Дипломная работа: Экономические проблемы развития малого бизнеса

20)отстаивание интересов российских налогоплательщиков за рубежом, национальная налоговая опека организаций, возвращающих финансы в Россию из-за рубежа, доработка межправительственных соглашений об избежание двойного налогообложения в этих целях.

Снижение налогового бремени невозможно осуществить, не добившись его равномерного распределения среди налогоплательщиков.

В настоящее время субъекты малого предпринимательства могут перейти на:

1)упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ;

2)уплату единого налога на вмененный доход на основании главы 26.3 Налоговое кодекса РФ.

Сельскохозяйственные производители могут уплачивать единый сельскохозяйственный налог в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. №147-ФЗ «О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», с принятием которого существенно изменен специальный налоговый режим, предусматривающий более льготные условия налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Таким образом, важную роль в стимулировании малого бизнеса призваны сыграть и меры налогового порядка. Имеется в виду прежде всего, что система его налогообложения должна быть щадящей – не тормозящей его развитие.

Вместе с тем снижение налогового бремени и упрощение налоговой отчетности для малого бизнеса должны сопрягаться с увеличением доли налогов, уплачиваемых субъектами малого бизнеса, в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Очевидно, что решение таких противоречивых задач возможно только при максимально возможном вовлечении предпринимателей в легальный бизнес, увеличении их численности и численности работников на предприятиях малого бизнеса, росте объемов производства и товарооборота в них.

Упрощение и облегчение налогообложения предполагается только для малых предприятий, параметры деятельности которых учитываются в уже существующих специальных режимах налогообложения, так что принципиальных изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее везде – НК РФ) по этим режимам для малого бизнеса можно и не вносить.

Вместе с тем показатели налоговых поступлений от специальных налоговых режимов для малого бизнеса свидетельствуют, что задача повышения вклада налоговых поступлений от этого сектора экономики в бюджетную систему страны не решена.

Как известно, упрощенная система налогообложения предусматривается для контингента налогоплательщиков с численностью работающих до ста человек и вполне подходит для налогообложения субъектов малого бизнеса. Что касается микробизнеса, то существующее в настоящее время обложение в виде единого налога на вмененный доход предусмотрено как раз для этой категории налогоплательщиков – не увязывается ни с численностью работников, ни со стоимостью используемых в производстве основных фондов и нематериальных активов.

Введенные в России специальные налоговые режимы позволили в значительной мере снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это положительно сказалось на развитии производства, оживлении инновационной деятельности. Упрощение же отчетности снизило издержки на ведение налогового и бухгалтерского учета и облегчило налоговое администрирование соответствующего контингента налогоплательщиков.

Часть предпринимателей, ранее пребывавших в режиме общего налогообложения, перешла за последние 5 лет на специальные налоговые режимы, многие предприниматели покинули «теневую» сферу. «С 2002 г. по 2007 г. численность налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, увеличилась с 2 до 3,7 млн., а поступления налогов, уплачиваемых в их рамках, выросли в 3,3 раза.

В 2007 г. поступления налогов от предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, увеличились по сравнению с 2006 г. на 50%, а по сравнению с 2005 г. – в 2,2 раза, что значительно превышает соответствующие показатели по всем налоговым поступлениям в целом. Вместе с тем доля налога при упрощенной системе налогообложения в налоговых поступлениях 2007 г. мала – всего 1,2%. Закрепление налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за бюджетами регионов и местными бюджетами крайне слабо повлияло на стабилизацию доходной базы соответствующих бюджетов – доля этого налога в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации составила всего 2%, а в местных бюджетах – 1,9%». [25, с. 24].

Поступления единого налога на вмененный доход характеризуются низкой динамикой. Это можно объяснить тем, что контингент предпринимателей, работающих на этом режиме, может расширяться только за счет тех видов деятельности, которые предусмотрены в местном или региональном налоговом законодательствах по единому налогу на вмененный доход. Вместе с тем следует отметить, что доля этого налога в налоговых поступлениях местных бюджетов становится достаточно значительной: «здесь удельный вес поступлений единого налога на вмененный доход в 2007 г. составил 8,5%, однако по сравнению с 2006 г. этот показатель снизился на 0,9 процентных пункта». [48, с. 37].

