Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

.грн • '>

Tl!c- 2521.1

.грн

тис- 2037,3 2502.3 22050

•їрн '

10552,0 86254,0 9949,7 115,4 94,3

15831,9 15554,4 15538,8 99,9 98,1

3271,0 2648,0 2984,9 112,7 91,3

тис- 483,8-

•грн

768,7 443,0

2658,4 120,6 [06,2 326,5 73,7 42,5

2 Фондовіддача Коп

13 Фондо озброєність Грн

14 Рентабельність %

26-0 2L0 W 19,2 112,9 91,4 2908,0 50362,0 50665,7

51796,0 102,2 102,8

30,7

23,7

20,1

12,3 61,2 40,1

61

2.2. МЕТОДОЛОГИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ НА ЧЕРКАСЬКОМУ

МШІЗТ

1.Основи організації бухгалтерського обліку на даному підприємстві.

На Черкаському МШІЗТ ведеться ж^рнально-ордерна форма

бухгалтерського обліку, яка грунтується на використанні принципу

систематизації і накопичування даних первинних документів безпосередньо-в

реєстрах аналітичного і синтетичного обліку відповідно до діючого

Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні. На

\ підприємстві журнально-оргдерна форма обліку ведеться за 17 ж/о. Крім

цього

на МШІЗТ ефективно використовується ЕОМ, що зумовлює специфіку організації

бухгалтерського обліку. Основні обліково-обчислювальні роботи виконуються

автоматично.На підприємстві вже функціонує АРМБ по обліку праці і

заробітної плати, АРМБ по обліку матеріальних цінностей, АРМБ обліку витрат

виробництва, АРМБ розрахункових операцій, розробляється АРМ наскрізного

обліку і складання звітності. Загалом, на підприємстві існує тенденція до

комплексної автоматизації бухгалтерського обліку, в основу якої закладено

принцип безперервності обробки облікової інформації на обчислювальній

установці при повному охопленні механізацією усіх облікових робіт.

2.Організація заключного етапу робіт перед складанням річного звіту на

даному підприємстві

Складання річної звітності на Черкаському МППЗТ грунтується на

використанні ряду відповідних нормативних документів України.

62 Річний бухт алтерський звіт Черкаське МППЗТ подає:

-Об"єднанню "Укрпромзалізтранс";

-Державній податковій інспекції;

-Органам Міністерства статистики.

Подають бухгалтерську звітність не пізніше 1 березня наступного

року.До подання у встановлені адреси річний бухгалтерський звіт

підприємства розглядається і затверджується у порядку, встановленому

законодавством та установчими документами.

Річний бухгалтерський звіт складається з таких документів:

1 .Баланс підприємства - Ф №1;

2.3віт про фінансові результати - Ф №2;

З.Звіт про фінансово-майновий стан підприємства- Ф №3

та інші передбачені додатково окремі види форм. Так, наприклад, в

органи статистики підприємство крім зазначених форм подає: Звіт з праці.

Звіт з використання робочого часу. Звіт про використання норм виробітку і

стан нормування праці та ін.; до об"єднання "'Укрпромзаліздортранс" - Звіт

про фінансову діяльність залізничого транспорту. Звіт про наявність

основних засобів, різну аналітичну документацію.

До річного бухгалтерського звіту додають пояснювальну записку з

викладенням основних факторів, що вплинули у звітному році на кінцеві

результати діяльності підприємства, і висвітленням фінансового та майнового

стану підприємства.

63

З* Методика проведення аудиторської перевірки та її

/

документальне оформлення на даному підприємства

Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 в практику

був введений аудит. Згідно із зазначеним законом під аудитом розуміють

перевірку публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинної

документації та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності з

метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти та

відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам. Так,

аудиторською фірмою проведена перевірка достовірності бухгалтерського

балансу Черкаського МППЗТ за 1999 рік.В результаті перевірки встановлено:

господарські операції в бухгалтерському обліку МППЗТ

відображаються відповідно до плану рахунків;

порушень чинного законодавства та методології бухгалтерського

обліку не виявлено;

в бухгалтерському обліку своєчасно і правильно відображена

фінансово-господарська діяльність підприємства;

показники бухгалтерського балансу відповідають даним

бухгалтерського обліку і Головної книги. Аудитори керувались

законодавством України у сфері господарської діяльності та оподаткування,

встановленим порядком проведення бухгалтерського обліку та формування

фінансової звітності, які прийняті в Україні, нормами аудиту з урахуванням

міжнародних норм та стандартів.

