Бухгалтерский баланс

в 1998 году.

| причины увеличения | сумма | причины уменьшения | сумма |

|оборотных средств |руб. |оборотных средств |руб. |

|Чистая прибыль | |1. Расходы за счет | |

|(после уплаты |9262899 |прибыли, оставшейся в|17662970 |

|налогов) | |распоряжении | |

| | |предприятия | |

|2. Амортизационные | | | |

|отчисления(износа) |761546 |2. Капитальные |1854054 |

| | |вложения | |

|3. Прирост | |3. Долгосрочные | |

|собственных средств |390071 |финансовые вложения |1078132 |

|4. Увеличение | |4. Уменьшение | |

|задолженности по | |задолженности по | |

|кредитам и займам | |кредитам и займам | |

|5. Увеличение | |5. Уменьшение | |

|кредиторской |26270615 |кредиторской | |

|задолженности | |задолженности | |

| | | | |

|ВСЕГО |40195131 |ВСЕГО |20595156 |

Баланс отклонений:

19599975=40195131-20595156

Увеличение оборотных активов произошло за счет прироста собственных

средств на 3900071 рублей и за счет увеличения кредиторской

задолженности на 26270615 рублей. Капитальные вложения за отчетный период

составили 1854054 рубля.

Штрафы, пени, уплаченные за счет чистой прибыли в 1998 г. составили

штрафы, пени, уплаченные за счет чистой прибыль составили 1317468 рублей.

Материальная благотворительная помощь и др. расходы составили 16305502

рублей.

Рассмотрим состав и движение производственных запасов в Ульяновском ОАО

“ Симбирск - спирт” за 1997 -1998 годы.

Таблица 7

Состав и движение производственных запасов в Ульяновском ОАО “

Симбирск - спирт” в 1998 году.

| |Остаток на |Поступи|Израсход|Остаток на | |

|Показатели |начало года |ло |овано |Конец года |Остаток |

| | |Руб. |Руб. | |на к |

| | | | | |конец |

| | | | | |года |

| |Сумма |Уд.в| | |Сумма |Уд.в|В днях |

| |Рубл. |ес | | |Рубл. |ес |расх. |

| | |% | | | |% | |

|1.Сырье, | | | | | | | |

|материалы, |1124006|64 |8344573|12075960|7508680|59 |223 |

|покупные |7 | | | | | | |

|полуфабрикаты | | | | | | | |

|2.Топливо | |18 | | | |28 |267 |

|3.Тара |3200790|3 |5438712|4959202 |3680300|0,1 |10 |

|4.Запасные | | | |730437 | | | |

|части для |450627 |0,1 |300210 | |20400 |1 |233 |

|ремонта. | | | |193570 | | | |

|5.Малоценные и|25800 |3 |293500 | |125730 |7 |777 |

|быстроизнашива| | | |95880 | | | |

|ющиеся |448263 |11,9|520747 | |873130 |4,9 |3 |

|предметы. | | | |74103622| | | |

|6. Прочие |2077180| |7260895| |582515 | | |

|материалы | | |7 | | | | |

|Всего |1744272|100 |8750669|92158671|1279075|100 |50 |

| |7 | |9 | |5 | | |

Больших запасов сырья и материалов замедляют процесс оборота

против 30 дней по нормативу сказывается на финансовом положение

предприятия. Большая доля в запасах сырья и материалов составляет

неликвидная продукция (старые этикетки, пробки химикаты с истекшими сроками

годности). Анализ малоценных быстроизнашивающихся предметов на складах

предприятия (777 дн) также свидетельствуют о большом объеме

неликвидной продукции, а именно: морально устаревшие калькуляторы и

телефонные аппараты бракованные инструменты и т.д. которые составили 3460

рублей или % 3460/448263.

Большой запас топлива (на 267 дней) объясняется тем, что по приказу

Главы администрации г. Ульяновска ОАО “ Симбирск - спирт” должен

обеспечивать топливом сельские районы во время посевной компании в счет

взаимозачетов с местным бюджетом.

