рефераты бесплатно
 
Главная | Карта сайта
рефераты бесплатно
РАЗДЕЛЫ

рефераты бесплатно
ПАРТНЕРЫ

рефераты бесплатно
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

рефераты бесплатно
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Лекции по бухгалтерскому учету

Лекции по бухгалтерскому учету

Тема №1. Учет денежных средств и расчетов

1. Учет кассовых операций.

«Порядок ведения кассовых операций в РФ» - решение ЦБ от 22.10.93 г. №40.

Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Лимит устанавливается

банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх установленных

норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в

течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном

учреждении.

Первичные документы по кассе.

Деньги приходуются на основании ПКО; лицам, вносящим деньги в кассу,

выдается квитанция. Выдача денег из кассы – на основании РКО.

З/п, пособия, стипендии выплачиваются по платежам, ведомостям без

составления ГКО на каждого получателя. По истечению установленного срока

выплаты з/п платежная ведомость закрывается (в ней указывается фактически

выплаченная и депонированная сумма). На платежной ведомости проставляется

штамп с реквизитами ОКО (номер, дата) и выписывается ГКО на всю выданную

сумму.

Депонированные суммы также сдаются в банк по ГКО. Документы должны быть

заполнены в день совершения операции.

На эти первичные документы регистрируются в журнале регистрации ГКО и ПКО.

В этом журнале этим документам присваивается порядковый номер. Целевое

использование средств и полнота произведенных кассиром операций. Кассир

ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую

книгу.

Требования к кассовой книге.

Запись в кассовой книге в 2 экземплярах через копирку. Вторые экземпляры

отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются

исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными. Записи в

кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир должен подсчитать итоги операции за

день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с ПКО и ГКО под

расписку бухгалтерии в кассовой книге. Все первичные документы должны быть

погашены. Расчеты через кассу наличными с юридическими лицами по одной

сделке ограничены суммой 60000 руб.

За неправильное ведение кассовых операций на предприятие налагается штраф

от 400 до 500 МРОТ (сейчас 100 руб.). На руководителя и главного бухгалтера

– от 40 до 50 МРОТ.

Если предприятие имеет экспортные или импортные операции, то предприятие

открывает счет «Касса в валюте 50-2».

Операции с иностранной валютой отражаются как в валюте, так и в рублях

путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ. В кассовой книге записи

осуществляются в рублях, но одновременно необходимо вести регистры

аналогичного учета по каждому виду иностранной валюты. Эти регистры могут

быть оформлены в виде реестра, карточек аналитического учета или иметь

такой же вид как страницы кассовой книги.

В связи с изменением курса валют возникают курсовые разницы, которые также

подлежат отражению в кассовой книге. На курсовую разницу составляется

бухгалтерская справка, которая служит основанием для записей в кассовую

книгу.

При росте курса проводка:

Д50 – К91 – прочие доходы и расходы.

Если курс падает, то Д91-К50.

Пересчет валюты в рубли по новому курсу должен производиться как на дату

совершения операции с валютой, так и на дату составления отчетности. (50-3)

Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в

дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты,

проездные.

Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО.

Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.

Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6

Выданы работнику: Д73-К50-3

Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3.

В кассе хранятся бланки строгой отчетности – трудовые книжки, вкладные

листы к ним, квитанции путевых листов. Учет бланков на забалансовом счете

006 – бланки строгой отчетности.

В конце месяца отчет о движении бланков на основании ПКО и РКО.

Кассир – материально ответственное лицо. При принятии на работу заключают с

ним договор о полной материальной ответственности. Периодически должна

проводиться внезапная ревизия кассы. Составляется акт ревизии.

94 – недостачи и потери

Д94-К50

Д73-2 – К94(расчеты по возмещению материального ущерба) или Д50,70 – К73-2

Излишки: Д50-К91.

2. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – лица, получившие наличные деньги на выполнение служебных

заданий (командировки, приобретение мат. ценностей, хозрасходы).

Круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, должен быть

определен приказом руководителя предприятия. Обычно это делается в начале

года при составлении приказа об Учетной политике. Наличные деньги в

подотчет выдаются на сроки, определяемые руководителем пред-я. Запрещается

выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся за ранее

выданные суммы.

Выдача денег на командировку оформляется приказом руководителя,

командировочным удостоверением и ГКО. За время нахождения командировки за

работником сохраняется место работы и з/ п. деньги на командировку выдаются

в пределах норм, установленных правительством РФ.