64

4. Аналіз фінансового етаиу іхідїірііємства

-4,2 -154,4

3,4 +1211 +1,7 +101,1 >-76.1

+3,7 +31.2 +178-;?

16,6 +3127 +4,1 +36,2 +196,6 0,2 -290 -0.5

-63.3 -18,2

-1,3 +0,8 +32,9

Дта проведення детального аналізу фінансового стану підприємства, грш

за все, проаналізуємо порівняльний аналітичний баланс Черкаського ІППЗТ за

Ї999р.(Табл.2.).

Табл.2.

гюрют іяльї ірій аналітичтіий баланс черкаського

МГТПЗТ за 1999р.

ПОКАЗНИКИ

Абсолютні Питомі ваги Зміни 1

велітчини

На На На На В абсол. ВПВ, В % до

В % до поч.р, кі.н.р поч.р. кін.р. велич, %

велдч на зміни

поч.р. Підсум.

ба-таису АКТИВ

-5,4

Основні засоби 59220 56763 85,2 7.9,8 -2457 ra

ін.позаобор. активи Запаси і

1198 2409 Затрати

Грошові 9107 11944 Кошти,

розрахунки та інші активи:

-розрах.зДт 8649 11776

-грош.кошти 458 168

ПАСИВ

Джер. власних 64802 65325

та прирівн. до

них коштів

Довгострокові

пасиви

Розрах.та

ін.коротеостр. 4723 5791

Пасиви

8649 11776 12,5

0,7

13,1

16,8 +2837

93.2 91.9 +523

6-8

8.1 +1068 +1.3 +22.6

1.7

БАЛАНС

69525 71116 100% 100% +1591

r2.3 +100%

65 Як бачимо з таблиці, на початок 1999 p. вартість майна у

розпорядженні підприємства становила 69525 т.грн.Ця сума зросла за рік на

+1591 т.грн.,або на +2,3%, і на кінець 1999 p. становить 71116 т.грн.

Приріст саме позичених джерел засобів найбільш вплинув на збільшення всього

майна за звітний рік, і в першу чергу на збільшення власних оборотних

засобів. Так. дольовий внесок короткострокових зобов"язань в збільшення

майна підприємства складає +67,1%, і саме на оборотні кошти найбільше були

спрямовані зрослі джерела, так як їх доля зміни в загальній зміні вартості

майна складає +178,3%. Загалом, така розстановка фінансових ресурсів досить

нормальна, але значний приріст дебіторської заборгованості, а саме +3127

т.грн., може стати першопричиною порушення фінансової стійкості

підприємства.

Вартість джерел власних та прирівняних до них коштів на кінець року

становлять 65325 т.грн., т.б. за рік зросла на +523т.грн. або

+0,8%.Дольовий внесок в збільшення загального майна підприємства складає

+32,9%. Одночасно, вартість основних засобів на кінець року зменшилася на

2457 т.грн., або на 4,2%, і на кінець 1999 року складає 56763

т.грн..Причиною цього є збільшення сум нарахованого зносу на дані основні

засоби. Вартість запасів і затрат зросла на +1211 т.грн або на +101,1%, що

свідчить про спрямування частини засобів на інші види діяльності

передбачені Статутом.

