Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ

| |ін.короткос|472,3 |579,1|6,8 |8,1 |+106,8|+1,3 |+22,6 |+67,1 |

| |тр. | | | | | | | | |

| |Пасиви | | | | | | | | |

| |БАЛАНС |6952,5|7111,|100% |100% |+159,1|0 |+2,3 |+100% |

| | | |6 | | | | | | |

Загалом, така розстановка фінансових ресурсів досить нормальна, але

значне зростання дебіторської заборгованості, а саме на +312,7 т.грн.,

деформувало структуру активу балансу .На її фоні зовсім незначним виглядає

збільшення питомої ваги виробничих запасів на +1,7% протягом року і їх

вартості на +121,1 т.грн. (або на 101,1% до величини на початок

року).0сновною причиною зростання питомої ваги виробничиїх запасів, МШП

слід вважати їх дооцінку.Доля зміни в загальній зміні вартості майна

складає +76,1%, що свідчить про спрямувння частини засобів на інші види

діяльності, передбачені Статутом.

Вартість основних засобів зменшилася протягом року на 245,7 т.грн.,

або на 4,2% до величини на початок рку, і на кінець звітного періоду

становлять 5676,3 т.грн..Зменшення і вартості основних заобів, і питомої

ваги на -4,2% протягом року пов"язане із проведенням у звітному році

індексації балансової вартості основних засобів та збільшенням сум

нарахованого зносу на дані основні засоби.

Вартість джерел власних та прирівняних до них коштів протягом року

зросли на + 52,3 т.грн., або на 0,8% до величини на початок року і на

кінець року становлять 6532,5 т.грн.. Дольовий внесок у збільшення

загального майна підприємства складає +32,9%.Питома вага власного капіталу

в структурі пасиву баланса протягом року зменшилася на 1,3% і на кінець

року становить 91,9% всієї суми джерел засобів.Причиною цього стало значне

зростання кредиторської заборгованості, а саме на +106,8 т.грн., що

свідчить про недостатність власних оборотних засобів у підприємства, і

намагання перекрити цю недостачу за рахунок залучених засобів.

Для перевірки цього факту, розглянемо розрахунково-платіжний баланс

ЧМППЗТ за звітний рік (Табл.2.2.). Аналізуючи дану таблицю, можна говорити

про глобальне загострення проблеми неплатежів на досліджувальному

підприємстві: відсутність надходження коштів від дебіторів спричинила

неможливість розраховуватись з кредиторами.Так, сума дебіторської

заборгованості за товари, роботи, послуги не сплачені в строк протягом року

зросла на +324,2 т.грн., або на +36,2% до величини на початок року, і на

кінець року становить 956,5 т.грн., що складає 81,0% всіх оборотних коштів

ЧМППЗТ. Інша дебіторська заборгованість становить 17,5 %.Відволікання

значної суми

73 засобів з обороту у дебіторську заборгованість є надзвичайно

несприятливим

фактором для фінансової стабільності підприємства, тим паче, що основна

частина заборованості - прострочена.Незначна сума грошових коштів, що

складає лише 1,5% всіх оборотних коштів, свідчить про дуже низьку поточну

ліквідність підприємства.Неспроможність оплати з розрахункового рахунку

товарно-матеріальних цінностей постачальнику, або проведення з нього виплат

до бюджету може спричинити появу простроченої кредиторської

заборгованості.

Табл.2.2.

ДЕБІТОРСЬКА І КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ НА ЧЕРКАСЬКОМУ

МППЗТ протягом 1999р.

