Дипломная работа: Управление финансовыми результатами (на примере государственного унитарного предприятия Главного управления исполнения наказаний Министерства Юстиции Российской Федерации по Свердловской области)

- оказание услуг по теплоснабжению бюджету;

- другие виды деятельности незапрещенные законом.

Основными видами деятельности, имеющими наибольший оборот, являются деревообработка и металлообработка, которые осуществляются посредством взаимосвязи основных и вспомогательных производств. Реализуется продукция, работы и услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым в соответствии с законодательством.

Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией (кроме изделий производимых для государственных нужд, органов внутренних дел и случаев, установленных законодательством РФ), полученной в результате хозяйственной деятельности предприятия прибылью.

Предприятие может образовывать за счет чистой прибыли резервный и другие фонды в размерах и порядке, допускаемых законодательством РФ.

Для достижения поставленных целей ГУП имеет право самостоятельно:

- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках;

- осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с требованиями законодательства;

- осуществлять материально-техническое обеспечение производства;

- осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров и через посреднические организации;

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития.

За ненадлежащее исполнение заключенных договоров, нарушение кредитных и расчетных обязательств, реализацию продукции, пользование которой может принести вред здоровью потребителей, предприятие несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Положительное влияние на деятельность ГУП оказывают отношения с другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности. Непосредственно учитываются интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг.

Источниками формирования финансовых ресурсов (и имущества) предприятия являются:

- прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и других кредиторов;

- капитальные вложения и дотации из бюджета;

- безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, других предприятий, учреждений, граждан;

- имущество, переданное предприятию его собственником;

- иные источники, не противоречащие законодательству.

Все имущество предприятия относится к федеральной собственности. Пределы прав предприятия по распоряжению имуществом устанавливаются Договором о закреплении имущества.

Управление ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» осуществляет начальник учреждения, непосредственно в соответствии с законодательством РФ, положением о порядке управления и распоряжения имуществом предприятий исправительно-трудовых учреждений (ИТУ), Договором о закреплении имущества и Уставом.

Прекращение деятельности может осуществляться в виде реорганизации (слияния, присоединения, выделения, преобразования в иную организационно-правовую форму) или ликвидации в соответствии с решением Федеральной службы исполнения наказаний России.

2.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции

2.2.1 Анализ состава и динамики прибыли предприятия

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период. Рассмотрим динамику величины и состава прибыли ГУП «УТ-389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» от всех видов деятельности до налогообложения по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Для проведения анализа воспользуемся данными таблицы Приложений А, Б, (рис. 2, 3).

Рис.2 Взаимосвязь изменение выручки от продажи и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг за 2003-2005 гг.

Рис. 3 Изменение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения за 2003-2005 гг.

Анализ данных, приведенных в таблицах Приложений А, Б (рис. 2, 3), показывает, что в 2005 году предприятие добилось лучших финансовых результатов по сравнению с 2003-2004 гг. Так прирост прибыли до налогообложения в 2005 году составил 3 273 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом (это почти в 10 раз больше). Не очень перспективная ситуация обстояла в 2004 году по сравнению с 2003 годом. Здесь произошло снижение прибыли на 454 тыс. руб. или 42,7 %.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную ее часть в 2003-2004 гг. составляла прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 147,4 % в 2003 году, 676,1 % в 2004 году. В 2005 году основную часть прибыли до налогообложения составляли внереализационные доходы – 276,2 %.

Снижение доли прибыли от основной деятельности в 2005 году на 675,8 пункта объясняется увеличением себестоимости продукции (на 21166,9 пункта) наряду с увеличением темпов объемов продаж (на 12842,7 пункта).

Динамика изменения финансовых результатов показывает, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 11 490 тыс. руб. (или на 29,4 %). В 2005 году по сравнению с 2004 годом данный показатель увеличился на 18 961 тыс. руб. (или на 37,5 %)

Наблюдается и увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг: в 2004 году по сравнению с 2003 годом – на 10 367 тыс. руб. (или на 27,3 %), в 2005 году по сравнению с 2004 годом – на 21 243 тыс. руб. (или на 44,0 %). В результате чего валовая прибыль значительно уменьшилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом (на 2 282 тыс. руб.).

Расхождение в темпах роста объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону менее рентабельной.

Финансовый результат от внереализационной деятельности: в 2004 году по сравнению с 2003 годом привел к снижению суммы налогооблагаемой прибыли на 1 713 тыс. руб., а в 2005 году по сравнению с 2004 годом, наоборот, к увеличению суммы налогооблагаемой прибыли на 10 734 тыс. руб. (9 976 - (-758)).

Финансовый результат от операционной деятельности: в 2004 году по сравнению с 2003 годом привел к увеличению суммы налогооблагаемой прибыли на 136 тыс. руб. (-111 - (-247)), а в 2005 году по сравнению с 2004 годом к снижению суммы налогооблагаемой прибыли на 203 тыс. руб. (или на 69,8%).

Таким образом, проведенный структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что в 2003-2004 гг. основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг; в 2005 году таким источником является внереализационная деятельность.

2.2.2  Факторный анализ прибыли от продаж

Налогооблагаемая прибыль представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Поэтому необходимо учитывать все факторы, оказывающие влияние на ее увеличение или уменьшение.

Для факторного анализа прибыли источниками информации являются данные отчетности и учетных регистров бухгалтерских и планово-экономических служб предприятия. На основе этих данных составим таблицу 1.

