Бухгалтерский баланс

по состоянию на отчетную дату. (доллары, итальянские лиры).

В четвертом разделе баланса по статье “ Уставный капитал”

показывается уставный (складочный) капитал организаций организации,

образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с

учредительными документами. По статье “ Добавочный капитал” отражается

прирост стоимости имущества

по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности.

Причем безвозмездно полученные средства, ценности, относящиеся к

социальной сфере, отражаются по статье “ Фонд социальной сферы”.

По статье “ Резервный капитал” отражаются остатки Резервного и

других аналогичных Фондов. На изучаемом предприятии Резервный Фонд

отсутствует.

“ Фонд накопления” и Фонды потребления образуется организацией в

соответствии с учредительным документами за счет прибыли, полученной

за весь период деятельности.

Остатки целевых средств, полученных из бюджета, от организаций,

физических лиц под мероприятия целевого назначения, отражаются по

статье “ Целевые финансирование и поступление”(22,8%)

В пятом разделе баланс по статьям “ Заемные средства” показывается

остатки задолженности по кредитам банков, учтенные на счете 92 “

Долгосрочные кредиты банков”, и займом, учтенным на счете 95.

Долгосрочные займы:

В 1997 и 1998 г. по ОАО “ Симбирск - спирт” кредиты балансов не

использовались.

Кредиторская задолженность, выверенная и подтвержденная актами сверки,

конкретизируется на основании данных аналитического учета по счетам 60, 64,

67, 68, 69, 70, 75, 76, 78. Особое внимание обращается на то, чтобы суммы

статей баланса по расчетам с финансовыми и налоговыми органами,

банками выше согласованными с ними и тождественными. Оставление на

балансе не отрегулированных сумм по расчетам не допускаются. ОАО “

Симбирск - спирт” на конец отчетного периода составил выверки расчетов

по указанным методам утвержденные обеими сторонами. В этих актах

согласовываются остатки по расчетным счетам.(77,2%)

По статье “Прочие кредиторы” показывается задолженность организации

по расчетам не нашедшим отражение по другим статьям группы статей “

Расчеты с кредиторами”. Причитающиеся к выплате проценты по акциям,

облигациям, займам в фактически начисленных суммах отражаются по статье

“ Расчеты по девидентам”.

Средства, полученные организаций в отчетном году, не относящиеся к

будущим периодам (арендная плата и др.), отражаются по статье “ Доходы

будущих периодов”. Здесь же показываются и курсовые разницы, обязанные

с пересчетом в установленном порядке, стоимости имущества и

обязательств, выраженной в иностранной валюте. Эти суммы в конце

отчетного периода единовременно зачисляются в прибыль или убыток

организации. На конец отчетного периода у ОАО “ Симбирск - спирт”

остатков на валютном счете не было. Если в организации создавались

Резервы установленные законодательством, то их остатки подтверждаются

инвентаризационной описью и показывается по статье “ Резервы предстоящих

расходов и платежей”.

2.4.Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса.

Глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение Российского

учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра теории

и методологических принципов бухгалтерского учета и системы показателей

отчетности. Поэтому в каждой организации под руководством главного

бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции

работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и

качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое

осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет

безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском

учете и действующих требований в налоговом законодательстве

На ОАО «Симбирск-спирт» в соответствии с Положением «О бухгалтерском учете

и отчетности в Российской Федерации, утверждённом Приказом Минфина РФ от

26.12.94№170 (в редакции от 19.12.95№130,от 28.11.96№101,от 03.02.97 №8.)и

на основании плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии

последовательно по отделам формируется и обрабатывается первичная

документация, составляются накопительные ведомости, выполняются

промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде, отражается в

учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется поэтапная сверка

учетной информации. Однако для достижения высокого качества отчетности и

чтобы в дальнейшем не тратить время на дополнительную выборку данных (из

уже проанализированной информации) для заполнения форм бухгалтерской

отчетности целесообразно предпринять следующее:

1) В течении года необходимо выделять и выявлять информацию, необходимую

для корректировки размера налогооблагаемой базы при начислении налога

на прибыль и иных налогов. Для удобства эту информацию группируют в

таблицу.