Нормы: оплата найма жилых помещений не более 550 руб./сут. При отсутствии

док-тов -12 руб. Суточные – 100 руб. за каждый день на каждый день

нахождения в командировке. Для налогового учета прибыли найм жилья не

ограничивается, а суточные регламентируются – 100 руб.

Документом, регламентирующем вопросы оформления командировок, является

Постановление Совета Министров СССР от 18.03.88 г. № 351 «О служебных

командировках в пределах СССР». Срок командировки не может превышать 60

дней. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного

средства с места пост-й работы, а днем приезда- день прибытия трансп-го ср-

ва на место пост-й работы. При командировках в местность, откуда

командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту

постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Командированным оплачивают следующие расходы:

. По проезду

. За пользование в поездах постельными принадлежностями

. По проезду транспортом общего пользования к станции, пристани,

аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта

. Суточные

. Квартирные.

Особым док-том реглам-ся загранкомандировки. – Постановление ГОСКОМТРУДА

СССР от 25.1274г. №365 «Об утверждении правил, об условиях труда советских

работников за границей». В соответствии с этим документом

загранкомандировки оформляются также как и командировки по РФ (приказ по

предприятию, командировочное удостоверение в страны Дальнего Зарубежья не

оформляется).

Функции док-та, удостоверяющего фактическое время пребывания работника в

командировке, выполняет загранпаспорт, поэтому командированный к отчету

прилагает копию загранпаспорта с отметками контрольно-пограничных пунктов.

Командированному выплачиваются суточные расходы по проезду, провозу багажа

до 30 кг, найму жилпомещения, на получение загранпаспорта и виз, на

прописку паспорта, комиссионные при обмене чека в банке на иностранную

валюту. Возмещение суточных, оплата жилья производятся также согласно

нормам, которые дифференцированы по странам, куда командирован. В случае

выезда в командировку и возвращение в тот же день работнику выплачиваются

суточные в иностранной валюте в размере 50% от установленных норм. В тех

случаях, когда работники обеспечиваются в стране пребывания бесплатным

питанием, выплата суточных производится в размере 30% от установленных

норм. Если принимающая сторона кроме питания обеспечивает работника

иностранной валютой на личные расходы, направляющая сторона выплату

суточных не производит.

Найм жилья без док-тов не возмещается. Расходы по проезду руководителям

возмещаются по тарифу 1 класса, остальным – по тарифу 2.

Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 рабочих

дней по истечении срока, на которые они выданы (на хоз. и оперативные

расходы) или со дня возвращения из командировки по РФ, предъявить в

бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный

расчет. К авансовому отчету д.б. приложены оправдательные док-ты (счет-

фактура, товарный чек и чек КМ, квитанции, билеты).

Выданная из кассы сумма под отчет (по РКО): Д71-К50.

Приобретены мат-лы: Д10

Хозрасходы – Д26

Расходы на продажу - Д44

Осн. пр-во - Д20.

По команд-м расходам из суммы затрат по проезду, из услуг по предоставлению

постельных принадлежностей, из услуг по проживанию в гостинице выделяется

НДС и относится на сч.19 (активный) – НДС по работам и услугам.

НДС

Ставка 20% - основная; 10% - на детские товары.

В бухучете расходы по командировке относятся на с/сть в полном объеме как в

пределах нормы, так и сверх нормы. Сверхнормативные расходы и только по

суточным не принимаются в уменьшении прибыли для налогообложения. Если

суточные оплачены сверх нормы, то сверхнормативные суточные у работника

облагаются налогом на доходы физ-х лиц (13%) – Д70 – К68.

Не подтвержденные док-тами командир-е расходы относят за счет чистой

прибыли (сч.84), также подлежат включению в совокупный доход работника

(нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Д84 – К71).

Покупка иностр-й валюты для оплаты командировочных расходов производится

ч/з банк. В банк предоставляется плат-е поручение, заявка, приказ о

командировании за рубеж.

Положение о порядке покупки и выдачи иностр-й валюты для оплаты ком-х

расходов – письмо ЦБ РФ 25.06.97г. №62.

Согласно этого письма банк выдает валюту в срок не ранее 10 рабочих дней до

убытия работников в командировку. Одновременно выдает справку по форме

0406007. эта справка д.б. зарегистрирована в журнале учета справок, к-й

ведется на предпр-ии. Требования к нему такие же, как и к кассовой книге.

По возвращении из командировке работник в теч.10 календ-х дней

предоставляет авансовый отчет в бухгалтерию. Предпр-е представляет в

уполномоченный банк отчет об использовании валюты и в 10-дневный срок

возвращает в банк неиспользованную сумму. Перерасход возмещается на

основании предоставленного отчета. При обработке авансового отчета суммы в

ин. валюте перечисляются в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового

отчета.

НДС по командировочным расходам за рубеж не выделяется и не принимается к

возмещению.

3. Учет расчетных операций

Все расчеты предпр-я на платежи по товарным операциям и расчеты по

нетоварным операциям (расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами,

учредителями).

Расчеты фирмы с внешними по отношению к ней субъектами можно осуществлять

безналичным путем в соотв-е с Положением о безналичных расчетов в РФ –

письмо ЦБ РФ от 8.09.00 №123-П.

Положением рекомендуется следующие формы расчета:

. Платежными поручениями;

. Расчеты по аккредитиву;

. Расчеты чеками;

. Расчеты по инкассам.

Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным

поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все

вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и

покупателем.

Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение

предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет

другого предприятия.

Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м

порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма

д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии

предприятия можно дать следующие корреспонденции:

У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71

У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность

погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы)

Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку

поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или

оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении

покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление

для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия

А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док-

во поставки ТМЦ.

На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные

счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом

случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51.

А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты.

Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные

товары и услуги.

Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1.

Все эти корреспонденции делает покупатель.

У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за…

Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку

произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек.

книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал.

счета), Д55-2- К66.

Расчеты чеками: Д76 – К55-2.

Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по

поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от

плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений.

ПТ выписывает поставщик, отпустивший товар или оказав работы или услуги.

направляет его в банк и на основании ПТ банк списывает ср-ва с р/с

покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения

плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без

распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных

органов.

Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление ПТ

поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).

На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

4. Учет операций на р/с

Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с.

для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов: решение о

госрегистрации пред-я, копии учредительных док-тов, карточки с образцами

подписи руководителя и главбуха с оттиском печати, заявление об открытии

р/с, квитанция об оплате за открытие р/с, протокол об избрании руководителя

предпр-я, приказ рук-ля о назначении главбуха.

М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание. Движение

ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений владельцев

счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными).

Без согласия владельца р/с банк имеет право на списание ср-в в след-х

случаях:

. погашение просроченных ссуд;

. комиссионные вознаграждения за услуги;

. по решениям суда и арбитражей.

При наличии на счете ден. ср-в, суммы к-х достаточны для удовл-я всех

требований, списание со счета производится в порядке календарной

очередности.

При недостаточности ден. ср-в на р/с установлена след. очередность:

. в 1-ю очередь осущ-ся списание по исполнит-м док-там для

удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненному жизни и

здоровью, а также требования о взыскании алиментов.

. во 2-ю очередь по исполнительным док-там по выплате выходных пособий,

по оплате труда лицами, работающими по трудовому договору, выплат по

авторским договорам.

. в 3-ю очередь, списание платежей в бюджет и внебюджетные фонды и

перечислением ден. ср-в для расчетов по оплате труда

. в 4 очередь, также на основе исполнит-х док-тов списание в

удовлетворение других ден. требований;

. в 5 очередь, производится списание по другими платежам в порядке

календарной очередности

банк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает

док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е

поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты.

Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке

отражены по К, а списание по Д.

Некоторые пок-ли выписки банком кодируются:

|Д |К |

|01 – |01 – |

|списано |зачислено |

|согласно |согласно |

|вашему |прилагаемой|

|поручению |копии ПП |

|02 – |02 – |

|оплачено |зачислено |

|ПТ |по |

|03 - |оплаченным |

|оплачен |ПТ |

|наличными |03 – |

|деньгами |поступило |

|ваш чек |наличными |

|07 – |деньгами |

|списано в |07 – |

|погашение |зачислена |

|ссуды |на р/с |

|10 - |сумма ссуда|

|списаны % | |

|за кредит | |

Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к

выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые

номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр-

ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно

зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2

(расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев.

срок банку, чтобы банк внес исправления.

Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка;

получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты

по инкассо, -авансы полученные.

Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-

К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть

поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы;

Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам. При

форме 1С – карточка счета; при ж/о форме учета– ж/о и ведомость №2

(автоматизированная форма учета).

5. Учет операций на валютном счете(в/с)

Операции с иностр. валютой могут совершать любые организации. Предпр-е

может открыть счет как на территории РФ, так и за рубежом. Порядок открытия

в/с такой же как р/с. М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское

обслуживание. Заключив такой счет, банк открывает 2 валютных счета:

транзитный в/с и текущий в/с.

