Дипломная работа: Налоговое регулирование инновационной деятельности (на примере предприятий Железнодорожного района г. Витебска)

Рассмотрим порядок исчисления налогов предприятием.

Налог на прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль предприятием определяется по следующей формуле: выручка от реализации + доходы от внереализационных операций – затраты по реализации продукции – расходы по внереализационным операциям – НДС – республиканский единый платеж – налог на недвижимость.

Из таблицы 2.7 видно, что в состав затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, входят и затраты на НИОКР, которые в 2006 году составили 104,0 млн. р., в 2007 году – 117,4 млн. р., в 2008 году – 132,6 млн. р. При отсутствии возможности включения затрат на НИОКР в состав учитываемых при налогообложении, предприятию необходимо было бы уплатить в бюджет дополнительно налога на прибыль в 2006 году в сумме 24,9 млн. р. (104,0 млн. р. х 24%), в 2007 году 28,2 млн. р. (117,4 млн. р. х 24%), в 2008 году – 31,8 млн. р. (132,6 млн. р. х 24%).

Льготы по налогу на прибыль предприятие в 2006–2008 гг. не использовало. Особенности в исчислении налога на прибыль при осуществлении предприятием инновационной деятельности отсутствуют.

НДС. В соответствии с п.п. 2.1 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 №1319-XII (с изменениями и дополнениями) обороты по реализации на территории Республики Беларусь изделий ветеринарного назначения по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Все производимые предприятием изделия ветеринарного назначения включены в данный перечень. Налог на добавленную стоимость исчисляется предприятием по ставке 10% при реализации продукции животноводства. Кроме того, предприятием исчисляется НДС при ввозе товаров из Российской Федерации по ставе 18% от стоимости ввозимых товаров.

Республиканский единый платеж, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, местные целевые сборы в 2006–2008 гг. исчислялись предприятием в общеустановленном порядке. Особенности в исчислении данных налогов при осуществлении предприятием инновационной деятельности отсутствуют.

Таким образом, суммы финансовых ресурсов, полученные предприятием в виде «инновационных» налоговых льгот составили 84,9 млн. р. – такую сумму налога на прибыль необходимо было бы уплатить предприятию при отсутствии возможности включить в состав учитываемых при налогообложении затрат на НИОКР.

2.3.3 ОДО «Витсофт»

Общество с дополнительной ответственностью «Витсофт» создано в 1999 году тремя учредителями.

Предметом деятельности Общества являются:
- построение электронных документальных хранилищ и электронных архивов;

-  организация корпоративного, ведомственного, территориального информационного взаимодействия;

-  управление административными процессами. Интеграция разнородных информационных систем;

-  построение систем документооборота;

-  программное обеспечение информационных систем.

На момент создания предприятия количество работников составляло 4 человека, из них 3 программиста и 1 бухгалтер.

В первые два года деятельности предприятие оказывало услуги юридическим лицам по установке программного обеспечения. Высокий спрос на    подобные услуги в те годы обусловил достаточно быстрый экономический рост предприятия и, соответственно, расширение производственной деятельности.

Так, в 2002 году на предприятии работало уже 9 человек, из которых 8 – программисты.

Рост конкуренции в сфере установки программного обеспечения, а также высокий спрос на индивидуальное программное обеспечение, подтолкнул руководство предприятия к решению о необходимости расширения видов оказываемых услуг. Так, в 2003 году руководством было решено оказывать новый для предприятия вид услуг – разработка и внедрение программного обеспечения. Программные продукты ОДО «Витсофт» начали внедряться на крупных промышленных предприятиях Витебска, государственных учреждениях, банках.

В настоящее время на ОДО «Витсофт» работают 56 человек. Непосредственно разработками программного обеспечения занимаются 44 специалиста.    

Как говорилось выше, основным видом деятельности ОДО «Витсофт» является проектирование, разработка, поставка и документирование информационных систем и индивидуального программного обеспечения.

ОДО «Витсофт» поставляет различные программные продукты, особое внимание в разработке которых уделяется интеграции бизнес-процессов, обеспечению эффективного взаимодействия с клиентами и между подразделениями предприятия. ОДО «Витсофт» поставляет многократно используемое модульное программное обеспечение и инструментальные средства обработки, которые могут быть интегрированы в среду заказчика. Это дает предприятию возможность сразу приступать к разработке, сокращать время разработки и обеспечивать высокое качество результата.

Опыт многих компаний показывает, что успешный бизнес сегодня – это бизнес, построенный на четких процессах. Существует немало примеров, когда бизнес-процессы автоматизированы, но при этом их сопровождают сопутствующие документы в печатной и электронной форме, которые не интегрированы с другими процессами и материальными потоками в единую информационную среду. Отсутствие связи между бизнес-процессами, материальными потоками и документами влечет за собой ряд проблем, таких как несоответствие действительного состояния материальных потоков документам, документально незафиксированные изменения в материальных потоках, отсутствие целостной картины состояния дел и проблематичность прогнозирования и принятия управленческих решений, непрозрачность бизнес-процессов разработки, согласования, утверждения и контроля выполнения документов.

В связи с этим, программные продукты, направленные на решение этих сложностей, являются востребованными на рынке IT-слуг.

Предприятием поставляются программные продукты для планирования производства, контроля и оптимизации распределения продаж, для автоматизации учета задолженности, для стратегического управления, для построения системы управления программами, для автоматизации управления нормативно-справочной информацией, для автоматизации финансового документооборота и др.

Ежегодное увеличение выручки от реализации ОДО «Витсофт» говорит о правильном выборе предприятием направления деятельности.

Являясь субъектом инновационной деятельности, ОДО «Витсофт» обеспечивает, пусть и в небольших объемах, внедрение современных технологий обработки информации в промышленных и других организациях.

Рассмотрим порядок налогообложения ОДО «Витсофт». В таблице 2.8 представлены сведения об исчисленных ОДО «Витсофт» налогах за 2006–2008 гг.

Таблица 2.8 – Налоги, уплаченные ОДО «Витсофт» за 2006–2008 гг.       

Все отраженные в таблице 2.8 налоги предприятие исчисляет в общеустановленном порядке, налоговыми льготами не пользуется.

2.3.4 ООО «Волат»

Общество с ограниченной ответственностью «Волат» создано в 2001 году двумя гражданами Республики Беларусь. До 2007 года ООО «Волат» занималось оптовой торговлей грузоподъемным оборудованием. Основными покупателями грузоподъемного оборудования являлись строительно-монтажные организации Беларуси. Численность работников предприятия составляла 6 человек.

В связи с ростом числа предприятий, торгующих аналогичными видами оборудования, руководством ООО «Волат» было принято решение об организации нового вида деятельности – производства сухих строительных смесей на территории ОАО «Доломит».

Предпосылками для организации производства сухих строительных смесей является следующее:

-  в настоящее время имеет место тенденция организовывать производство строительных смесей непосредственно на местах, т. к. невыгодно возить продукцию, состоящую в основном из песка, цемента, наполнителей и модифицирующих добавок за тысячи километров;

-  развивающаяся строительная отрасль республики обуславливает устойчивый спрос на данную продукцию;

-  большие запасы основных сырьевых составляющих на территории Витебска и Витебского района (песок, доломитовый наполнитель).

В 2007 году предприятием был заключен лицензионный договор, получена франшиза для производства сухих строительных смесей «Профикс».

Таким образом, в 2007 году предприятие имело хорошую перспективу для создания производства импортозамещающей продукции.

Общая стоимость реализации проекта составляла 592,8 млн. р. Собственными средствами предприятие обеспечило финансирование на сумму 372,8 млн. р., что составило 62,9% от общей стоимости проекта. На недостающую сумму предприятием была получена государственная бюджетная ссуда на срок 3 года под гарантию приобретенного оборудования.

Сведения об исчисленных ООО «Волат» налогах отражены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Налоги, уплаченные ООО «Волат» за 2006–2008 гг.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12