Таблица №4

Таблица корректировки размера налогооблагаемой базы:

|№ | содержание операций | направление |

|операц| |корректировки |

|ий | |(+,-) сумм в рублях |

|1. | Превышение норм командировочных|По себестоимости |

| |расходов при поездке в Москву ( |- 2050,00. |

| |авансовый отчет №73 | |

| |от 23.03.98 г.) | |

|2. | Превышение представительских |По себестоимости |

| |расходов над нормативом |-14850,00. |

| |(авансовый отчет №92 от 27.03.98)| |

|3. | Превышение расходов на рекламу |По себестоимости |

| |над нормативом |- 7580,00. |

| |(авансовый отчет № 118 от 31.03ю98| |

| |г.) | |

|4. | Получены безвозмездно основные | По прибыль и убыткам |

| |средства |+118700,00 |

|5. | Убыток от реализации валюты |-27440,00 |

Впоследствии данные этой таблицы будут использованы при заполнении

Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1. Расчёта

налога от фактической прибыли (Прил. 11 к Инструкции № 37).

Т.к. бухгалтерский учет на Ульяновском предприятии ОАО «Симбирск-спирт»

автоматизирован, то необходимую информацию целесообразно выводить на

отдельные субсчета.

Так, например затраты, подлежащие включению в себестоимость можно вводить

двумя записями: в пределах нормативов – на установленные субсчета

соответствующих счетов и свыше установленных пределов нормативов – на

специально выделенные субсчета этих счетов. Всю сумму по данной

хозяйственной операции в таком случае можно будет получить, включив в

критерии выборки номера документа, который будет единым и в той ив другой

записи.

Поясним это на примере расчёта командированных расходов при поезде Москву

(авансовый отчет №73 от 23.03.98.).

Расчёт командировочных расходов.

Суточные всего: 30руб. 20дней=600руб.;в том числе: по норме

22рубх20дней=440руб.

Сверх норм 8рубх20дней=160руб

Оплата гостиницы всего:250рубх18дней=4500руб.

В том числе: по норме 145рубх18дней=2610руб

Сверх норм:105рубх18дней=1850руб.

Итого: 5100руб(600руб+4500руб.) в том числе: по нормам

3050руб(440руб+261руб)

Сверх норм 2050руб(160руб+1890руб)

Составим проводки:

Командировочные расходы по нормам (авансовый отчёт №73)

Дт 26/1 –Кт 71 3050руб

Командировочные расходы сверх норм (авансовый отчёт №73)

Дт 26/2-Кт 71 2050руб.

2) Внесённые изменения в пункты 2.28 и 3.11

Инструкции о порядке заполнения форм бухгалтерской отчетности

утвержденной Приказом Минфин РФ от 12.11.96. №97 свидетельствуют о том,

что на счёте 81 «Использование прибыли « предприятие имеет право

отдавать только суммы причитающихся платежей в бюджет, производимых в

соответствии с законодательством за счет чистой прибыли, т.е. в

предприятие в течении года должно производить расходы только из

имеющейся у него прибыли, отражая данные операции на счете 88.

Составляя отчетность по вновь введенным правилам, предприятие должно

отразить сумму полученной прибыли за вычетом необходимых платежей по

строке 480 (пассив баланса) формы №1 «Бухгалтерского баланса». Но сами

расходы отчетного года, покрытие которых производится за счет прибыли

отчетного года (за вычетом производимых за счет прибыли платежей в

бюджет) должны найти своё отражение в активе баланса. Однако Инструкцией

Минфина РФ №97 отражение этих расходов ни по одной из статей актива

баланса не предусмотрено. Наиболее логичным было бы включить в баланс

дополнительную строку в раздел 3 баланса (например, строку 330

«Использование прибыли текущего года «). В этом случае предприятие всегда

сможет определить как сумму оставшейся прибыли (как разница между

показателями строк 480 и 330).

Право включать дополнительные показатели в бухгалтерскую отчетность

представлено организациям №11

Инструкции Минфина РФ №97 и №33 ПБУ 4/96.

Глава 3. Анализ финансового состояния

ОАО “ Симбирск - спирт” за 1998 год.

3.1 Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники

информации для его проведения. Оценка и анализ состава структуры

имущества организации.

По мере внедрения элементов рыночного регулирования все более

настоятельным становятся требование провести принципы бухгалтерского учета

в Российской Федерации в соответствии с международной практикой.

Поэтому организационные структурные изменения в экономики данные

сопровождаться крупными формирование преобразованиями в методологии и

организации бухгалтерского учета.

Финансовое состояния предприятия- это комплексная оценка его здоровья

и жизнеспособности, характеризующая рядом показателей. В отличие от

некоторых однозначно, хотя и разными способами исчисляемых показателей

(например, таких, как прибыль, рентабельность, себестоимость),

финансовое состояние выявляться в результате исчисления различных

показателей, отражающих лишь отдельные его стороны, на основе их

изучения, оценки влияния каждого из них на общую оценку и ранжирования

показателей по степени их значимости. В конечном счете финансовое

состояние предприятия должно свидетельствовать о надежности, устойчивости

и перспективности предприятия в условиях конкурентной рыночной не

щадящей слабых и неплатежеспособных.

Естественно, акционеры будут вкладывать свои сбережения в приобретение

акций именно финансово- устойчивых предприятий, обладающих стабильной

рентабельностью и аккуратно выплачивающих девиденты. То же относится и к

держателям облигаций, которые рассчитывают ежегодно получать по своим

облигациям вполне определенный процент, а по истечению срока займа -

полное отчетное погашение стоимости облигаций. Поставщики и покупатели

охотно вступают в договорные отношения с платежеспособными

предприятиями, обладающими многолетней высокой репутацией надежных

партнеров.

Анализ финансового состояния необходим каждому хозяйствующему субъекту,

поскольку его дальнейшее выживание напрямую связано с его доходностью, с

его способностью поддерживать свою платежеспособность.

Задачи анализа финансового состояния предприятия (организации) является.

1) оценка и анализ состава и структуры имущества предприятия;

2) изучение состава и движения производственных запасов.

3) анализ показателей оборачиваемости различных видов оборотных

активов.

4) анализ состава и структуры финансовых ресурсов.

5) оценка состояния кредиторской и дебиторской задолженности.

6) анализ показателей характеризующих финансовую устойчивость

предприятия.

7) оценка платежеспособности и степени риска банкротства предприятия.

Основными источниками информации для анализа является данные форм

бухгалтерской отчетности Формы №1, №2, №3, №4, №5, при необходимости

используется при анализе данные бизнесе- плана и других отчетных форм

позволяющих выявить факторы существенно повлиявшие на финансовые

показатели. В зависимости от того насколько рационально предприятие

использует свои финансовые ресурсы и каковы направления их размещения во

многом зависит эффективность и конечные результаты финансово-

хозяйственной деятельности данного предприятия.

Новая форма годового бухгалтерского баланса позволяет проводить

имущественно- финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по

балансу.

К нему относятся: внеоборотные и оборотные активы, то есть- основные

средства предприятия и др.

При глубоком анализе состава и структуры имущества предприятия проводится

анализ движения и эффективности использования основных средств и их

активной части, степени их годности.

Рассмотрим данные для анализа состояния и движения имущества предприятия

в ОАО “ Симбирск - спирт” за 1997-1998 г. по данным таблицы 5.

Таблица 5

Состав и структура имущества Ульяновского

ОАО “ Симбирск - спирт” за1997-1998 г.

|Виды имущества | 1 9 9 7 | 1 9 9 8 г. | Отношение | Темп |

|предприятия |г. |сумма |(+,-) сумма |роста |

| |сумма |уд. |сумма |% |

| |уд. |Руб. |уд.вес | |

| |руб. |вес | | |

| |вес | | | |

|1.внеоборотные | | | | |

|активы, всего: |363932260 |51163829 |+14770569 |141 |

| |36 |38 |+2 | |

|в том числе: | | | |149 |

|а)основные |32387836 |48231643 |+1584380 | |

|средства и |32 |36 |+ 4 | |

|нематериальные | | | | |

|активы | | | | |

|б) долгосрочные| | | |27 |

|финансовые | | | | |

|вложения и |4005424 |2932186 |-107338 | |

|другие |4 |2 |-2 | |

|внеоборотные | | | | |

|активы | | | | |

|2.Оборотные | | | | |

|активы, всего:|63332289 |8293264 |+19599975 |131 |

| |64 |62 |-2 | |

|в том числе: | | | | |

|а)материальные | | | |26 |

|оборотные |37580104 |2791458 |-9665446 | |

|средства |38 |21 |-17 | |

|б)денежные | | | |19 |

|средства | | | | |

|и краткосрочные|1576399 |1272901 |-303498 | |

|финансовые |2 |1 |-1 |222 |

|вложения | | | | |

|в) средства в | | | | |

|расчетах и |2415785 |53744705 |+29658920 | |

|прочие |24 | |16 | |

|оборотные | | | | |

|активы | |40 | | |

|Общая | | | | |

|стоимость |9925549 |134096093 |+34370544 |1.34 |

|имущества |100 |100 |- | |

|предприятия | | | | |

Как показывают данные таблицы 5, в 1998 г. общая стоимость имущества

Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт” составила 134.096093 руб. За отчетный