Аналізуючи детально стан дебіторської і кредиторської заборгованості

на МПГГЗТ протягом звітного року (Табл.3) можна говорити про глобальне

загострення проблеми неплатежів. Так, дебіторська заборгованість за товари,

роботи, послуги не сплачені в строк протягом року зросла на +3242 т.грн., і

на кінець року складає 9565 т.грн.. Саме це найбільше і вплинуло на приріст

загальної суми дебіторської заборгованості на+3127 т.грн., яка на кінець

року складає 11776 т.грн. Відволікання засобів з обороту у дебіторську

заборгованість в таких розмірах є надзвичайно несприятливим фактором для

фінансової стабільності підприємства

№ Дебіторська п мборгованість

•' "Габл.3.

ДЕБІТОРСЬКА І КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ НА ЧЕРКАСЬКОМУ МППЗТ протягом

1999р.

На На +, - № Кредиторська На На +,

зяборг ован іс ть

поч-року

•КІН,.

року

иоч.

року

КНІ.

року

Ча товари, роботи і послуга, строк сплати

яіяк не настав

За товари, робота і

послуги, строк сплати

ЯКИХ Ж Н№"!№

З бюджетом

З дочірніми

підприємствами

З інввимн дебіторами

1.010 BOO

<т-ї 9565

561 2

199 262

556 647

'-290 1

+3242

.559 +63

+91

ВСЬОГО

8649 11776

'-3127

За товари.робош і 13 484 +471

послуги, строк

сплати яких не

настав

З податкових 1101 613

розрахунків

З бюджетом 509 1046 W?

По позабюджетних

платежах 251 91 -160

По страхуванню

По оплаті праві 336 396 +60

З іншими 763 891 +128

кредиторами 1750 2270 +520

Всього 4723 5791 +1068

Кт с-до==5985 З табл.3 видно, що

кредиторська заборговність зросла на +1068 т.грн і на кінець рою" становить

5791 т.грн.Це свідчить про недостатність власних оборотних засобів у

підприємства, і намагання перекрити цю недостачу за рахунок залучених

засобі в. Слід відзначити негативне зростання '"термінової" заборгованості:

заборгованість по платежам в бюджет на кінець року складає 1046 т.грн., по

страхуванню - 396 т.грн., по позабюджетних гшатежах - 91 т.грн.; а також

заборгованості по оплаті праці, що на кінець року становить 891 т.грн.

Виникнення простроченої кредиторської заборгованості призведе до додаткових

витрат у вигляді штрафних санкцій, погіршення іміджу підприємства і інших

негативних наслідків. Загалом, хоча платежі по кредиторській заборгованості

не тільки перекриваються майбутніми надходженнями по дебіторській

заборгованості, але й по завершенню розрахунку сума кредиторського сальдо,

а саме 5985 т.грн., буде зарахована

о/

а розрахунковий рахунок підприємства, на підприємтсві існує реальна

аїроза актуалізації проблеми взаємних неплатежі в. Для покращення

озрахунково-платіжної дисципліни слід:

-застосувати штрафдп санкції за порушення строків оплати ;

-контролювати стан розрахунків по простроченій дебіторській

заборгованості /так як дебіторська заборгованість строк позовної І

давності якої закінчився лягає на збитки ггідприємтсва/;

' -переглянути умови відповідних договорів;

-слідкувати за співвідношенням кредиторської і дебіторської

заборгованості;

-використовувати систему знижок при достроковій оплаті;

-застосовувати інші форми розрахункових документів (напр

вексельну форму розрахунків).

Табл.4. , ' ЗАГАЛЬНА ОЦІНКА СТАЮ' ЗАСОБІВ

і

^ Показники Напоч.р. Накшр. Теорет.випр. Відхилення іп

величина

| Коефіцієнт 0,07 0,09 Доі +0,02

автономії

Коефіцієнт 0,93 0,92 -

-0,01

Фінансової

незалежності

Коефіцієнт автономії показує, цю на кінець року на гривню власні-к

коштів або засобів залучено 0,09 ірн. позичених коштів. Такі низьки

значення цього показника свідчать про мінімальний рівень використання

кредитних джерел формування оборотних засобів та посилений режим

використання власних коштів. Про це де, свідчить і коефіцієнт фінансової

незалежності, що ва кінець року становить 0,92. Протягом року автономність

підприємства зазнала втрат на 1%, але це майже не вплинуло на фтансовші

стан ШПЗТ. Високі значення коефіцієнту фінансової незалежності свідчать про

68

зисоку незалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування, що є

івщчеїшям фінансової стійкості підприємства.