На транзитный в/с поступает экспортная выручка, к-я подлежит обязательному

распределению в соотв-и с законодат-вом. С тек. в/с предпр-е осущ-ет

различные платежи, а также могут направить эту валюту для свободной

продажи.

Для учета движения ср-в в инг. валюте предусмотрен счет 52 (активный).

Субсчета счета №52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-

3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.

С в/с предприятие получает выписки, к ним прилагаются первичные док-ты. На

основании выписок производится записи в ж/о -2/1.

Одновременно ведутся карточки аналитического учета по видам валют. В этой

карточке содержатся сведения об остатках на начало периода, №, дата

выписки, курс валюты на дату совершения операции, обороты по Д и К, сальдо

конечное.

|Д |

|52 транз. в/с |

|К |

|Экспорт. |50% эксп. |

|выручка, |выручки + |

|полученная|аванс. |

|от |подлежит |

|покупателя|продаже на |

|Д52-К62 |валютной |

| |бирже |

| |Д57-К52 тр.|

| |счет |

| |50% спис-ся|

| |на текущий |

| |счет |

| |Д52тек-К52т|

| |ранз |

|Д |

|52 текущий счет |

|К |

|50% с |Оплата |

|транз. |счетов |

|счета |поставщиков|

|Д52тек - |Д60-К52тек |

|К52транз |Д55-1 - |

| |К52тек – |

| |откр. |

| |аккредитив |

| |Д50-К52тек |

| |- получено |

| |в кассу на |

| |команд. |

| |расходы |

| |Д57-К52тек.|

| |– |

| |направлены |

| |ср-ва для |

| |свободной |

| |продажи |

Учет операций по обязательной продаже валютной выручки

Участники ВЭД обязаны продавать 50% полученной экспортной выручки на внутр.

валютном рынке по рыночному курсу.

Порядок продажи определен инструкцией ЦБ №7от 29.06.92г. согласно

инструкции банк обязан сообщить предприятию, что на его транзитный счет

поступила выручка, предприятие должно в течение 7 дней представить банку

поручение на обязат-ю продажу части выручку и одновременное перечисление

оставшейся части на текущий в/с.

К поручению на обязат. продажу прилагается платежное поручение. Для

зачисления рублевого эквивалента проданной валюты на р/с предпр-я.

Если пред-е понесло накладные расходы по экспорту продукции за рубеж в

валюте, то сначала из эксп. выручки вычитаются наклад. расходы, , а остав.

часть выручки распределяется. Для возмещения наклад. расходов сумма

расходов указ-ся в ПП и на основании этого будет списана с транз. счета на

текущий.

Получив распоряжение предпр-я, банк в 3-дневный срок продает валюту.

Экспорт. операции можно производить через посредников. В этом случае в

договоре между поставщиком и посредником д.б. оговорено, кто будет

продавать 50% валюты на внутр. валютном рынке. М.б. 2 варианта: 1)

посредник поручает выручку на транз. счет, оставляет себе комиссионное

вознаграждение. Оставшуюся часть перечисляет со своего транз. счета на

транз. счет поставщика; комиссионное вознаграждение подлежит обязательной

продаже.

При отражении валютных операции на счетах б/у возникают курсовые разницы.

При росте курса ин. валюты Д52-К94(+ ая курс. разница); Д91-К52(-ая курс.

разница).

Необходимость отражения этих корреспонденций определена ПБУ №3 за 2000г –

«Учет имущества и обязательств организации, выраженных в ин. валюте».

Пересчет операций в ин. валюте производится за день совершения операции, а

также на дату составления бухотчетности. За обязат-ю продажу валюты банк

взимает обязат-е комис-е вознаграждение Д91-К52, Д91-К51. Учет операций по

свободной продаже валюты с текущего в/с аналогичен учету обязательной

продаже валюты.

Учет покупки валюты.

1. Перечислено с р/с для приобретения валюты: Д57-К51

2. зачислена валюта на в/с по курсу ЦБ на день зачисления Д52-К57

3. по сч. отражается курс. разница по сч.57 Д57-К91

4. уплачено банку комис. вознаграждение Д91-К51(52)

5. Выявляются и отражается разница между курсом покупки валюты и курсом

ЦБ Д91-К57

6. а)Учет расчетов с поставщиками

б) Учет расчетов с покупателями

а) Задолженность поставщикам возникает по операциям заготовления (НМА,

материалы, ос…)

08 – вложения во внеоборотные активы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


рефераты бесплатно
НОВОСТИ рефераты бесплатно
рефераты бесплатно
ВХОД рефераты бесплатно
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

рефераты бесплатно    
рефераты бесплатно
ТЕГИ рефераты бесплатно

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.