период она возросла на 34370544 рубля или на 34,5%

(34370544:99725549*100%). Сравнительный анализ и конец 1998 года,

показала, что имущество Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт” за отчетный

год увеличилось за счет таких статей, как: основные средства (с 32086743

рубля до 43192042 рубля или на 50%), и дебиторская задолженность (с

24175785 рубля до 53744705 рубля или на 122 %).

Прирост основных средств за отчетный период на Ульяновском ОАО “ Симбирск

- спирт” произошел за счет завершения капитального строительства, что

подтверждается уменьшением в 1998 году таких балансовых статей как “

Незавершенное строительство” и “ Долгосрочные финансовые вложения”(введена

в строй итальянская бутылочная линия).

За отчетный период произошел незначительный прирост необоротных активов

за счет снижения прироста оборотных активов(соответственно 141% и 131%). На

практике это основе может привести к замедлению оборачиваемости всех

средств предприятия. Соотношение оборотных и необоротных активов в

структуре имущества предприятия за отчетный год почти не изменилось(на

начало года удельный вес необоротных активов составил 36%, а

оборотных активов 64%,

а концу года соответственно 38% и 62%. В 1998 г. дебиторская

задолженность за отпущенную продукцию возросла на 296589 руб.(86%), что

явилось отрицательным фактором деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность предприятия означает, что часть товаров

отпущена покупателям без предварительного расчета, т.е. по существу

предприятие предоставило покупателям бесплатный кредит. Задержка в

поступлении средств от нескольких крупных покупателей может создать

серьезные финансовые трудности предприятию, так как его

платежеспособность оказывается в полной зависимости от добросовестности

покупателя.

Для снижения дебиторской задолженности предприятию целесообразно

совершенствовать систему расчетов с покупателями, включая обязательный

контроль за сроком образования дебиторской задолженности, оперативную

работу с задерживающему оплату ( телефонограммы, официальные письма и

т.д.), использование системы скидок и др.

За отчетный период наметилась положительная тенденция: существенно

снизился запас сырья и материалов на конец 1998 года.(с 375801.4 рубля до

27914658 рубля или на 26 %). Улучшенный анализ производственных запасов

Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт” за 1997 г. и 1998г. показал, что на

складах предприятия скопились большие запасы неликвидных материалов

(этикетки с устаревшими названиями предприятия, пробки и винтовые

колпачки на устаревших сувенирные бутылки, химикаты с истекшим сроком

годности и т.д.) на сумму 6,340 рублей.

В 1998 году предприятие началом постепенно избавляться от неликвидных

материалов, что положительно сказалось на оборачиваемости оборотных

средств. В 1997 г. на сумму 11.970 рублей, т.е. реализовано на сумму

5630 рублей.

3.2 Анализ оборачиваемости оборотных активов предприятия.

Финансовое приложение предприятия находится в непосредственной

зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы,

превращаются в реальные деньги.

Однако отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость

оборота. Так, наибольший период оборота имеет недвижимое имущество и

прочие внеоборотные активы(основные средства, нематериальные активы и

другие), представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного

использования предприятием.

Все остальные активы, называемые оборотными, будучи предназначенными

для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму)

материально- вещественную на денежную и наоборот) в течение одного

операционного цикла предприятия.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным

влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего

характера. К числу первых следует отнести сферу деятельности

предприятия(Производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и

другие), отраслевую принадлежность(например, не вызывает сомнения, что

оборачиваемость на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет

объективно различной), масштабы предприятия(в большинстве случаев

оборачиваемость средств на малых предприятиях оказывается значительно

выше, чем на крупных- в этом состоит одного из основных преимуществ малого

бизнеса) и ряд других.

Не меньшее воздействие на оборачиваемости предприятия оказывает

экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйственных

предприятий. Так, протекающие в стране инфляционные процессы отсутствия

у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с

поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов,

значительно замедляющему процесс оборота средств. Рассмотрим причины

изменения оборотных активов в Ульяновском ОАО “ Симбирск - спирт” за

1997-1998г.

Таблица 6

Причины изменения оборотных активов Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт”

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6