Важнейшим этапом анализа финансового состояния предприятия является

изучения показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия,

позволяющих охарактеризовать эффективность их использования. Изучение и

анализ оборачиваемости оборотных активов имеет важное значение, так как от

скорости их оборота в прямой зависимости находятся такие важные

показатели, как объем реализации продукции, работ, услуг.

Проанализируем данные оборачиваемости оборотных активов в Ульяновcком

ОАО “ Симбирск - спирт” 1997-1998 годы.

Таблица 8

Анализ оборачиваемости оборотных активов в Ульяновском ОАО “ Симбирск -

спирт” за 1997 - 1998 годы.

| Показатели | фактически | Отклонения |

| | 1997 год |1998 год | (+,-) |

|1. Выручка от | | | |

|реализации (работ, |52391498 |72608957 |+ 20217459 |

|услуг), без НДС и | | | |

|акцизов, рублей | | | |

|2. Однодневная | | | |

|реализация, руб. |145531,9 |201691,5 |+56159,6 |

|3. Средняя стоимость | | | |

|оборотных средств, |31592291 |3247381,5 |+1155090,5 |

|рублей | | | |

|4. Средняя стоимость | | | |

|оборотных активов, |48535429 |73132276 |+24596847 |

|рублей | | | |

|5. Продолжительность | | | |

|одного оборота |336 |364 |+28 |

|оборотных активов, дни| | | |

|6. Продолжительность | | | |

|одного оборота |225 |164 |-61 |

|материальных оборотных| | | |

|средств, дни | | | |

|7.Экономический | | | |

|результат | | | |

|(высвобождения при | | | |

|ускорении | | | |

|оборачиваемости, | | | |

|дополнительное | | | |

|привлечение при |X |Х |+28 |

|замедлении): |X |Х |-61 |

|а) в днях | | | |

|- оборотных активов. | | | |

|- материальных |Х |Х |+5590888 |

|оборотных средств. |Х |Х |-27066999 |

|б) в сумме, рублях | | | |

|- оборотных активов | | | |

|- материальных | | | |

|оборотных средств | | | |

| | | | |

Как следует из таблицы 4, по сравнению с прошлым годом

продолжительность оборота оборотных активов замедлилась на 28 дней, что

может провести к ухудшению финансового Положения предприятия. Следствием

этого явилась необходимость привлечения дополнительных средств в

хозяйственных оборотах в размере 5590888 рублей (201691,5*2,2).

Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств на 61 день

позволяет предприятию свободно использовать в обороте 27066999 рублей

(расчет 201691,5*(-61)*2,2). Для расчета этих показателей нам

понадобились следующие коэффициенты:

1997 год.

1) коэффициент оборачиваемости 52391498 =

1,6

материальных оборотных средств 31592291

2) коэффициент оборачиваемости 52391498 =

0,07

оборотных активов

48535429

1998 год.

1) коэффициент оборачиваемости 72608957 =

2,2

материальных оборотных средств 32747381,5

2) коэффициент оборачиваемости 72608957 =

0,99

оборотных активов

7312276

следующим этапом работы будет изучение состава и структуры финансовых

ресурсов предприятия Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт”.

3.3 Оценка состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, анализ

состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных

активов определяет особое место ее в оценке оборачиваемости. В наиболее

общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть

охарактеризованы данными баланса.

существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру

управлять дебиторской задолженностью: контролировать состояние расчетов с

покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям; по

возможности ориентироваться на большое число покупателей целью

уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

следить за Соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

используется способ предоставления скидок при досрочной оплате.

При анализе оборотных активов и особенно дебиторской задолженности

следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая отсрочка платежа

приводит к тому, что предприятие - производитель реально получает лишь

часть стоимости реализованной продукции. Отсюда роль и значение этого

раздела анализа для жизнедеятельности любого предприятия.

Формирование имущества предприятия осуществляет за счет собственных и

заемных средств, состояние и движение которых представлено в пассиве

бухгалтерского баланса. Соотношение собственных и заемных средств

характеризующих финансовое положение предприятия.

Характеристика источников финансирования имущества предприятия, а также

структуры и соотношения собственных и заемных средств Ульяновского ОАО “

Симбирск - спирт” за 1997 год 1998 год представлена в таблице 9

Таблица 9

Состав и структура финансовых ресурсов Ульяновского ОАО “ Симбирск -

спирт”

за 1997 -1998 года.

[pic]

Анализируя данные таблицы 5 можно сделать вывод о том, что выросшая

на 52033514 рублей стоимость имущества предприятия увеличилась за счет

роста заемного капитала на 56,4%. В конце года удельный вес источников

собственных средств за отчетный от в общей стоимости имущества

Ульяновского ОАО

“ Симбирск - спирт” снизился с 25% до 23%. Собственный оборотный капитал

Ульяновском ОАО “ Симбирск - спирт” отсутствует, что отрицательно

сказывается на финансовом положение предприятия. Это значит предприятие

в своей деятельности использует только заемный капитал. Также

характеристику источников финансирования имущества предприятия, также

структуры и соотношения собственных и заемных средств в Ульяновском ОАО

“ Симбирск - спирт” за 1997-1998 годы можно представить на рисунке 1.

[pic]

1997 год

[pic]

1998 год

Рис. 1

Динамика состава и структуры финансовых ресурсов Ульяновского ОАО “

Симбирск - спирт” за1997-1998г.

В финансовом анализе важное место занимает анализ состояния дебиторской

и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только

задолженность поставщикам, но и краткосрочные кредиты, займы, расчетам

с бюджетом и прочие пассивы.

Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения

обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две

большие группы:

Долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого

является выявление способности предприятия погасить свои обязательства.

Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление

ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, критической, текущей.

Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную важно

при анализе активов предприятия и их оборачиваемости.

Удельный вес оборотных активов показывает какую долю своих активов

предприятие не использует в производственном обороте. Коэффициенты

оборачиваемости показывают сколько раз определенные виды активов прошли

через производственный оборот.

Таким образом, чисто методологический вопрос деление задолженности на

долгосрочную и краткосрочную очень важен для финансового анализа.

Рассмотрим состав дебиторской и кредиторской задолженности на

Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт” за 1997-1998 годы.

Таблица 10

Состав дебиторской и кредиторской задолженности на Ульяновского ОАО “

Симбирск - спирт” за 1997 - 1998 год. ( руб)