Говорить всерьез о поступлениях от применения патентной формы уплаты налога пока не приходится – за весь 2007 г. поступило всего 6,5 млн. руб., хотя это и в 2,2 раза больше, чем в 2006 г.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

1)формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

2)создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;

3)установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

4)поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

5)организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

К полномочиям органов государственной власти Российской Федерации по вопросам развития субъектов малого и среднего предпринимательства относятся:

1) формирование и осуществление государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства;

2) определение принципов, приоритетных направлений, форм и видов поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) разработка и реализация федеральных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

4) определение основных финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития малого и среднего предпринимательства и инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективы на основе прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации;

5) создание координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства при федеральных органах исполнительной власти, наделенных отдельными полномочиями по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в пределах их компетенции;

6) формирование единой информационной системы в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства;

7) финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по проблемам развития малого и среднего предпринимательства за счет средств федерального бюджета;

8) содействие деятельности общероссийских некоммерческих организаций, выражающих интересы субъектов малого и среднего предпринимательства;

9) пропаганда и популяризация предпринимательской деятельности за счет средств федерального бюджета;

10) поддержка региональных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

11) представительство в международных организациях, сотрудничество с иностранными государствами и административно-территориальными образованиями иностранных государств в области развития малого и среднего предпринимательства;

12) организация официального статистического учета субъектов малого и среднего предпринимательства, определение порядка проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации;

13) ежегодная подготовка доклада о состоянии и развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и мерах по его развитию, включающего в себя отчет об использовании средств Федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, анализ финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития малого и среднего предпринимательства, оценку эффективности применения мер по его развитию, прогноз развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, и опубликование в средствах массовой информации этого доклада;

14) методическое обеспечение органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и содействие им в разработке и реализации мер по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации и на территориях муниципальных образований;

15) установление порядка ведения реестров субъектов малого и среднего предпринимательства – получателей поддержки, а также установление требований к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования указанными реестрами;

16) формирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и обеспечение ее деятельности.

В федеральном бюджете объем обязательных ежегодных выделяемых средств указывается в расходной части федерального бюджета отдельной строкой.

Объем финансирования программ поддержки малого предпринимательства за счет средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов указывается в расходной части соответствующих бюджетов отдельной строкой по представлению органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства включают в себя следующие основные положения:

1)«меры по формированию инфраструктуры развития и поддержки малого предпринимательства на федеральном, региональном и местном уровнях;

2)перспективные направления развития малого предпринимательства и приоритетные виды деятельности субъектов малого предпринимательства;

3)меры, принимаемые для реализации основных направлений и развития форм поддержки малого предпринимательства;

4)меры по вовлечению в предпринимательскую деятельность социально не защищенных слоев населения, в том числе инвалидов, женщин, молодежи, уволенных в запас (отставку) военнослужащих, безработных, беженцев и вынужденных переселенцев, лиц, вернувшихся из мест заключения;

5)предложения по установлению налоговых льгот и ежегодному выделению средств из соответствующих бюджетов на поддержку малого предпринимательства;

6)меры по обеспечению передачи субъектам малого предпринимательства результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также инновационных программ;

7)меры по обеспечению передачи субъектам малого предпринимательства не завершенных строительством и пустующих объектов, а равно нерентабельных и убыточных предприятий на льготных условиях;

8)меры по обеспечению субъектам малого предпринимательства возможности для первоочередного выкупа арендуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенных в указанные объекты средств. [47, 18].

Государственные программы поддержки малого предпринимательства разрабатываются в порядке, установленном действующим законодательством, и должны быть соотнесены с государственными программами содействия занятости населения, реализации миграционной политики, решения экологических проблем и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций.

Финансовое обеспечение государственных и муниципальных программ поддержки малого предпринимательства осуществляется ежегодно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов, а также за счет других источников.

Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, общественные объединения вправе самостоятельно разрабатывать и реализовывать программы поддержки малого предпринимательства, создавать фонды поддержки малого предпринимательства, а также вносить предложения в органы исполнительной власти и органы местного самоуправления о включении отдельных проектов и мероприятий в государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства.

Правительство РФ ежегодно отчитывается перед Государственной Думой. Как правило, зачитывается доклад о состоянии и развитии малого предпринимательства в Российской Федерации и мерах по его государственной поддержке, включая отчет об использовании средств федерального бюджета на цели государственной поддержки малого предпринимательства.

В настоящее время основными источниками финансирования малого бизнеса, помимо собственных средств предпринимателей, средств их родственников и друзей, являются «прямая финансовая поддержка малого бизнеса со стороны государства, и банковское кредитование». [48, с. 37].

Большинство экспертов отмечает невысокую эффективность системы государственной поддержки малого бизнеса через Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства (ФФПМП), который в настоящее время упразднен.

Действовавшая система предусматривала перечисление средств из Федерального фонда в его региональные отделения, далее происходило прямое («точечное») финансирование отдельных предпринимателей.

