|
Учет, анализ и аудит операций по заработной платеего производственно - торговой деятельности. Основным источником информации для проведения финансового анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений [8, стр. 4]. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из: а) бухгалтерского баланса; б) отчета о финансовых результатах; в) отчета о движении основных средств; г) отчета о денежных потоках; Д) отчета о собственном капитале; е) примечаний, расчетов и пояснений; ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с Законом подлежит обязательному аудиту». Анализ финансового состояния предприятия включает анализ: o предварительный; o финансовой устойчивости; o ликвидности баланса; o финансовых коэффициентов; o финансовых результатов; o коэффициентов рентабельности и деловой активности. Результатом предварительного анализа ООО «ТОРГЛЕС» является общая оценка финансового состояния предприятия, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для выявления причин сложившегося финансового состояния, перспектив и конкретных путей выхода из него проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие необоротные активы, результаты финансовой деятельности предприятия. 2.1. Характеристика фирмы Данная дипломная работа выполнена на примере Общества с ограниченной ответственностью «ТОРГЛЕС» (сокращенное наименование – ООО «ТОРГЛЕС»), наименование на английском языке «TORGLES» именуемое в дальнейшем Общество, учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, (далее РФ) Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предприятий на территории РФ и Учредительным договором о создании Общества. Общество создано решением Собрания Участников (Протокол № 1 от 03.08.1999 г.) Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и настоящим уставом, имеет самостоятельный баланс и счета в банках. Общество создано без ограничения срока. Общество в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и других); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение в Центральные Архивы Москвы в соответствии с перечнем документов, согласованным с объединением «Мосгорархив»; хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу. Основной целью Общества является извлечение прибыли и наиболее полного и качественного удовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий и граждан в услугах (продукции, работах), оказываемых Обществом. Основным видом деятельности общества является: - внешнеторговая деятельность; - оказание услуг, торгово-посредническая, агентная деятельность; - транспортно-экспедиторские услуги. Общество в праве осуществлять и другие виды деятельности: - деревообрабатывающая промышленность; - инвестиционная деятельность; - оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продукции питания; - торгово-закупочные, маркетинговые, рекламно-сервисные, посреднические и консультационные услуги, оказание представительских услуг в том числе (далее т.ч.) зарубежным фирмам на территории страны; - торговля строительными материалами; - организация туризма, включая международный, по разным направлениям; - архитектурная деятельность; - строительство ремонт и реставрация жилых и нежилых зданий и сооружений, а также промышленных объектов; - оказание рекламных услуг с использованием всех видов средств массовой информации; - туристическая деятельность, в т.ч. организация домов отдыха, отелей; - сотрудничество с товарно-сырьевыми биржами, оказание брокерских услуг; - проведение всех видов экспертиз во всех областях хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, защита авторских прав; - приобретение и комплектование техническими средствами; - благотворительная и спонсорская деятельность; - организация и производство строительных и строительно-монтажных работ, проектирование; - выпуск и реализация строительно-монтажной продукции; - производство, приобретение, заготовка, переработка и реализация продукции сельского хозяйства; - организация сети магазинов, кофе, ресторанов, гостиниц и других сервесно - бытовых комплексов; - открытие и эксплуатация торговых точек и торговых домов; - осуществление товарообменных операций и посреднической деятельности; - консалтинговая деятельность; - производство товаров народного потребления; - реализация продовольственных товаров, в т.ч. вино-водочных и тобачных изделий; - реализация автотранспортных средств и номерных запчастей; - оказание услуг гражданам и организациям в приобретении и сбыте товаров и технологий; - участие в информационных обменах на коммерческой основе, правовая служба и маркетинг; - развитие и внедрение информационных проектов, технологий, средств, инжиниринг, лизинг, маркетинг в различных сферах хозяйственной и общественной деятельности (на основе развития собственных производств и привлечения партнеров на конкурсной основе); - создание информационных банков данных, компьютерно-модемных сетей с выходом на международные информационные сети; - заготовка и переработка вторичного сырья и отходов производства; - оказание агентских представительских услуг; Общество в праве осуществлять любые другие, не запрещенные и не ограниченные законом виды деятельности. По видам деятельности, подлежащим лицензированию, Общество получает лицензии в установленном порядке. Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в установленном законодательном РФ порядке. Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе. Источниками имущества Общества являются собственные привлеченные (заемные) средства. К собственным средствам относятся Уставный капитал Общества, фонды, создаваемые Обществом в порядке определенном Общим Собранием Участников, средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных бумаг. Общество является собственником своего имущества. Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно. Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключение случаев, предусмотренных действующим законодательством. Действующая в настоящее время организационная структура Общества утверждена 1 июня 2002 г. генеральным директором Общества и составляет 15 человек. За 3,5 года существования структура не менялась. 2.2. Предварительный обзор баланса В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анализа финансового состояния предприятия, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов предприятия. Источником информации для расчетов служила финансовая отчетность ООО «ТОРГЛЕС» за 2002 год. На основе этой отчетности составлены таблицы 1 и 2 которые содержат все необходимые исходные данные. Таб. 1 содержит данные годового баланса (форма № 1 (приложение 2)), таб. 2 - данные отчета о финансовых результатах (форма № 2 (приложение 3)). Таблица 1 Исходные данные для анализа финансового состояния |Наименование показателей |Код |На начало|На конец| | |стр. | | | | | |руб. |руб. | |1 |2 |3 |4 | |Актив | | | | |1. Внеоборотные активы | | | | |Нематериальные активы |110 |804 | | |Основные средства |120 | | | |Незавершенное строительство |130 | | | |Долгосрочное финансовое вложение |140 |11700 |11700 | |Прочие внеоборотные активы |150 | | | |Итого по разделу 1 |190 |12504 |11700 | |2. Оборотные активы | | | | |Запасы |210 |2197 |216 | |в том числе: | | | | |сырьё, материалы и другие аналогичные |211 |1016 | | |ценности | | | | |Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |212 | | | |Затраты в незавершенном производстве |213 | | | |Готовая продукция и товары для перепродажи |214 | | | |товары отгруженные |215 | | | |Расходы будущих периодов |216 |1181 | | |прочие запасы и затраты |217 | | | |Налог на добавленную стоимость по |220 |895 | | |приобретенным ценностям | | | | |Дебиторская задолженность (платежи через 12|230 | | | |месяцев) | | | | |Дебиторская задолженность (платежи в |240 |5512345 |8376345 | |течение 12 месяцев) | | | | |Краткосрочные финансовые вложения |250 | | | |Денежные средства |260 |40802 |117932 | |Прочие оборотные активы |270 | | | |Итого по разделу 2 |290 |5556239 |8494493 | |Баланс |300 |5568743 |8506193 | |Пассив | | | | |4. Капитал и резервы | | | | |Уставный капитал |410 |8400 |8400 | |Добавочный капитал |420 | | | |Резервный капитал |430 | | | |Фонд социальной сферы |440 | | | |Целевые финансирование и поступления |450 | | | |Нераспределенная прибыль прошлых лет |460 | | | |Непокрытый убыток прошлых лет |465 |(1097896)|(1097896)| |Нераспределенная прибыль отчетного года |470 | | | |Непокрытый убыток отчетного года |475 | |(12078) | |Итого по разделу 3 |490 |(1089496)|(1101574)| |4. Долгосрочные пассивы | | | | |Заемные средства |510 | | | |Прочие долгосрочные пассивы |520 | | | |Итого по разделу 4 |590 | | | |5. Краткосрочные пассивы | | | | |Заемные средства |610 |365925 |451500 | |Кредиторская задолженность |620 |6292314 |9156267 | |в том числе: | | | | |Поставщики и подрядчики |621 |6263700 |9067483 | |Векселя к уплате |622 | | | |Задолженность перед дочерними и зависимыми |623 | | | |обществами | | | | |по оплате труда |624 | | | |Задолженность перед государственными |625 |1720 | | |внебюджетными фондами | | | | |Задолженность перед бюджетом |626 |24634 |75593 | |авансы полученные |627 | | | |прочие кредиторы |628 |2260 | | |Задолженность участникам по выплате доходов|630 | | | |Доходы будущих периодов |640 | | | |Резервы предстоящих расходов и платежей |650 | | | |Прочие краткосрочные пассивы |660 | | | |Итого по разделу 6 |690 |6658239 |9607767 | |Баланс |700 |5568743 |8506193 | Таблица 2 Исходные данные для анализа результатов деятельности |Показатели финансовых результатов |Значение | Показателей,| | | (руб.) | | |на начало |на конец | |1 |2 |3 | |Выручка от реализации продукции, работ, |1059756 |646861 | |услуг (за минусом НДС, акцизов и других | | | |аналогичных платежей) | | | |Себестоимость проданных товаров, продукции,|(1099300) |(785964) | |работ, услуг | | | |Прибыль от продаж |(39545) |(139103) | |Валовая прибыль |(39545) |(139103) | |Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении |(12078) |(207746) | |предприятия | | | |Дебиторская задолженность |5512345 |8376345 | |Кредиторская задолженность |6292314 |9156267 | 2.3. Структурный анализ активов и пассивов Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на: 1. Основной капитал (внеоборотные активы): - Основные средства; - Нематериальные активы; - Незавершенное строительство; - Долгосрочные финансовые вложения. 