Таблица 1

Анализ динамики объема реализации и прибыли ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области»

Сравнение динамики объема продаж продукции, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости показывает, что:

1) объем реализации в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 29,4 % в оптовых ценах [((50 613 : 39 123) х 100) – 100 = 29,4 %] и на 27,3 % по полной себестоимости [((48 321 : 37 954) х 100) – 100 = 27,3 %];

2) объем реализации в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 37,5 % в оптовых ценах [((69 574 : 50 613) х 100) - 100=37,5 %] и на 44,0 % по полной себестоимости [((69 564 : 48 321) х 100) - 100=44,0 %].

Это привело к увеличению суммы прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1 123 тыс. руб. (96,1 %) и к уменьшению суммы прибыли в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 2 282 тыс. руб. (или на 99,6 %).

Для дальнейшего анализа необходимо определить коэффициент изменения объема реализации в сопоставимых оптовых ценах по сравнению с прошлым годом (K) и коэффициент изменения объема реализации в оценке по полной себестоимости предыдущего года (k).

Найдем K2004-2003 и K2005-2004 с применением данных таблицы 3 по формуле

K = Q1.0 / Q0, (23)

где Q1.0 – фактический объем реализации за отчетный год в ценах предыдущего года;

Q0 – объем реализации за предыдущий год.

В нашем случае:

K2004-2003 = 39 677 : 39 123 = 1,0142,

K2005-2004 = 53 334 : 50 613 = 1,0538.

Также найдем k2004-2003 и k2005-2004 с применением данных таблицы 3 по формуле

k = S1,0 / S0, (24)

где S1,0 – полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год в ценах и тарифах предыдущего года;

S0 – полная себестоимость реализации предыдущего года.

В нашем случае:

k2004-2003 = 38 430 : 37 954 = 1,0125,

k2005-2004 = 51 928 : 48 321 = 1,0746.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции в оптовых ценах составило в 2004 году 17 тыс. руб. (1 169 х 1,0142 – 1 169), в 2005 году - 123 тыс. руб. (2 292 х 1,0538 – 2 292); а по полной себестоимости в 2004 году – 15 тыс. руб. (1 169 х 1,0125 – 1 169), в 2005 году – 171 тыс. руб. (2 292 х 1,0746 – 2 292).

На прибыль от реализации оказывают влияние и сдвиги в структуре и ассортименте товаров, продукции, работ, услуг, поскольку их рентабельность неодинакова. При увеличении доли изделий и видов работ, услуг с рентабельностью выше средней по предприятию сумма прибыли увеличивается. Влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации (оборота) по сравнению с прошлым годом определим по формуле:

∆P = P1.0 - P0 * K1.2, (25)

где ∆P – прирост прибыли в результате изменения структуры и ассортимента продукции;

P1.0 – прибыль, полученная от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости предыдущего года.

Таким образом, влияние этого фактора при оценке объема реализации в оптовых ценах составил в 2004 году – 61 тыс. руб. [1 247 – (1 169 х 1,0142)], в 2005 году – (-1 009) тыс. руб. [1 406 – (2 292 х 1,0538)]; а по полной себестоимости в 2004 году – 63 тыс. руб. [1 247 – (1 169 х 1,0125)], в 2005 году – (-1 057) тыс. руб. [1 406 – (2 292 х 1,0746)].

Таким образом, в результате увеличения доли более рентабельной продукции в общем объеме реализации прирост прибыли составил в 2004 году 61 тыс. руб. и 63 тыс. руб. А в 2005 году за счет увеличения доли менее рентабельной продукции в общем объеме реализации произошло уменьшение прибыли на 1 009 тыс. руб. и на 1 057 тыс. руб.

Необходимо учитывать и влияние себестоимости на сумму прибыли. Это влияние можно определить путем сравнения величин объема реализации отчетного года, рассчитанного по себестоимости отчетного и предыдущего года:

∆S = S1 - S1,0, (26)

где ∆S – прирост (уменьшение) себестоимости;

S1 – фактическая полная себестоимость реализации отчетного года.

В нашем случае объем реализации по полной себестоимости в 2004 году составил 48 321 тыс. руб., а по полной себестоимости 2003 года – 38 430 тыс. руб. В результате получен перерасход в сумме 9 891 тыс. руб. Т.е. сумма прибыли уменьшилась за счет изменения этого фактора на 9 891 тыс. руб. В 2005 году объем реализации по полной себестоимости составил 69 564 тыс. руб., а по полной себестоимости 2004 года 51 928 тыс. руб. В результате перерасход составил 17 636 тыс. руб. Т.е. сумма прибыли уменьшилась на 17 636 тыс. руб.

Величина прибыли так же находится в прямой зависимости от изменения оптовых цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определим путем сравнения объемов реализованных в отчетном году товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах и тарифах предыдущего года:

∆Q = Q1 – Q1,0, (27)

где ∆Q – прирост (уменьшение) прибыли;

Q1 – фактический объем реализации за отчетный год в действующих ценах.

Так в результате изменения цен и тарифов прибыль увеличилась в 2004 году на 10 936 тыс. руб. (50 613 – 39 677), в 2005 году на 16 240 тыс. руб. (69 574 – 53 334).

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от реализации товаров, работ, продукции, услуг за 2004-2005 гг. обобщим в таблице 2:

Таблица 2

Обобщение результатов факторного анализа прибыли

Таким образом, фактический прирост прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом составил 1 123 тыс. руб. Это произошло за счет повышения оптовых (отпускных) цен (+10 936 тыс. руб.), сдвигов в структуре и ассортименте продукции (+61 тыс. руб. и +63 тыс. руб.) при одновременном увеличении прибыли за счет прироста объема реализации (+17 тыс. руб. и +15 тыс. руб.).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7