В результате прежняя редакция Федерального закона от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» не только устарела, но и во многом дискредитировала себя.

Причина проста – коррупция.

Приближенные к органам распределения лица зачастую регистрировали малые предприятия, получали деньги, а потом искусственно банкротились, оставляя себе бюджетные средства. До реально действующих предпринимателей государственное финансирование доходило не часто.

В результате государственное финансирование малого бизнеса в настоящее время свелось к четырем проектам.

Первый проект – создание бизнес-инкубаторов.

Бизнес-инкубатор – это достаточно большие помещения, где размещаются малые предприятия. Начинающему предпринимателю выделяется в зависимости от потребностей 2–3 рабочих места либо небольшая комната. Как правило, один бизнес-инкубатор может вместить до 100 компаний. В первый год для них действует льготная арендная ставка, во второй год она повышается, а на третий компания должна выйти из инкубатора, а на ее место прийти другая.

Субъекты РФ сами решают, где им создавать такие инкубаторы.

Финансовая поддержка из федерального бюджета сводится к финансированию строительства или реконструкции здания, обеспечение связью, компьютерами и оргтехникой.

Сам же объект находится в собственности субъекта РФ, и бремя расходов на его содержание несет собственник.

Второй проект – поддержка экспортно-ориентированного малого бизнеса.

Если малое предприятие имеет возможность участвовать во внешнеэкономической деятельности, то его поддержка со стороны государственного бюджета выглядит следующим образом:

– «субсидирование процентной ставки, под которую малое предприятие получило в банке кредит под экспортный контракт в размере 50 процентов;

– компенсация 50 процентов затрат, связанных с оформлением выхода на внешний рынок, в виде стоимости сертификатов, лицензий, подтверждения соответствия;

– компенсация затрат на аренду выставочных площадей за рубежом в размере 75 процентов от стоимости аренды». [50, с. 89].

На реализацию механизма компенсации в рамках этой программы исполнительной власти региона предоставляются субсидии. Она определяет орган, который будет выдавать компенсацию. Для ее получения предпринимателями предусмотрен заявительный порядок.

Третий проект – поддержка микрофинансовых организаций (кредитных кооперативов).

Суть кредитных кооперативов состоит в том, что физические лица объединяются в такие кооперативы с целью кредитования друг друга на осуществление предпринимательской деятельности на основе взаимных поручительств.

Государственная поддержка состоит в том, что бюджет компенсирует процентную ставку (не больше половины) для микрофинансовых организаций, так, чтобы стоимость кредита для конечного заемщика была несколько ниже.

Четвертый проект – поддержка малых инновационных компаний.

Совместно с субъектами РФ создается несколько фондов, через которые с привлечением частного инвестора и под управлением частной компании осуществляется инвестирование в малые инновационные предприятия. Чтобы реализовать такой проект, предпринимателю необходимо продать долю своей компании такому фонду.

Средства вкладываются в следующей пропорции:

– «25 процентов – федеральный бюджет;

– 25 процентов – региональный бюджет;

– 50 процентов – частный инвестор (венчурный капиталист)». [27, с. 29].

По истечении срока окупаемости проекта государство может из него выйти, продать свою долю в бизнесе и вернуть себе вложенные средства. Продажа возможна и самому предпринимателю.

Банковские займы доступны лишь примерно 12 процентам предпринимателей.

Основными препятствиями в получении банковских кредитов малым бизнесом являются следующие обстоятельства:

– высокая степень риска;

– высокий уровень издержек.

Высокая степень риска заключается в том, что малые предприятия зачастую не могут выплатить высокую процентную ставка по кредиту, у них отсутствует залоговое обеспечение, кредитная история, имеются трудности при составлении бизнес-плана и технико-экономического обоснования проекта.

Высокий уровень издержек состоит в том, что затраты банка на выдачу одного крупного кредита значительно меньше, чем на сотню мелких кредитов.

Применяемые в настоящее время модели экспресс-кредитования также отличаются рядом серьезных неудобств для предпринимателей.

«Во-первых, размер кредита, полученный экспресс-методом без предоставления залога, не превышает 30 000 руб.

Во-вторых, более крупные суммы кредита можно получить только под залог, которого у предпринимателей зачастую нет, или же он не удовлетворяет банк». [26, с. 90].

В результате, для того чтобы поддержать малый бизнес в процессе получения банковских кредитов, государственный бюджет должен нести финансовые потери.

Государственная финансовая поддержка заключается в следующем:

– производится оплата структурам поддержки малого предпринимательства за разработку бизнес-планов и технико-экономических обоснований проектов для малого бизнеса;

– частично субсидируется процентная ставка по банковским кредитам;

– предоставляется залог в качестве гарантии возврата кредита.