2. Оборотный капитал (оборотные активы): - Материальные оборотные средства; - Денежные средства; - Средства в текущих расчетах (обязательства). Таблица 3 Сравнение динамики активов и финансовых результатов |Показатель |Базовый |Отчетный |Абсолютные |Темп | | |период |период |отклонения, |прироста, | | |2001 г. |2002 г. |руб. |% | |Средняя величина |5568743 |8506193 |2937450 |52,8 | |активов за период | | | | | |Выручка от |1059756 |646861 |-412895 |39,0 | |реализации | | | | | |Прибыль от |-39545 |-139103 |-99558 |-71,5 | |реализации | | | | | Из таблицы видно, что: средняя величина активов увеличилась по сравнению с базовым на 2937450 руб. или на 52,8 % и в отчетном году составила 8506193 руб., выручка от реализации заметно снизились на 412895 руб. или 39,0 % и в отчетном году составила 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году составила –39545 руб. а в отчетном году –139103 руб. т.е. снизилась, на 139103 руб. (-71,5 %). Другими словами темп прироста Тпр прибыли (-71,5 %) < Тпр активов (52,8 %), а это свидетельствует о том, что эффективность использования активов снизилась. Анализируя данные в таблице приведенной выше можно сказать, что внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом периоде они составили 0,22 % а в отчетном 0,14 %. Сумма внеоборотных активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4 %. Основную часть активов составляют оборотные активы, которые в базовом году составили 99,78, % а в отчетном году 99,86 %, другими словами увеличились на 2938254 руб. или на 52,75 %. Доля запасов снизилась на 0,037 % (с 0,04 до 0,003). На 1,39 % увеличилась доля денежных средств. Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность, которая в базовом году составила 5512345 руб. или (98,99 %) в отчетном году 8376345 или (98,47 %), т.е. дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51 %, что обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки.. Важным показателем оценки финансового состояния является темп прироста реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. [16, стр. 21] Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле: |С1+З1+Д1 | | |А= ( – 1) * 100, где | | | | | |С0+З0+Д0 | | А – темп прироста реальных активов, С – основные средства и вложения без учета: износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли; З – запасы и затраты; Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств; индекс « О « – предыдущий год; индекс « 1 « – отчетный год. Имеем: |11700+ 216+8494277 8506193 | |А= ( - 1) * 100 = ( | |- 1) * 100 = 52,75 % | |12504+2197+5553147 5568743 | Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 52,75 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния хозяйствующего субъекта. Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 4). При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели: o определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период; o выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализа дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования; o рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности. Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств делятся на: 3. Собственные средства: - уставный капитал; - непокрытый убыток прошлых лет; - нераспределенная прибыль. 4. Заемные средства: - долгосрочные заемные средства (прочие долгосрочные обязательства); - краткосрочные заемные средства (текущая краткосрочная задолженность). Анализ пассивов ООО «ТОРГЛЕС» показал (таб. 5), что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе собственные средства снизились на (12078 руб.), с (-1089496 до -1101574 руб.), или на 1,11 % ([-1101574:-1089496*100]-100); расчеты и прочие пассивы увеличились на 2949528 руб. с (6658239 руб. до 9607767 руб.), или на 44,30 % ([9607767:6658239*100]-100). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств снизилась на 6,61% (с –19,56% до –12,95%); доля расчетов и прочих пассивов уменьшилась на 6,61% (с 119,56% до 112,95%). Снижение доли собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «ТОРГЛЕС». Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов. Структуру пассивов характеризует: Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю собственного капитала в общей сумме авансированного капитала: К = собственный капитал / общая величина источников средств: Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |