Анализ заработной платы на предприятии

на 8% [(113,4 - 105) / 105 * 100]. Учитывая, что удельный вес рабочих-

сдельщиков бригады №1 в общей численности рабочих составляет 13% (52 / 400

* 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 0,85% (6,5 * 13 /

100), или на 0,1 руб. (9,6 * 0,85 / 100), а трудоемкость продукции

снизилась на 0,8% [(0,85 * 100) / (100 + 0,85)].

Удельный вес рабочих-сдельщиков бригады №3 в общей численности

рабочих составляет 11,5% (46 / 400 * 100), среднечасовая выработка рабочего

возросла на 0,92% (8 * 11,5 / 100), или на 0,12 руб. (9,6 * 0,92 / 100), а

трудоемкость продукции снизилась на 0,9% [(0,92 * 100) / (100 + 0,92)].

Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту

производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих.

Так, в бригаде №1 17 человек не выполнили нормы выработки, а выработка 6

человек не достигла среднего планового уровня; в бригаде №3 16 человек не

выполнили нормы выработки, а выработка 3 человек не достигла среднего

планового уровня. Эти факты говорят о том, что следует обратить внимание на

качество технического нормирования, а также на создание условий для

выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми

рабочими.

6. Анализ фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня

производительности труда мы будем рассматривать в тесной связи с оплатой

труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для

повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно

использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда

обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются

возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет

большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический

контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности

экономии средств за счет роста производительности труда и снижения

трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую

очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение

фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение ((ФЗПабс)

определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда

(ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию,

производственным подразделениям и категория работников:

(ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.

В 1998 г. в целом по предприятию:

(ФЗПабс = 3207,8 - 3950,4 = -742,6 тыс.руб.

По категориям работников:

(ФЗПабс = 2111,6 - 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),

(ФЗПабс = 455,8 - 558,0 = -102,2 тыс.руб. (руководителей),

(ФЗПабс = 399,0 - 594,0 = -195,0 тыс.руб. (специалистов),

(ФЗПабс = 241,4 - 383,3 = -141,9 тыс.руб.(непромышленной группы).

(Данные взяты из приложения )

В 1997 г. в целом по предприятию:

(ФЗПабс = 3806,2 - 4350,0 = -543,8 тыс.руб.

По категориям работников:

(ФЗПабс = 2453,1 - 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),

(ФЗПабс = 504,2 - 548,0 = -43,8 тыс.руб. (руководителей),

(ФЗПабс = 521,8 - 602,2 = - 80,4 тыс.руб. (специалистов),

(ФЗПабс = 327,1 - 392,5 = -65,4 тыс.руб. (непромышленной группы).

(Данные взяты из приложения )

Из расчетов мы видим, что в 1998 г. фактическая экономия фонда

зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям

работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. 1997 г. в целом по

предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой

составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В

1998 г. по сравнению с 1997 г. в ОАО «Надежда» наблюдалась абсолютная

экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).

Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует

использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без

учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически

начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на

коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения

плана по производству продукции в 1998 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. /

5250 тыс.руб.), а в 1997 г. - 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.).

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная

часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему

производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии

рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма

отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 8 и 9).

Таблица 8.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1998 г.

|Вид оплаты |Сумма зарплаты, тыс.руб. |

| |План |Факт |Отклонени|

| | | |е |

|Переменная часть оплаты труда рабочих |134,6 |995,2 |-139,4 |

|По сдельным расценкам |753,7 |661,1 |-92,6 |

|Премии за производственные результаты |380,9 |334,1 |-46,8 |

|Постоянная часть оплаты труда рабочих |1143,7 |1003,2 |-140,5 |

|Повременная оплата труда по тарифным |618,5 |542,5 |-76 |

|ставкам |525,2 |460,7 |-64,5 |

|Доплаты |- |- |- |

|За сверхурочное время работы |453,0 |397,4 |-55,6 |

|За стаж работы |72,2 |63,3 |-8,9 |

|За простои по вине предприятия | | | |

|3. Всего оплата труда рабочих без отпускных|2278,3 |1998,4 |-279,9 |

|Оплата отпусков рабочих |136,8 |113,2 |-23,6 |

|Относящаяся к переменной части |82,1 |67,9 |-14,2 |

|Относящаяся к постоянной части |54,7 |45,3 |-9,4 |

|5. Оплата труда служащих |1535,3 |1096,2 |-439,1 |

|Общий фонд заработной платы. В том числе: |3950,4 |3207,8 |-742,6 |

|переменная часть (п.1. + п.4.1.) |1216,7 |1063,1 |-153,6 |

|постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) |2733,7 |2144,7 |-589 |

|Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | | | |

|переменной части |31,0 |33,14 |+2,14 |

|постоянной части |69 |66,86 |-2,14 |

Таблица 9.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1997 г.