|№ |Дебіторська |На |На |+, - | |Кредиторська |На |На |+, - |

| | | |кін. | | | | | | |

|п |заборгованість|поч. |року | |п|заборгованість|поч. |кін.| |

|п | |року | | |п| |року |року| |

|1 |За товари, |101,0|130,0|+29,0|1|За |1,3 |48,4|+47,1|

| |роботи і | | | | |товари,роботи | | | |

| |послуги, строк| | | | |і послуги, | | | |

| |сплати яких не| | | | |строк сплати | | | |

| |настав | | | | |яких не | | | |

|2 |За товари, |632,3|956,5|+324,| | | | | |

| |роботи і | | |2 | | | | | |

| | | | | | |настав | | | |

| |послуги, строк| | | |2|3 податкових |110,1|61,3|-48,8|

| |сплати | | | | | | | | |

| |яких не настав| | | | | | | | |

|3 |3 бюджетом |56,1 |0,2 |-55,9| |розрахунків | | | |

|4 |3 дочірніми |19,9 |26,2 |+6,3 |3|3 бюджетом |50,9 |104,|+53,7|

| | | | | | | | |6 | |

| |підприємствами| | | |4|По | | | |

| | | | | | |позабюджетних | | | |

|5 |3 іншими |55,6 |64,7 |+9,1 | |платежах |25,1 |9,1 |-16,0|

| |дебіторами | | | | | | | | |

| | | | | |5|По страхуванню| | | |

| | | | | |6|По оплаті |33,6 |39,6|+6,0 |

| | | | | | |праці | | | |

| | | | | |7|3 іншими |76,3 |89,1|+12,8|

| | | | | | |кредиторами |175,0|227,|+52,0|

| | | | | | | | |0 | |

| |ВСЬОГО |864,9|1177,|+312,| |Всього |472,3|579,|+106,|

| | | |6 |7 | | | |1 |8 |

| |Кт с-до=598,5 |

Так, кредиторська заборговність на ЧМППЗТ зросла протягом року на

+106,8 т.грн., або на +22,6 % до величини на початок року, і на кінець року

становить 579,1 т.грн..В структурі кредиторської заборгованості помітне

негативне зростання "термінової"" заборгованості: заборгованість по

платежам в

74 бюджет зросла протягом року на 53,7 т.грн., і на кінець року складає

104,6

т.грн.; по страхуванню - зросла на +6 т.грн., і на кінець року становить

39,6 т.грн.; по оплаті праці - відповідно на +12,8 т.грн., і на кінець року

становить 89,1 т.грн.Виникнення простроченої кредиторської заборгованості

призведе до додаткових витрат у вигляді штрафних санкцій, погіршення іміджу

підприємства і інших негативних наслідків, тому необхідним є суворе

контролювання строків оплати рахунків кредиторів.

Загалом, платежі по кредиторській заборгованості не тільки

перекриваються майбутніми надходженнями по дебіторській заборгованості, але

й по завершенню розрахунку сума кредитового сальдо, а саме 598,5 т.грн.,

буде зарахована на розрахунковий рахунок підприємства.

Проте, на кінець 1999 року наявність великої суми простроченої

дебіторської заборгованості стала причиною значного уповільнення обороту

капіталу; суттєвого погіршення структури балансу; збільшення потреби у

кредитах. Приріст оборотних засобів за рахунок залучення короткострокових

зобов'язань є цілком виправданим заходом за даних обставин.Але ж суми

кредиторської заборгованості повинні бути повернуті найближчим часом, для

чого необхідне надходження оборотних коштів в наближені терміни. Проте,

невідомо, чи заплатять дебітори чи ні.Така ситуація майже блокує ефективну

діяльність , погіршує поточну платоспроможність і погіршує фінансову

стабільність усього підприємства.

Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості протягом 1997-

1999рр., засвідчує негативну тенденцію до зростання сум дебіторської та

кредиторської заборгованості. Якщо на 1.01.98 співвідношення дебіторської і

кредиторської заборгованості було в межах норми, то вже на 1.01.99 сума

дебіторської заборгованості майже у 2 рази більша ніж сума кредиторської

заборгованості.На 1.01.00 таке співвідношення збереглося, за умови

збільшення їх абсолютних сум порівняно з минулим періодом.Зазначена

ситуація свідчить про погіршення протягом наведеного періоду розрахунково-

платіжної дисципліни і загального фінансового стану підприємства.

Залежність фінансової

75 стабільності ЧМППЗТ від своєчасного розрахунку дебіторів з кожним роком

посилюється і набуває загрозливих маштабів.Це наслідок, перш за все,

недосконалої законодавчої бази, що регулює розрахункові операції в

Україні.Тому дана проблема більш зовнішнього характеру, ніж внутрішнього.

