Отчёт по производственной практике (на предприятии ОАО «ГАЗ»)

соответствующим счетам и субсчетам.

Аналитический учет по каждому субсчету вести по объектам, в которые

осуществлены эти вложения, и по предприятиям-продавцам ценных бумаг.

В балансе финансовые вложения отражать в размере фактически

произведенных расходов.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, в аналитическом учете

отражать по учетной (номинальной) стоимости. При выкупе акций по цене ниже

учетной (номинальной) цены выкупаемых акций, возникающую разницу отразить

на счете 80 «Прибыли и убытки», а по цене выше учетной (номинальной) – на

счетах учета собственных источников.

Вложения ОАО «ГАЗ» в акции других организаций, котирующиеся на бирже или

на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при

составлении годового бухгалтерского баланса отражать на конец года по

рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости.

Указанную корректировку производить на сумму резерва под обеспечение

вложений в ценные бумаги.

24. Учет долгосрочных и краткосрочных займов.

Проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам отражать

в бухгалтерском учете по мере их выплаты.

25. Формировать фонды и резервы, предусмотренные Уставом:

отчисления в резервный фонд осуществляются ежегодно от валовой прибыли

до тех пор, пока резервный фонд не составит 25 % уставного капитала;

резервный фонд предназначается на покрытие убытков. Расходование

резервного фонда производить по решению Совета директоров;

фонды специального назначения (фонд потребления, фонд накопления и фонд

социальной сферы) в соответствии со сметами, утвержденными Советом

директоров от прибыли, остающейся в распоряжении ОАО «ГАЗ» после

налогообложения;

вести раздельный учет образования и использования фондов накопления по

соответствующим субсчетам;

централизованный фонд за счет поступлений от дочерних предприятий части

их чистой прибыли. Расходование фонда производить по решению Совета

директоров;

резерв под обеспечения вложения в акции других организаций, котирующиеся

на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно

публикуется, в размере разницы между рыночной и балансовой стоимостью

акций, выявленной при составлении годового бухгалтерского баланса по данным

управления собственности и ценных бумаг за счет финансовых результатов;

страховой резерв для финансирования расходов по предупреждению и

ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических

катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования

имущества, жизни работников и граждан в пределах 1 процента от объема

реализованной продукции (работ, услуг).

Расходование средств фондов специального назначения производить в

соответствии со сметой расходования прибыли и Бюджетом Общества.

26. После реформации баланса нераспределенную прибыль прошлого года

направлять по решению Совета директоров на:

выплату дивидендов;

пополнение резервного фонда;

фондов специального назначения;

увеличение уставного капитала (с внесением соответствующих коррективов в

Устав ОАО «ГАЗ» и реестр государственной регистрации).

27. Выплату дивидендов производить по решению Совета директоров,

утвержденному общим собранием акционеров.

5. Учет налогов.

5.1. Сумму НДС, списываемую в себестоимость необлагаемой продукции

(работ, услуг, товаров) определять на основании отчетных калькуляций на эту

продукцию (при их отсутствии – по установленным нормативам).

5.2. Сумму НДС, уплаченную поставщикам материальных ресурсов (работ,

услуг), используемых при производстве необлагаемой экспортной продукции,

возмещаемую из федерального бюджета, определять в следующем порядке:

нарастающим итогом с начала года, исходя из доли оплаченного НДС

поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг) на рубль стоимости

материальных затрат (работ, услуг), отнесенных в себестоимость

реализованной продукции, умноженной на стоимость материальных затрат

(работ, услуг), входящих в себестоимость реализованной экспортной

продукции;

по итогам года сумму НДС, возмещаемую из федерального бюджета, уточнять

и принимать в размере, установленном законодательством России ставки НДС от

стоимости материальных затрат (работ, услуг), входящих в себестоимость

реализованной экспортной продукции.

5.3. Доля прибыли, которая приходится на структурные подразделения ОАО

«ГАЗ» и по которой исчисляется налог, подлежащий зачислению в доходную

часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных

структурных подразделений, определяется исходя из средней величины

удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса

стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений

соответственно в среднесписочной численности работников и стоимости

основных производственных фондов по ОАО «ГАЗ» в целом.