Табл.5. ОЦІНКА ЛІКВІДНОСТІ

№гш Показники На На Відхи- Теор. поч.р. кін.р.

лення випр. велич.

? Коефіцієнт абсолютної 0,096 0,029 -0,067 0,2-0,25

Ліквідності

2 Коефіцієнт ],93 2,06 +0,1.3 0,7-0,8

"критичної"

ліквідності

3 Коефіцієнт 2,18 2,48 +0,3 2,0-2,5

Поточної ліквідності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що підприємство проможне

погасїгги на дату складання балансу лише 2,9%

ороткотермшовихборгів, хоча не по всіх цих зобов"язаннях настає термін

плати. Зниження цього показника свідчить про погіршення "тіоточної

'латоспроможності Черкаського МГ1ПЗТ на кінець звітного року.Дтія

іостачальниюв і підрядчиків така ситуашя невипдна, тому можуть бути

складнення при укладанні з ними постачальницьких договорів.

Коефіцієнт "'критичної" ліквідності завищений як на початок року-1,93,

ак і на кінець року-2,06; що свідчить про надмірну достатність суми ріпових

коштів і дебіторської заборгованості для погашення

ароткотермінових зобов'язань. Тому, при оцінці фінансового стану даного

ідприємства банками .ліквідність балансу визначається як позитивна.

Значення коефіцієнту поточної ліквідності підтверджують не тільки іюоку

ступінь стійкості структури балансу, а й здатність підприємства ґ івіщко

розрахуватися по короткостроковим зобов"язанням.Цей показник іржтфизус

повну ішатоспроможність даної о гаджприємства, і свідчить про

w те, що на кожну грошову одиницю короткострокових зобов"язань

припадало на початок року 2,18 , і на кінець року 2,48 грошових

одиниць оборотних коштів.

Габл.6.

АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ І ОБОРОТНОСТІ ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ

N. ПОКАЗНИКИ 1998р. 1999р. Відхилення

п

п

1 Оборотність оборотних засобів, дні 72 124 +52 В т.ч.:

-оборотність коштів у розрахунках, 61 103 +42 дні

-оборотність виробничих запасів, 15 24 +9 дні

2 Коефіцієнт обертаємості власного 0,61 0,55 -0,06 капіталу

3 Рентабельність всього капіталу,% 11 5 -6

4 Рентабельність-продаж,% 19,4 9 -10,4

5 Рентабельність осн. діяльності,% 30,7 12,3 -18,4

Аналізуючи дані таблиці б бачимо, що ефективність використання

оборотних засобів значно погіршала порівняно з минулим роком.Про це

свідчить сповільнення всіх оборотних засобів на 52 дня, в т.ч. матеріальної

частини на 9 днів, а дебіторської заборгованості на 42 дня. У результаті ,

додаткове залучення коштів в оборот в звітному році становить 5174

т.грн.Причиною такої ситуації стало значне погіршення якості та ліквідності

дебіторської заборгованості, наявність значної суми простроченої

дебіторської заборгованості. Саме через це підприємство вимушено було

залучати в оборот додатково позичені кошти, що призвело до зростання

коефіцієнту обертаємості власного капіталу на -0,06.

Аналіз показників рентабельності свідчить про погіршення виробничо-

господарського стану підприємства порівняно з минулим роком. Це значною

мірою пов"язано з головною проблемою неплатежів, що в свою чергу є

наслідком загально-економічної кризи на Україні.

[pic]

2.3.Аналіз фінансової зугності та стану безготівкових розрахунків на ЧМППЗТ

Для поліпшення організації фінансів та підвищення ефективності їх

виконання в процесі господарської діяльності проведемо аналіз фінансового

стану Черкаського МППЗТ.На підставі бухгалтерського балансу, форм № 2 та З

річної бухгалтерської звітності розрахуємо абсолютні і відносні відхилення,

що відбулись протягом звітного року, визначемо структуру активів і пасивів

досліджувального підприємства.