|Вид оплаты |Сумма зарплаты, тыс.руб. |

| |План |Факт |Отклонени|

| | | |е |

|Переменная часть оплаты труда рабочих |1080,3 |948,8 |-131,5 |

|По сдельным расценкам |708,6 |622,4 |-86,2 |

|Премии за производственные результаты |371,7 |326,4 |-45,3 |

|Постоянная часть оплаты труда рабочих |1526 |1340,4 |-185,6 |

|Повременная оплата труда по тарифным |736,4 |646,8 |-89,6 |

|ставкам |789,6 |693,6 |-96 |

|Доплаты |- |- |- |

|За сверхурочное время работы |718,7 |631,3 |-87,4 |

|За стаж работы |70,9 |62,3 |-8,6 |

|За простои по вине предприятия | | | |

|3. Всего оплата труда рабочих без отпускных|2606,3 |2289,2 |-317,1 |

|Оплата отпусков рабочих |201,0 |163,9 |-37,1 |

|Относящаяся к переменной части |91,5 |74,1 |-17,4 |

|Относящаяся к постоянной части |109,5 |89,8 |-19,7 |

|5. Оплата труда служащих |1542,7 |1353,1 |-189,6 |

|Общий фонд заработной платы. В том числе: |4350,0 |3806,2 |-543,8 |

|переменная часть (п.1. + п.4.1.) |1171,8 |1022,9 |-148,9 |

|постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.) |3178,2 |2783,3 |-394,9 |

|Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | | | |

|переменной части |27 |26,87 |-0,13 |

|постоянной части |73,0 |73,13 |+0,13 |

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде

объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата

служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников

непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

(ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

где (ФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд

зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на

коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост -

соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп

- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 1998 г.: (ФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2

тыс.руб.

В 1997 г.: (ФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8

тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно

использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает

удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую

долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент

перевыполнения плана по выпуску продукции ((ВП%):

(ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + (ВП% * Кп) / 100].

В 1998 г.: (ФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] =

-785,2 тыс.руб.

В 1997 г.: (ФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] =

-569,8 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в

использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 1998 г. и 569,8

тыс.руб. в 1997 г.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы

абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства

продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой

оплаты труда (Рис.2)

| | |Переменная часть фонда | | |

| | |зарплаты | | |

| | | | | |

|Объем производства | |Структура производства | |Прямая оплата труда |

|продукции | | | |за единицу продукции |

| | | | |(УЗП) |

| | | | | |

| | |Удельная трудоемкость | |Уровень оплаты труда |

| | |продукции (УТЕ) | |за чел.-ч. (ОТ) |

Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное

отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы в 1998 г.:

тыс.руб.

- по плану 1216,7

- по плану, пересчитанному на фактический объем 1259,3

производства продукции при плановой структуре

(1216,7 * 103,5% / 100)

- по плану, пересчитанному на фактический объем 2907,0

производства продукции и фактическую структуру

[pic]

- фактически при фактической удельной трудоемкости 2915,0

и плановом уровне оплаты труда [pic]

- фактически [pic] 1063,1

Отклонение от плана:

- абсолютное (1063,1 - 1216,7) -153,6

- относительное (1063,1 - 1259,3) -196,2

Фонд заработной платы в 1997 г.:

тыс.руб.

- по плану 1171,8

- по плану, пересчитанному на фактический объем 1197,6

производства продукции при плановой структуре

(1171,8 * 102,2% / 100)

- по плану, пересчитанному на фактический объем 3454,0

производства продукции и фактическую структуру

[pic]

- фактически при фактической удельной трудоемкости 3467,0

и плановом уровне оплаты труда [pic]

- фактически [pic] 1022,9

Отклонение от плана:

- абсолютное (1022,9 - 1171,8) -148,9

- относительное (1022,9 - 1197,6) -174,7

Результаты расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют о том, что на

нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она

произошла вследствие того, что в 1997 г. темпы роста производительности

труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 1998 г.

экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства

(уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).

Таблица 10.

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1998

г.)

|Фактор |(ФЗПабс |(ФЗПотн |

|Объем производства продукции |+42,6 |- |

|Структура произведенной продукции |+1647,8 |+1647,8 |

|Удельная трудоемкость продукции |+8 |+8 |

|Уровень оплаты труда |-1852 |-1852 |

|ИТОГО |-153,6 |-196,2 |

Таблица 11.

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1997

г.)

|Фактор |(ФЗПабс |(ФЗПотн |

|Объем производства продукции |+25,8 |- |

|Структура произведенной продукции |+2256,4 |+2256,4 |

|Удельная трудоемкость продукции |+13 |+13 |

|Уровень оплаты труда |-2444,1 |-2444,1 |

|ИТОГО |-148,9 |-174,7 |

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части

фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а

также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от

среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий

период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того,

зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год,

средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12.

Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1998 г.

|Показатель |План |Факт |Отклонен|

| | | |ие |

|Среднесписочная численность |110 |103 |-7 |

|рабочих-повременщиков | | | |

|Количество отработанных дней одним рабочим в|251 |246,7 |-4,3 |

|среднем за год | | | |

|Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |8 |7,98 |-0,02 |

|Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. |618,5 |542,5 |-76 |

|Зарплата одного работника, руб. | | | |

|среднегодовая |5622,7 |5267 |-355,7 |

|среднедневная |22,40 |21,3 |-1,1 |

|среднечасовая |2,8 |2,7 |-0,1 |

Таблица 13.

Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1997 г.

|Показатель |План |Факт |Отклонен|

| | | |ие |

|Среднесписочная численность |160 |156 |-4 |

|рабочих-повременщиков | | | |

|Количество отработанных дней одним рабочим в|250 |245 |-5 |

|среднем за год | | | |

|Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |8 |7,96 |-0,04 |

|Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб. |736,4 |646,8 |-89,6 |

|Зарплата одного работника, руб. | | | |

|среднегодовая |4602,5 |4146,2 |-456,3 |

|среднедневная |18,41 |16,9 |-1,51 |

|среднечасовая |2,30 |2,12 |-0,18 |

| |Фонд повременной | |

| |заработной платы | |

|Среднесписочная | |Среднегодовая зарплата |

|численность (КР) | |одного рабочего (ГЗП) |

| | | |

|Количество отработанных | |Среднедневная зарплата |

|дней одним рабочим в | |одного рабочего (ДЗП) |

|среднем за год (Д) | | |

| | | |

|Средняя продолжительность| |Среднечасовая зарплата |

|смены (П) | |одного рабочего (СЗП) |

Рис.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-

повременщиков.

Согласно рис.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного

отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие

модели:

ФЗП = КР * ГЗП,

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных

разниц:

В 1998 г.:

(ФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб.,

(ФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб.

______________________________

ИТОГО -75996 руб.

В том числе:

(ФЗП( = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 =

-9920,96 руб.,

(ФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 =

-1422,97 руб.,

(ФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8)

= -20277,26 руб.

_______________________________________

ИТОГО -31621,19

руб. Таким образом, в 1998 г. экономия повременного фонда зарплаты

произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7

человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты

труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за

год.

В 1997 г.:

(ФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб.,

(ФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб.

___________________________

ИТОГО -89592,8 руб.

В том числе:

(ФЗП( = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,

(ФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб.,

(ФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб.

________________________

ИТОГО -72629,86 руб.

Значит, в 1997 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за

счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в

1998 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты

труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним

рабочим за год.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет

численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив

данные 1997 г. и 1998 г., мы видим, что на анализируемом предприятии

произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно.

За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:

(ФЗПкр = (КР1998 г. - КР1997 г.) * ГЗП1997 г. = (52 - 70) * 14657,1 =

-263827,8 руб.

При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты

служащих возрос на 92632,8 руб.:

(ФЗПгзп = КР1997 г. * (ГЗП1998 г. - ГЗП1997 г.) = 52 * (16438,5 - 14657,1)

= +92632,8 руб.

_______________________

ИТОГО -171195 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8