Повертаючись до аналізу порівняльного балансу (Табл.2.1.), щодо

суттєвості обсягу виявлених відхилень під час його проведення, можуть

вважатись об""ктами особливої уваги статті:

-основні засоби;

-дебіторська заборгованість (за роботи та послуги, не сплачені в

строк).

Вплив вказаних змін на ділову активність, фінансовий стан

досліджувального підприємства може бути оцінений лише за допомогою

розрахунку фінансових коефіцієнтів.

Аналіз платоспроможності ЧМППЗТ

Для проведення аналізу платоспроможності даного підприємства за

звітний рік розглянемо таблицю 2.3.

Спочатку проаналізуємо здатність підприємства розраховуватись зі

своїми короткостроковими зобов'язаннями. Абсолютна сума робочого капіталу

на кінець звітного року склала 856,2 т.грн., що перевищує цей показник на

початок року на +298,0 т.грн..Частка запасів у сумі робочого капіталу також

збільшилася з 21% до 28%.

Значення коефіцієнту покриття підтверджують не тільки високу ступінь

стійкості структури балансу, а й здатність підприємства швидко

розраховуватися по короткострокових боргах.Цей показник характеризує повну

платоспроможність і цікавить, в першу чергу, інвесторів.Зростання цього

показника - є позитивним фактором, так як на кожну грошову одиницю

короткострокових зобов"язань на кінець звітного року припадає 2,48 грошові

одиниці оборотних коштів, що на 0,3 грошові одиниці більше, ніж на початку

звітного року.

76 Реальне становище з платоспроможністю показує коефіцієнт

абсолютної ліквідності.Так, ЧМППЗТ на дату складання балансу спроможне

погасити лише 3% короткотермінових боргів, хоча не по всіх цих боргах

настає термін сплати.Зниження цього показника на -0,07 свідчить про

погіршення поточної платоспроможності. Для постачальників і підрядчиків

така ситуація невигідна, тому можуть бути ускладнення при укладанні з ними

постачальницьких договорів.

Коефіцієнт швидкої ліквідності завищений як на початок року 1,93, так

і на кінець року -2,06 , що свідчить про надмірну достатність суми

ліквідних активів для погашення короткотермінових зобов"язань.Приріст

показника на 0,13 був би позитивним, якщо б не таке низьке значення

коефіцієнту абсолютної ліквідності.Проте при оцінці фінансового стану

даного підприємства банками ліквідність балансу визначається як висока.

Отже, незважаючи на те, що грошова платоспроможність на підприємстві

дуже низька через значну суму дебіторської заборгованості,

платоспроможність аналізованого підприємства реально забезпечена.За цієї

умови підприємство відповідає тим параметрам, які необхідні для здійснення

з ним кредитних та інших фінансових взаємовідносин.

Аналізуючи показники довгострокової платоспроможності можна також

сказати про її реальне забезпечення.Так, протягом звітного року

автономність підприємства зазнала втрат лише на 2%, але це майже не

вплинуло на фінансовий стан підприємства.На кінець року на гривню власних

коштів або засобів залучено 0,09 грн. позичених коштів.Такі низьки значення

цього показника свідчать про мінімальний рівень використання кредитних

джерел формування оборотних засобів та посилений режим використання власних

коштів.Цей факт підтверджують і значення коефіцієнта власного капіталу.Так,

частка власного капіталу в сумі балансу складає на початок року 93%, а на

кінець 92%.Такі високі показники характеризують високу незалежність

підприємства від зовнішніх джерел фінансування.По відношенню до підсумку

V

балансу питома вага робочого капіталу протягом року зросла на 4%, і на

кінець року складає 12%.

Табл.2.3.

АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ПЛАТОСПРОМОЖНОСТІ ЧМППЗТ за 1998-1999 pp.

|№пп |Показники |На |На |Відхиле|Теор. |

| | |поч.р. |кін.р. |ння |випр. |

| | | | | |велич. |

|Показники ліквідності (короткострокової платоспроможності) |

|1 |Робочий капітал |558,2 |856,2 |298,0 |- |

|2 |Маневреність |21,00 |28,00 |7,00 | |

| |робочого капіталу, %| | | | |

|4 |Коефіцієнт |1,00 |0,03 |-0,07 |0,2-0,25 |

| |абсолютної | | | | |

| |Ліквідності | | | | |

|5 |Коефіцієнт швидкої |1,93 |2,06 |+0,13 |0,7-0,8 |

| |Ліквідності | | | | |

|6 |Коефіцієнт Покриття |2,18 |2,48 |+0,3 |2,0-2,5 |

|Показники довгострокової платоспроможності |

|7 |Співвідношення |8 |12 |+4 | |

| |робочого і | | | | |

| |загального | | | | |

| |капіталу, % | | | | |

|8 |Коефіцієнт Автономії|0,07 |0,09 |+0,02 |Доі |

|9 |Коефіцієнт власного |0,93 |0,92 |-0,01 | |

| |Капіталу | | | | |

Аналіз ділової активності ЧМППЗТ

Для аналізу ділової активності ЧМППЗТ розглянемо обраховані

фінансові показники за 1998р. та 1999р. наведені у табл.2.4.

Табл.2.5.

АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ ЧМППЗТ ЗА 1998-1999рр.

|№ |ПОКАЗНИКИ |1998р. |1999р. |Відхилення |

|пп | | | | |

|1 |ОБОРОТНІСТЬ ЗАПАСІВ | | | |

| |Коефіцієнт оборотності |24,8 |14,7 | |

| |запасів,об | | | |

| |Середня тривалість одного|15 |24 |+9 |

| |обороту | | | |

| |запасів, дн | | | |

|2 |ОБОРОТНІСТЬ ДЕБІТОРСЬКОЇ | | | |

| |ЗАБОРГОВАНОСТІ | | | |

| |Коефіцієнт оборотності |5,9 |3,5 | |

| |дебіторської | | | |

| |заборгованості, об | | | |

| |Середній період інкасації|61 |103 |+42 |

| |дебіторської | | | |

| |заборгованості, дн | | | |

|3 |ОПЕРАЦІЙНИЙ ЦИКЛ |76 |127 |+51 |

|4 |ОБОРОТНІСТЬ АКТИВІВ | | | |

| |Коефіцієнт обертаємості |0,61 |0,55 |-0,06 |

| |власного | | | |

| |капіталу | | | |

| |Коефіцієнт оборотності |9,9 |5,1 |-4,8 |

| |робочого | | | |

| |капіталу | | | |

| |Коефіцієнт оборотності |0,58 |0,51 |-0,07 |

| |активів | | | |

| |Оборотність основних |0,65 |0,62 |-0,03 |

| |засобів | | | |

Ефективність використання оборотних засобів значно погіршала порівняно з

минулим роком.Про це свідчить сповільнення оборотності всіх оборотних

засобів порівняно з показниками 1998 року на +51 день, в т.ч. матеріальної

частини на 9 дн., а дебіторської заборгованості на 42 дні.У результаті

додаткове залучення коштів в оборот у звітному році становить 507,4

тис.грн..Причиною такої ситуації стало значне погіршення якості і

ліквідності дебіторської заборгованості на даному підприємстві. Так,

середній період інкасації

79 дебіторської заборгованості за звітний рік становить 103 дн., тобто

перевищує один квартал.Через недостатність оборотних засобів підприємство

було вимушено залучати короткотермінові зобов"язання, що і призвело до

зростання їх питомої ваги в структурі балансу.

Ефективність використання усіх ресурсів підприємства незалежно від

джерела їх покриття впала порівняно з минулим роком на 7%, і доходність

грошової одиниці активів у звітному році становить 0,51 грн..Швидкість

обертаємості власного капіталу впала на 6%, а робочого майже на 5%

порівняно з показниками 1998 року .Доходність на одиницю вартості основних

засобів становить 0,62 грн., що на 3% менше ніж у 1998 році.

Аналіз прибутковості ЧМППЗТ

Для аналізу прибутковості ЧМППЗТ розглянемо табл.2.6., де наведені

необхідні показники за 1998 та 1999 pp. для можливості їх порівняння.

Табл.2.5.

АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ ЧМППЗТ ЗА 1998-1999рр.

|№ |ПОКАЗНИКИ |1998р. |1999р. |Відхилення |

|пп | | | | |

|1 |Норма прибутковості |12 |7 |-5 |

| |власного капіталу, % | | | |

|2 |Рентабельність |11 |5 |-6 |

| |всього капіталу,% | | | |

|3 |Коефіцієнт |0,19 |0,13 |-0,06 |

| |чистого прибутку | | | |

|4 |Рентабельність-продаж^ |19,4 |9 |-10,4 |

|5 |Рентабельність |30,7 |12,3 |-18,4 |

| |осн. діяльності,% | | | |

80 Сума чистого прибутку на одиницю вартості власного капіталу

складає 0,07 грн., що на 0,05 нижче ніж у 1998 році.Основна причина такої

низької прибутковості власного капіталу на даному підприємстві

-використання основних фондів не на повну потужність внаслідок значного

спаду замовлень на перевезення вантажу залізничим транспортом, що в свою

чергу є результатом глобального спаду виробництва в Черкаськів області і

вцілому на Україні.Великі витрати на утримання і ремонт основних фондів та

криза неплатежів ще більше погіршують дану ситуацію.Так, коефіцієнт

валового доходу, або здатність підприємства контролювати собівартість

реалізованих послуг знизилася майже на 10 %, порівняно з 1998 роком, що є

наслідком збільшення собівартості. Сума ж чистого прибутку на одиницю

вартості реалізованих послуг у звітному році становить 0,13.Загальна

рентабельність всього капіталу у 1999 році становить 5%, основної

діяльності -12,3%.3начення наведених показників зменшилися порівняно зі

значеннями рентабельності у 1998 році, що свідчить про погіршення

фінансового стану ЧМППЗТ у звітному році і зумовлює необхідність проведення

негайних заходів щодо виправлення даної ситуації.

Таким чином, усі прийоми аналізу висвітлили дві основні причини

погіршення фінансового стану ЧМППЗТ у звітному році:

-невідповідність виробничого потенціалу підприємства обсягам

перевезень вантажів та виконаних робіт (простоювання основних фондів;

великі витрати на їх утримання і ремонт; великі суми амортизаційних

відрахувань);

-недосконалість розрахунково-платіжної дисципліни (велика сума

простроченої дебіторської заборгованості значно погіршує поточну

платоспроможність підприємства, призводить до зростання кредиторської

заборгованості, загострую проблему неплатежів).

81

РОЗДІЛ 3. РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ПОЛІПШЕННЯ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

чмппзт

3.1.Рекомендації по удосконаленню системи безготівкових розрахунків, обліку

та аудиту

Проведений фінансовий аналіз свідчить, що значний обсяг простроченої

дебіторської заборгованості є причиною погіршення його платоспроможності і

фінансової стабільності. Так, ЧМППЗТ, ефективно і своєчасно задовольняючи

потреби майже 91 підприємство Черкаської області (дані на 1 січня 2000 p.)

у перевезеннях вантажів залізничим транспортом, зазнало платіжної кризи

через несвоєчасність оплати рахунків дебіторами. Специфіка

діяльності ЧМППЗТ зумовлює його пряму залежність від фінансового стану

підприємств-клієнтів: не буде ефективно працювати підприємство-клієнт - не

буде і замовлень на перевезення і переробку вантажів. Тому дане

підприємство при розрахунках за надані послуги і виконані роботи

орієнтується, перш за все, саме на споживача цих послуг і робіт.

Дана ситуація погіршується і недосконалістю законодавчої бази, що

регулює розрахункові операції в Україні.Відсутність ефективного грошово-

кредитного обслуговування підприємств призводить до зростання простроченої

дебіторської і кредиторської заборгованості не тільки на даному об"єкті, а

й на багатьох підприємствах України, і як наслідок - поглиблення кризи

неплатежів в країні.

Розірвати всеохоплюючий ланцюг неплатежів можна тільки продажем

боргів, наданням їм майнового статусу.А для цього треба створити певні

умови.

За сучасних умов банк має стати посередником у розрахунках.Робота з

борговими платіжними грошовими вимогами і зобов'язаннями - головне

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7