3. План счетов бухгалтерского учета

финансово- хозяйственной деятельности открытого акционерного общества

«ГАЗ».

|Наименование синтетических|№№ |№№ |Наименования субсчетов балансового счета |

|счетов |счет|суб.| |

| |ов |сч. | |

|1 |2 |3 |4 |

| | | | |

|Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения |

| | | | |

|Основные средства |01 |1 |Собственные основные средства |

| | |2 |Арендованное имущество |

|Износ основных средств |02 |1 |Износ собственных основных средств |

| | |2 |Износ имущества, сданного в лизинг |

|Доходные вложения в |03 |1 |Имущество для сдачи в аренду |

|материальные ценности | |2 |Имущество, предоставляемое по договору |

| | | |проката |

|Нематериальные активы |04 | |По видам нематериальных активов |

|Амортизация нематериальных|05 | | |

|активов | | | |

|Долгосрочные финансовые |06 |1 |Паи и акции |

|вложения | |2 |Облигации |

| | |3 |Предоставленные займы |

| | |4 |Долгосрочные финансовые вложения по |

| | | |совместной деятельности |

|Оборудование к установке |07 |1 | |

| | |2 | |

|Капитальные вложения |08 |0 |Вложения в ценные бумаги |

| | |1 |Приобретение земельных участков |

| | |2 |Приобретение объектов природопользования |

| | |3 |Строительство объектов основных средств |

| | |4 |Приобретение отдельных объектов основных |

| | | |средств |

| | |5 |Затраты, не увеличивающие стоимости |

| | | |основных средств |

| | |6 |Приобретение нематериальных активов |

| | |7 |Перевод молодняка животных в основное |

| | |8 |стадо |

| | |9 |Приобретение взрослых животных |

| | | |Доставка животных, полученных |

| | | |безвозмездно |

|Арендные обязательства к |09 | | |

|поступлению | | | |

| | | | |

| | | | |

|Раздел II. Производственные запасы |

| | | | |

|Материалы |10 |1 |Сырье и материалы |

| | |2 |Покупные полуфабрикаты и комплектующие |

| | | |изделия, конструкции и детали |

| | |3 |Топливо |

| | |4 |Тара и тарные материалы |

| | |50 |Запасные части |

| | |51 |Запасные части для |

| | | |ремонтно-эксплуатационных нужд |

| | |52 |Запасные части для изготовления нового |

| | | |оборудования |

| | |6 |Прочие материалы |

| | |7 |Материалы, переданные в переработку на |

| | |8 |сторону |

| | |9 |Строительные материалы |

| | | |Семена и корма |

|Животные на выращивании и |11 | | |

|откорме | | | |

|Малоценные и |12 |1 |МБП в запасе |

|быстроизнашивающиеся | |2 |МБП в эксплуатации |

|предметы | |3 |Временные (нетитульные) сооружения |

| | |5 |Специнструмент, приспособления и |

| | | |оргтехоснастка на складе |

| | |6 |Специнструмент, приспособления и |

| | | |оргтехоснастка в эксплуатации |

|Износ малоценных и |13 |1 |Износ малоценных и быстроизнашивающихся |

|быстроизнашивающихся | | |инструментов и приспособлений общего |

|предметов | | |назначения |

| | |5 |Износ специнструмента, приспособлений и |

| | | |оргтехоснастки |

|Переоценка материальных |14 | | |

|ценностей | | | |

|Налог с покупки |17 | | |

|Налог на добавленную |19 |01 |Акцизы по оплаченным материальным |

|стоимость по приобретенным| |02 |ценностям |

|ценностям | | |Акцизы по неоплаченным материальным |

| | |11 |ценностям |

| | | |НДС при осуществлении капитальных |

| | |12 |вложений, оплаченных поставщиками |

| | | |НДС при осуществлении капитальных |

| | |21 |вложений, неоплаченных поставщиками |

| | | |НДС по приобретенным и оплаченным |

| | |22 |нематериальным активам |

| | | |НДС по приобретенным и неоплаченным |

| | |31 |нематериальным активам |

| | | |НДС по приобретенным и оплаченным |

| | |32 |материальным ресурсам |

| | | |НДС по приобретенным и неоплаченным |

| | |41 |материальным ресурсам |

| | |42 |НДС по приобретенным и оплаченным МБП |

| | |51 |НДС по приобретенным и неоплаченным МБП |

| | | |НДС по оплаченным работам (услугам) |

| | |52 |производственного характера |

| | | |НДС по неоплаченным работам (услугам) |

| | |61 |производственного характера |

| | |62 |НДС по приобретенным и оплаченным товарам|

| | |71 | |

| | | |НДС по приобретенным и неоплаченным |

| | | |товарам |

| | |72 |СН по приобретенным и оплаченным |

| | | |материальным ресурсам, МБП, по работам |

| | | |(услугам) производственного характера |

| | |81 |СН по приобретенным и неоплаченным |

| | | |материальным ресурсам, МБП, по работам |

| | |82 |(услугам) производственного характера |

| | | |СН при осуществлении капитальных |

| | |91 |вложений, оплаченных поставщиками |

| | | |СН при осуществлении капитальных |

| | |92 |вложений, неоплаченных поставщиками |

| | | |СН по приобретенным и оплаченным |

| | | |нематериальным активам |

| | | |СН по приобретенным и неоплаченным |

| | | |нематериальным активам |

| | | | |

| | | | |

|Раздел III. Затраты на производство |

| | | | |

|Основное производство |20 |1 |По фактическим затратам |

| | |2 |По нормам и отклонениям от норм |

| | |4 |Прочие производственные расходы |

|Полуфабрикаты собственного|21 | | |

|производства | | | |

|Вспомогательное |23 |11 |Вспомогательное производство по |

|производство | | |фактическим затратам для основного |

| | |12 |производства |

| | | |Вспомогательное производство по |

| | |13 |фактическим затратам для подготовки |

| | | |производства |

| | |14 |Вспомогательное производство по |

| | | |фактическим затратам для капитального |

| | |21 |строительства |

| | | |Вспомогательное производство по |

| | |22 |фактическим затратам для социальной сферы|

| | | | |

| | | |Вспомогательное производство по нормам и |

| | |23 |отклонениям от норм для основного |

| | | |производства |

| | | |Вспомогательное производство по нормам и |

| | |24 |отклонениям от норм для подготовки |

| | | |производства |

| | |30 |Вспомогательное производство по нормам и |

| | | |отклонениям от норм для капитального |

| | | |строительства |

| | | |Вспомогательное производство по нормам и |

| | | |отклонениям от норм для социальной сферы |

| | | |Ремонт основных средств |

|Расходы по содержанию и |24 | | |

|эксплуатации оборудования | | | |

|Общепроизводственные |25 | | |

|расходы | | | |

|Общехозяйственные расходы |26 | | |

|Брак в производстве |28 | | |

|Обслуживающие производства|29 |1 | |

|и хозяйства | |2 |Животноводство |

| | |3 |Растениеводство |

| | |4 |Обслуживающие производства и «Риэлтовская|

| | | |деятельность» |

|Некапитальные работы |30 |1 |Возведение временных (титульных) |

| | |2 |сооружений |

| | |3 |Возведение временных (нетитульных) |

| | | |сооружений |

| | | |Прочие некапитальные работы |

|Расходы будущих периодов |31 | | |

|Выполненные этапы по |36 | | |

|незавершенным работам | | | |

|Выпуск продукции (работ, |37 |1 |На сторону, капитальному строительству, |

|услуг) | | |калькулируемый в цехах |

| | |2 |Основного производства |

| | |3 |Специнструментов, приспособлений и |

| | | |оргтехоснастки |

| | |4 |Внутризаводских услуг, материальных |

| | | |ценностей и инструментов общего |

| | |5 |пользования |

| | | |Работ и услуг, не включаемых в состав |

| | | |товарного выпуска |

| | | | |

|Раздел IV. Готовая продукция, товары и реализация |

| | | | |

|Готовая продукция |40 | | |

|Товары |41 |1 |Товары на складах |

| | |2 |Товары в розничной торговле |

| | |3 |Тара под товаром и порожняя |

| | |4 |Покупные изделия |

| | |5 |Предметы проката |

| | |6 |Продукция подсобных сельских хозяйств |

| | |7 |Бартерные товары, полученные от ВТФ |

|Торговая наценка |42 |1 |Торговая наценка (скидка, накидка) |

| | |2 |Скидка поставщиков на возмещение |

| | | |транспортных расходов |

|Коммерческие расходы |43 |1 |Накладные расходы по экспорту в рублях |

| | |2 |Накладные расходы по экспорту в |

| | | |иностранной валюте |

| | |5 |Общеторговые накладные расходы |

| | |6 |Расходы по реализации продукции внутри |

| | | |страны |

|Издержки обращения |44 |2 |На остаток товаров |

| | |3 |На реализованную продукцию |

|Товары отгруженные, |45 |1 |Расчетные документы, по которым |

|выполненные работы и | | |предъявлены в банк покупателям, |

|услуги | |2 |заказчикам |

| | |300 |Принятые на ответственное хранение |

| | |310 |ВТФ «ГАЗ» на экспорт |

| | |312 |Товары экспортные по прямым отправкам |

| | | |Расчеты с покупателями иностранными по |

| | |320 |консигнации |

| | |330 |Товары экспортные в пути в СНГ |

| | |340 |Товары экспортные в портах и на складах |

| | |350 |СНГ |

| | |360 |Товары экспортные в пути за границей |

| | | |Товары экспортные на комиссии за границей|

| | |370 | |

| | | |Товары, снятые с экспорта в портах и на |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9