Так, в комплексной программе развития малого бизнеса в Ленинградской области на 2006–2007 годы на эти цели из областного бюджета было выделено 126 млн. руб. Основной статьей расходов стала финансовая поддержка малого бизнеса.

Государство в лице администрации Ленинградской области взяло на себя следующие финансовые обязательства:

– оплачивать областным структурам поддержки малого предпринимательства разработку бизнес-планов и технико-экономических обоснований для малого бизнеса;

– частично субсидировать процентную ставку по банковским кредитам (размер субсидии менялся в зависимости от проекта, которому предназначался кредит);

– предоставлять залог в качестве гарантии возврата кредита (для этого была создана специализированная гарантийная организация).

В свою очередь администрация Белгородской области весной 2006 г. подписала соглашение со Сбербанком России, согласно которому областные власти обязуются субсидировать 50 процентов процентной ставки по кредитам для малого бизнеса. Кроме того, был создан гарантийный имущественный фонд из муниципальной собственности (недвижимость, земля), которая выступает в качестве залога.

Аналогичная схема выдачи кредитов применяется в Ставропольском и Краснодарском краях.

Подводя итог изложенному в первой главе можно сделать следующие выводы. Малый и средний бизнес занимает особое место в экономике многих стран, в том числе и России.

В настоящее время разработана законодательная база по поддержке малого бизнеса, определены критерии, по которых предприятие отнесено к малому или среднему бизнесу.

Этапы развития малого бизнеса в России показывают недостатки и преимущества развития малого бизнеса.

В настоящее время малый бизнес имеет достаточное количество проблем, решать которые помогает государственная политика в области поддержки малого и среднего бизнеса.

2.1 Проблемы реализации культурной деятельности в условиях рыночной экономики

«Культурная деятельность – деятельность по сохранению, созданию, распространению и освоению культурных ценностей». [4, с. 9].

Во всех российских реформах с самого начала недоучитывалась сложная диалектика социокультурного и экономического развития, хотя всегда было ясно, что хозяйственный комплекс в принципе не может развиваться в распадающемся социуме, а сложно устроенная рыночная экономика не может быть освоена обществом, не делающим ставку на культуру и постоянное повышение уровня индивидуального развития.

В современных исследованиях подчеркивается, что вне учета культурной специфики общества невозможна реализация той или иной модели развития, вне представлений о роли культуры не может быть понято содержание процесса и механизмов институционализации отношений. С начала кардинальных изменений политической и экономической системы в России представления об общественной и частной составляющей и их соотношении в социально-культурной сфере во многом поменялись. В преобразованиях, которые задумывались в социально-культурной сфере, значительная роль отводилась рынку, увеличению доли населения и предпринимателей в финансировании этих сфер и уменьшении доли государства. Во всех бывших социалистических странах преобразования в сфере культуры сопровождались появлением частных коммерческих культурных учреждений (галерей, кинотеатров, издательств и т.д.), приватизацией культурных учреждений. «Многие считают, что появление такого рода учреждений культуры приносит пользу для сектора культуры, другие же на такие учреждения подобных надежд не возлагают». [12, с. 29].

Тем не менее налицо изменения, которые сегодня происходят, и значение имеет не просто существование государственных и частных культурных учреждений, а их нарождающееся сотрудничество и использование преимуществ каждого из секторов в удовлетворении многообразных культурных потребностей людей.

Недостатки государства и рынка в удовлетворении культурного спроса во многом способен нивелировать так называемый третий или некоммерческий сектор. Для нашей страны это сравнительно новое явление, хотя и имеющее для своего формирования в России достаточно глубокие исторические предпосылки. Если смысл коммерческой организации – получить прибыль, то некоммерческая организация является лишь средством для реализации определенной миссии, например, сохранения культурного наследия. Такие организации функционируют по своим собственным правилам.

Некоммерческий сектор в силу ряда специфических черт механизма хозяйствования, соединяет рыночные и нерыночные черты – ориентированность не на максимизацию прибыли, а на дифференцированный спрос, целевая ориентация на конкретные группы потребителей, множественность финансовых источников, адресность при предоставлении услуг, гибкость управления и др.

Созданные для достижения благотворительных, научных, образовательных целей, удовлетворения духовных потребностей граждан, культурные фонды, ассоциации, благотворительные организации, некоммерческие учреждения во всем мире являются важнейшими субъектами культурной деятельности. Эффективность их работы в России зависит от решения важнейшей задачи – создания необходимого правового поля, в котором они могут функционировать и получать необходимое финансирование. [19, с. 127].

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8