Зрозуміло, що в умовах виокої інфляції абсолютні суми відхилень

навіть у межах початку і закінченняодного звітного року дадуть хибну

інформацію (особливо щодо статей грошових коштів і розрахунків).Тому

перевага надається аналізу відхилень, розрахованих на підставі відносних

показників (вертикального або структурного аналізу).

Для отримання найбільш повної та глибокої інформації про фінансовий

стан проаналізуємо порівняльний аналітичний баланс Черкаського МППЗТ за

1999р.(Табл.2.1.).

Як бачимо з таблиці, на початок 1999 p. вартість майна у

розпорядженні підприємства становила 6952,5 т.грн.Ця сума зросла за рік на

+159,1 т.грн.,або на +2,3%, і на кінець 1999 p. становить 7111,6

т.грн.Показники структурної динаміки балансу свідчать, що приріст саме

позичених джерел засобів найбільш вплинув на збільшення всього майна за

звітний рік, і в першу чергу на збільшення власних оборотних

засобів.Так. дольовий внесок короткострокових зобов'язань у збільшення

майна підприємства складає +67,1%. Слід зазначити, що найбільше були

спрямовані зрослі джерела саме на оборотні кошти, так як їх доля зміни в

загальній зміні вартості майна складає +178,3%.

Табл.2.1.

ПОРІВНЯЛЬНИЙ АНАЛІТИЧНИЙ БАЛАНС ЧЕРКАСЬКОГО МППЗТ за 1999р.

|№ | |Абсолютні |Питомі ваги |Зміни |

|пп | |величини | | |

| |ПОКАЗНИКИ | | | |

| | |На |На |На |На |В |ВПВ, |В % до|В % до|

| | | | | | |абсол.| | | |

| | |поч.р.|кін.р|поч.р.|кін.р.|велич.|% |велич |зміни |

| | | | | | | | |на | |

| | | | | | | | |поч.р.|Підсум|

| | | | | | | | | |. |

| | | | | | | | | |баланс|

| | | | | | | | | |у |

| |АКТИВ | | | | | | | | |

|1 |Основні |5922,0|5676,|85,2 |79,8 |-245,7|-5,4 |-4,2 |-154,4|

| |засоби | |3 | | | | | | |

| |та | | | | | | | | |

| |ін.позаобор| | | | | | | | |

| |. | | | | | | | | |

| |активи | | | | | | | | |

|2 |Запаси і |119,8 |240,9|1,7 |3,4 |+121,1|+1,7 |+101,1|+76,1 |

| |Затрати | | | | | | | | |

|3 |Грошові |910,7 |1194,|13,1 |16,8 |+283,7|+3,7 |+31,2 |+178,3|

| | | |4 | | | | | | |

| |Кошти, | | | | | | | | |

| |розрахунки | | | | | | | | |

| |та | | | | | | | | |

| |інші | | | | | | | | |

| |активи: | | | | | | | | |

| |-розрах.з |864,9 |1177,|12,5 |16,6 |+312,7|+4,1 |+36,2 |+196,6|

| |Дт | |6 | | | | | | |

| |-грош.кошти|45,8 |16,8 |0,7 |0,2 |-29,0 |-0,5 |-63,3 |-18,2 |

| |ПАСИВ | | | | | | | | |

|1 |Джер. |6480,2|6532,|93,2 |91,9 |+52,3 |-1,3 |+0,8 |+32,9 |

| |власних | |5 | | | | | | |

| |та прирівн.| | | | | | | | |

| |до | | | | | | | | |

| |них коштів | | | | | | | | |

|2 |Довгостроко|- |- |- |- |- |- |- |- |

| |ві | | | | | | | | |

| |пасиви | | | | | | | | |

|3 |Розрах.та | | | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7