% в 2000 г. до 39 - 40% в 2005 г.

Особое внимание в этот период должно быть уделено совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов, а также укреплению бюджетов этого уровня, поскольку с учетом намеченных общеэкономических преобразований к этому времени существенно возрастает значение прежде всего имущественных налогов и сборов (на землю, недвижимость и другую собственность). Дальнейшее развитие получит правовая основа налогообложения, что будет способствовать укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.

Бюджетная политика на современном этапе была направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведение активной социальной политики при одновременном ужесточении контроля за целевым исполнением запланированных расходов. [36, с.17-19]]

Приоритетными направлениями бюджетной политики в эти годы были:

реструктуризация и оптимизация бюджетных расходов с их концентрацией на решении ключевых социально-экономических задач;

проведение целенаправленной политики управления государственным долгом и активами, ограничение уровня дефицита бюджета с учетом необходимости погашения внешней задолженности;

совершенствование бюджетного процесса, эффективное взаимодействие республиканского и местных бюджетов при их формировании и исполнении;

дальнейшая унификация бюджетного законодательства республики с законодательством Российской Федерации в рамках создаваемого Союзного государства. [13]

Важнейшим направлением совершенствования бюджетной политики государства является оптимизация структуры государственных расходов с выделением первоочередного финансирования приоритетных направлений социально-экономического развития. Предполагается формирование специальной бюджетной финансовой формы поддержки инвестиционных программ и проектов, прежде всего рассчитанных на перспективу, путем предоставления инвесторам государственных гарантий либо непосредственного выделения им средств на условиях возвратности, платности и срочности. При этом избыточные обязательства государства будут сокращаться с одновременной концентрацией финансовых ресурсов на выполнении основных его функций, включая прежде всего увеличение расходов на социальную помощь, здравоохранение и рост заработной платы в бюджетной сфере.

Предусматривалось постепенное сокращение субсидирования из бюджета таких отраслей, как транспорт, строительство, жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, энергетика и газоснабжение. Вместе с тем указанное сокращение необходимо производить только при условии опережающего роста реальных доходов населения, включая адресную поддержку малообеспеченных групп, по сравнению с ростом цен и тарифов на товары, работы и услуги этих отраслей. Рост реальных доходов населения должен обеспечить сокращение перекрестного субсидирования указанных отраслей и расходов бюджета, что, в свою очередь, создаст условия для снижения налоговой нагрузки на производителей.

Важным источником экономии бюджетных средств является сокращение расходов на государственное управление. В соответствии с этим, необходимо обеспечить рациональное распределение средств при реформировании системы органов государственного управления и оптимизацию их структуры. [36, c.8-11]

Основные направления бюджетной политики в области планирования дефицита государственного бюджета предусматривают: сокращение его размера к концу 2005 года до уровня, не превышающего 1,5% к ВВП; использование неинфляционных источников финансирования бюджета на основе оптимального кредитования Национальным банком и выпуска государственных ценных бумаг; повышение эффективности и совершенствование механизма управления рынком ценных бумаг; увеличение доли долгосрочных ценных бумаг в финансировании государственного долга. Уровни внутреннего и внешнего долга должны определяться параметрами экономической безопасности страны. Объемы привлечения внешних источников финансирования государственного долга целесообразно ограничить размерами платежей по ранее привлеченным кредитам. [13]

Продолжается работа по реформированию межбюджетных отношений с учетом интересов всех уровней бюджетной системы, сокращению встречных финансовых потоков, что позволит снизить дотационность территориальных бюджетов. В этой связи необходимо разработать действенные стимулы для регионов к увеличению своих доходов, более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств. Поддержка из республиканского бюджета местных бюджетов должна осуществляться преимущественно за счет субвенций на содержание объектов социально-культурной сферы и строительство объектов коммунальной собственности.

Осуществляется работа по обновлению актов бюджетного законодательства создаваемого Союзного государства, дальнейшему совершенствованию механизма формирования и исполнения бюджета Союзного государства, выработке взаимосогласованной позиции в вопросах формирования и исполнения национальных бюджетов государств-участников.

Предполагается обеспечить переход к принятию общих нормативно-правовых актов в области бюджетной и налоговой политики, разграничению бюджетных полномочий, функций и прав союзных и национальных органов Союзного государства. [36, c.11-13]

В заключение данного вопроса отметим, что предусматриваемые на 2005г. прогнозные показатели указывают на высокие темпы их роста. В то же время следует подчеркнуть, что в 2005 г. особую значимость приобретают показатели эффективности, повышения жизненного уровня, развития социальной сферы и социального обслуживания населения. Так, по прогнозу на 2005 г. темпы роста ВВП, продукции промышленности и сельского хозяйства утверждены, соответственно, 108,5-110%, 108,5-109,5%. 108-109,5%, в то время как на 2004 г. они были запланированы на 0,5-1,5 пункта выше. Что же касается уровня рентабельности реализованной продукции, работ и услуг в промышленности, снижения энергоемкости ВВП, а также производства потребительских товаров, розничного товарооборота, платных услуг населению, ввода в эксплуатацию жилья, то параметры названных показателей, наоборот, запланированы в сторону их увеличения (от 0,5 пункта - повышение рентабельности и снижение энергоемкости ВВП до 5 пунктов - реальные денежные доходы населения, розничный товарооборот и т.д.). Необходимость финансирования данных мероприятий ставит дополнительные задачи в области совершенствования бюджетно-налоговой политики и увеличения доходной части бюджета.

2.2 Анализ формирования доходов республиканского бюджета Республики Беларусь

Анализ итогов работы народно-хозяйственного комплекса за 2003 год, выполнение ряда запланированных показателей однозначно оценить трудно. Так, если с темпами роста объемных показателей все более или менее в порядке (ВВП, продукция промышленности, производство потребительских товаров, объем внешней торговли, розничный товарооборот, платные услуги населению и др.), то о показателях, характеризующих эффективность отдельных отраслей, экономики в целом, этого сказать нельзя (невыполнение плановых показателей по индексу роста потребительских иен (инфляции) в среднем за год, рост реальных денежных доходов населения, снижение энергоемкости ВВП, соотношение темпов роста импорта к экспорту и, как следствие, увеличение отрицательного сальдо внешней торговли, количество убыточных предприятий).

Исполнение бюджета в 2003 году было также достаточно сложным и напряженным.

В целом же для исполнения республиканских бюджетов ряда последних лет характерна практика корректировки его доходной и расходной частей. Заметим, что, хотя процесс уточнения показателей бюджета осуществлялся в соответствии с действующим законодательством, в то же время это указывает на отдельные просчеты разработчиков и парламентариев, а также на недостаточную обоснованность и аргументированность их доводов в диалоге с различного уровня оппонентами.

Анализ важнейших параметров прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2004 год свидетельствует о более высоких темпах их роста по сравнению с предыдущими годами, Разница показателей текущего года по отношению к прошлому и прошлого года к позапрошлому характеризуется значительной величиной: от 1,4 раза (реальные денежные доходы населения) и 1,5 раза (ВВП, инвестиции в основной капитал) до 2,1 и 2,2 раза (соответственно объем внешней торговли и продукции промышленности). Если же учесть, что процент каждого последующего года «тяжелее» предыдущего, то разница между абсолютными значениями названных показателей будет еще более весомой. Кроме того, результаты работы народно-хозяйственного комплекса за прошлый год являются также подтверждением напряженности реализации поставленных задач на 2004 год и, более того, вызывает некоторые опасения их выполнение. В этой связи для успешного решения проблем текущего года, дальнейшего развития экономики необходимо широкое привлечение инвестиций, коренное обновление основных производственных фондов, создание и дальнейшее развитие производств на основе высоких технологий, освоение новой конкурентоспособной продукции, продвижение ее на рынки сбыта. Использование же административного ресурса, практически исчерпавшего себя, экстенсивных факторов производства не позволит решить задачи сегодняшнего дня, более отдаленной перспективы.

Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» утверждены основные показатели республиканского бюджета, в частности, доходы - 13223,3 млрд. рублей, предельный размер дефицита бюджета - 690,2 млрд. рублей, или 1,5 процента к ВВП и др. При этом, объем доходов Фонда социальной защиты населения, входящих в состав республиканского бюджета, составил 5396,1 млрд. руб. или 40,6 %. [3]

В сопоставимой структуре (без учета ФСЗН) доходы республиканского бюджета в 2004 году по отношению к 2003 году запланированы с ростом 127,9%. С учетом прогнозируемого уровня инфляции (114- 118 процентов) темпы роста доходной части бюджета будут существенно ниже.

Анализ доходов и расходов консолидированного бюджета в 2004 году по отношению к прошлому году (без учета ФСЗН) указывает на более высокие темпы их роста по сравнению с республиканским бюджетом: 141,1 и 145,6 процента соответственно. Удельный вес доходов и расходов консолидированного бюджета в ВВП сокращается соответственно с 33,9 до 30,2 и 35,2 до 31,6 процента, что, как и для республиканского бюджета, обусловлено, главным образом, снижением налоговой нагрузки.

В объеме доходов бюджета Республики Беларусь 19062,5 млрд. рублей (с учетом ФСЗН) 69,4 процента составляют доходы республиканского бюджета и 30,6 процента - доходы местных бюджетов.

Основными источниками доходов бюджета являются налоговые поступления и, в частности, налог на добавленную стоимость, акцизы, доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций, составляющих соответственно 28,6; 11,3 и 15,5 процента от общей величины доходов республиканского бюджета (без ФСЗН). На долю налога на прибыль приходится только 9,3 процента поступлений, причем удельный вес его в последние годы продолжает оставаться низким, 22 процента в доходах республиканского бюджета на 2004 год занимают государственные целевые бюджетные фонды, в то время как в 2003 году их доля составляла 19,3, а в 2002 году - 16,5 процента.

Рост доходов целевых бюджетных фондов отрицательно сказывается на эффективности бюджетного процесса. Имея целевую направленность, целевые бюджетные фонды не позволяют осуществлять маневрирование данными ресурсами, в силу чего в определенные моменты бюджет вынужден занимать более дорогие деньги на финансовом рынке, располагая в то же время депозитами в коммерческих банках под более низкий процент. Поэтому необходимо еще раз вернуться к рассмотрению этой проблемы и перейти к созданию единой интегрированной структуры доходов и расходов бюджета на основе постепенного сокращения и отмены целевых бюджетных фондов (некоторые шаги в этом направлении нашли отражение в бюджетной политике руководства страны на 2004 год). [52, c.21-22]

Таким образом, в структуре бюджета в республике преобладают косвенные налоги при неоправданно большом удельном весе целевых бюджетных фондов. С позиции государства косвенные налоги служат наиболее стабильным и гарантированным источником поступлений в бюджет.

Выступая в форме надбавки к цене, они не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности отдельных производителей и оплачиваются потребителями соответствующих товаров и услуг. Вместе с тем, превалирование косвенных налогов в доходных источниках может иметь негативные последствия, поскольку включение последних в стоимость продукции приводит к необоснованному росту цен, выводу на определенное время из оборота средств производителей названных товаров и услуг.

Исходя из поэтапной унификации основных принципов бюджетно-финансовой политики Беларуси и России, в 2004 году не предусматривалось привлечение средств Национального банка РБ на финансирование дефицита бюджета. В этой связи значительно возрастает роль государственных долговых обязательств. Из общего размера дефицита республиканского бюджета - 690,2 млрд. рублей, на внутренние источники его покрытия приходится 238,5 млрд. рублей и на внешние- 451,7млрд.рублей. При этом в составе внутренних источников преобладают средства от размещения государственных ценных бумаг и поступления от продажи принадлежащего государству имущества.

Однако вызывает определенную озабоченность обоснованность отдельных показателей доходной и расходной частей бюджета, вопросов взаимоотношения между бюджетами разных уровней, размеров источников покрытия дефицита бюджета и др.

В частности, дефицит республиканского бюджета на 2004 год был не в полной мере обеспечен реальными источниками его покрытия, и, в первую очередь, это касается размещения государственных ценных бумаг. [52, c.21-22]

Предусмотренные Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» доходы республиканского бюджета составляют 18,3 трлн. руб., расходы - 19,2 трлн. руб., предельный размер дефицита бюджета - 0,9 трлн. руб. (1,5% к ВВП). Темпы роста доходов (130:6%) и расходов (129,4%) республиканского бюджета на 2005 г. по отношению к ожидаемому исполнению бюджета в 2004 г. значительно превышают темпы роста уровня инфляции (108-110%), что указывает на существенный реальный рост этих показателей. Предельный размер дефицита бюджета, соответственно, утвержден на 0,2 пункта ниже (-1.5%). [4]

Наиболее значительные темпы роста доходов республиканского бюджета на 2005 г. предусмотрены за счет роста государственных целевых бюджетных фондов (178,1%), вызванного включением в их состав инновационных фондов. Выше среднего значения запланирован также рост текущих неналоговых доходов - 159,8%. Темпы роста наиболее значимых составляющих доходов республиканского бюджета - Фонда социальной зашиты населения (далее - ФСЗН) и текущих налогов, соответственно, составили 125% и 118,2%, в том числе прямых налогов на доходы и прибыль - 114,4%, внутренних налогов на товары и услуги - 119,5%, доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций - 124,8%.

Статьи доходов республиканского бюджета на 2003-2005 гг. приведены в Приложении А, динамика номинальных ежемесячных темпов роста доходов бюджета в 2003 г. - сентябре 2004 г., - в Приложении Б.

Что касается структуры доходной части бюджета, то по сравнению с 2004 г. она претерпела некоторые изменения, вызванные главным образом включением в 2005 г. в состав бюджета инновационных фондов и фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, снижением (ограничением) ставок налогов и сборов (чрезвычайного налога с 4 до 3% и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, с 0,75 до 0,5% в 2005 г.) и др.

Так, если удельный вес текущих налоговых поступлений в доходах республиканского бюджета в 2004 г. составляет 43,4%, то в 2005 г. - 39,2%. целевых бюджетных фондов, соответственно, 13,5% и 18,4%, Фонда социальной зашиты населения - 38,6% и 37,0%. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. предполагается уменьшение удельного веса внутренних налогов на товары и услуги на 2,1 пункта (с 24.7 до 22,6%), прямых налогов на доходы и прибыль на - 1 пункт (с 8 до 7%), чрезвычайного налога - на 0,7 пункта (с 2,7 до 2%) и доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций - на 0,4 пункта (с 8,1% до 7,7%). Уменьшение удельного веса названных поступлений обусловлено как более низкими темпами роста одних доходов по сравнению с темпами роста обшей величины доходов бюджета, так и вообще падением объемов других доходов (чрезвычайный налог). [51, c. 108-109]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7