| | | | | |

|Виды | | |Виды |на конец |

|дебиторской |На конец года |отклоне|кредиторс|года |

|Задолженности | |ния |кой |отклонение |

| | | |задолженн| |

| | | |ости | |

| |1997 |1998 |(+,-) | |1997 |1998 |+ |

| | | | | | | |(+,-) |

|1.Дебиторская | | | | | | | |

|задолженность |2411785|5374470|+295689|Кредиторс|7494312|117213|+ |

|в том числе: | |5 |20 |кая |5 |740 |422706|

| | | | |Задолженн| | |15 |

| | | | |ость. | | | |

| | | | |В том | | | |

| | | | |числе: | | | |

|А) покупатели |2344710|1059536|+825082|А) |1972643|966322| |

|и заказчики | | |6 |поставщик| | |-10063|

| | | | |и и | | |21 |

| | | | |подрядчик| | | |

| | | | |и | | | |

|Б) |1553181| |-155318|Б) по | | | |

|задолженность |0 | |10 |оплате | | | |

|дочерних и | | | |труда. |512329 |551651|+39322|

|зависимых | | | | | | | |

|Обществ | | | | | | | |

|В) прочие |6299265|4314916|+368499|В)по | | | |

|дебиторы | |9 |04 |социально|22358 |41661 |Ф |

| | | | |му | | |+19303|

| | | | |страхован|1628923|449547| |

| | | | |ию |3 |09 | |

| | | | |Г)задолже| | |- |

| | | | |нность | | |286654|

| | | | |Перед | | |76 |

| | | | |дочерними| | | |

| | | | |обществам| | | |

| | | | |и | | | |

|2) | | | |Д)задол-ж| | | |

|Краткосрочные | | | |енность |5294712|699977|+17050|

|финансовые | | | |Перед |2 |86 |664 |

|вложения | | | |бюджетом | | | |

| | | | |Е) авансы|110355 |72413 |-37942|

| | | | |полученны| | | |

| | | | |е |3089085|629198| |

| | | | |Ж) прочие| | |-24598|

| | | | |кредиторы| | |87 |

| | | | | | | | |

| | | | |4. Прочие| | | |

| | | | |краткосро| | | |

| | | | |чные | | | |

| | | | |вклады | | | |

|Дебиторская |2417578|5374470|+295689|Кредиторс| | | |

|задолженность |5 |5 |20 |кая |7494312|117213|+42270|

|Всего | | | |Задолженн|5 |740 |615 |

| | | | |ость | | | |

| | | | |Всего | | | |

|Превышение |5076734|6346903|+127016|Превышени| | | |

|кредиторской |0 |5 |95 |е | | | |

|задолженности | | | |кредитор-| | | |

|над | | | |ской | | | |

|дебиторской | | | |задолженн| | | |

| | | | |ости над | | | |

| | | | |кредитор-| | | |

| | | | |ской | | | |

|Баланс |7494312|1172137|+422706|Баланс |7494312|117213| |

| |5 |40 |15 | |5 |740 |+42270|

| | | | | | | |615 |

Значительный вес в общей дебиторской задолженности на Ульяновском ОАО

«Симбирск-спирт» в 1998г. составила задолженность прочих дебиторов, она

составила 43143169 руб. и выросло по сравнению с 1997 годом на 368499904

руб. Увеличилась по сравнению с 1997г. дебиторская задолженность

покупателей и заказчиков на 8.250.826руб.Таким образом, дебиторская

задолженность в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на

29.568.920руб,что отрицательно сказывается на оборачиваемости оборотных

активов.

Как видно из таблице ОАО «Симбирск-спирт «, задолженность поставщикам на

конец года составила 966322руб,что меньше кредиторской задолженности

поставщикам за прошлый год на 1006321руб. Уменьшение кредиторской

задолженности за отчетный период ---это говорит, что на ОАО «СИМБИРСК-спирт

«в1998г. меньшая часть запасов осталась неоплаченной, т.е. не

профинансированной кредиторами. Обращает на себя внимание –задолженность

ОАО перед бюджетом –на 28665476руб больше, чем в 1997году.

Обращает на себя внимание значительное увеличение задолженности перед

дочерними обществами: за отчетный период задолженность выросла на 28665476

руб. Это означает, что ОАО «Симбирск-спирт» большая часть сырья(спирта)

получена в кредит. Это улучшает платежеспособность, но нарушается

финансовая стабильность деятельности дочерний предприятий

(спиртзаводов),что в отрицательно повлияет на финансовый результат

объединения.

Общая кредиторская задолженность ОАО «Симбирск-спирт» в 1998г.

117213740руб,это на 42270615руб. Больше, чем в1997 году. Превышение кредита

задолженности над дебетом составило 50767340 руб. В 1997г. и 63469035руб. В

1998г. Это положительно характеризует финансовое состояние предприятие,

т.к. значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской

создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Вступление Российской Федерации в рынок –это необходимость реформирования

бухгалтерской отчетности, приближение к международным стандартам учета.

Значительные изменения –в анализе финансового хозяйствующих субъектов.

Есть проблемы в области финансового анализа дохода и рентабельности

предпринимательской деятельности.

3.4. Анализ показаний финансовой (рыночной) устойчивости

предприятия.

Переход к рынку для наших предприятий связан с попаданием в зону

хозяйственной неопределенности и повышенного риска банкротства. Право на

самостоятельное заключение сделок на внутреннем и внешнем рынке,

большинство предприятий впервые встало перед оценкой финансового состояния

и надежности потенциальных партнеров с точки зрения платежеспособности.

Важна задача анализа финансовой устойчивости предприятия: необходимого

количества средств для того, чтобы отвечать по обязательствам; как быстро

средства, вложенные в активы переходят в денежный эквивалент; эффект

использования имущества и т.д.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6