Дипломная работа: Налогообложение и месторождения полезных ископаемых

Производство товарной продукции (концентратов) в натуральном выражении:

а) из всех запасов (млн. т)

	Зпкг * 100 %        Ск		13,07 млн.т. * 100 %               39,4 %

            Р2О5 =                            =                                            = 33,17;

33, 17 % - содержание Ск Р2О5 в концентрате

	11,86 млн.т. * 100 %               29 %

          Al2O3 =                                            =   40,9;

29 % - содержание (Ск) Al2O3  в концентрате.

б) за 1 год эксплуатации месторождения (млн.т)

	1,089 * 100 %       39,4 %

                       Р2О5 =                                = 2,76;

	0,988 * 100 %        29 %

 

                     Al2O3 =                                 = 3,41;

в) из 1 т. полезного ископаемого (кг)

	121 кг * 100 %       39,4 %

                       Р2О5 =                                = 307,1;

	109,8 * 100 %        29 %

 

                     Al2O3 =                                 = 378,6;

Стоимость товарной продукции при оптовых ценах 1 т. апатитового концентрата - 17,16 руб. , нефелинового концентрата - 4, составит:

а) из всех запасов (млн. руб)

              Р2О5 = 33,17 млн. т. * 17,16 руб = 569,197;

             Al2O3 = 40,92 млн. т. * 4 руб = 163,68;

б) за один год эксплуатации месторождения (млн. руб.)

               Р2О5 = 2,76 млн. т. * 17,16 руб = 47,36;

             Al2O3 = 3,41 млн. т. * 4 руб = 13,64;

в) из 1 т. полезного ископаемого

              Р2О5 = 0,307  * 17,16 руб = 5,27;

             Al2O3  =  0,3786  *  4 руб = 1,51;

                                               Итого:     6,78

Себестоимость производства товарной продукции будет равна:

а) на все запасы полезного ископаемого

     108 млн.т. * 5,6 руб = 604,8 млн. руб

б) за 1 год эксплуатации месторождения

9 млн. т. * 5,6 руб = 504 млн. руб

в) из одной тонны полезного ископаемого - 5,6 руб.

Прибыль от эксплуатации месторождения без вычета налогов составит:

а) на все запасы полезного ископаемого

732,877 млн. руб - 604,8 млн. руб =128,077 млн. руб.

б) в течение года эксплуатации месторождения

61 млн. руб - 50,4 млн. руб = 10,6 млн. руб

в) на 1 тонну полезного ископаемого

6,78 руб - 5,6 руб = 1,18 руб

Рентабельность эксплуатации месторождения:

Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных затрат по формуле:

Кобщ = К уд * А год

Куд = 1,6 руб/ т

тогда

                        Кобщ = 1,6 руб / т * 9 млн. т  = 14,4 млн. руб.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных затрат) составит:

0,9 * 14,4 млн. руб = 12,96 млн. руб

Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:

	П  от-ть ОПФ		10,6 млн. руб 12,96 млн. руб

R =                             =                                 * 100 % = 82 %

Сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в размере 15 %, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.

Срок эксплуатации месторождения:

	Зг . Агод		108 млн. т   9 млн. т.

 

                   Т=               =                       =   12 лет

Амортизационные отчисления на основные средства, которые составят 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в течении 4 лет.

Стоимость основных фондов равна:

12,96 млн. руб * 0,7 = 9,072 млн. руб.

Размер амортизационных отчислений составит:

0,25 * 9,072 млн. руб = 2,268 млн. руб.

Эффективность капитальных вложений:

	П  . Кобщ		10,6 млн. руб 14,4 млн. руб

общ.

Нпр.    =                =                                * 100 %= 0,736 * 100 % = 73,6 %

Сравнение полученного показателя общей (абсолютной) экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%), характеризующим данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.

Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного (8 лет) и составит:

	14,4 млн. руб 10,6 млн. руб

                        Ток =                              = 1,36 года

Помимо рассчитанных выше показателей в рыночных условиях для определения эффективности освоения рассчитываются также:

*   - чистый дисконтированный доход (ЧДД);

*   - индекс доходности (ИД);

*   - внутренняя норма доходности (ВНД.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) определяется суммой доходов за весь расчетный период (12 лет и 2 года строительства), при этом в доход включается прибыль от амортизационных отчислений:

                        ЧДД = , руб./ год

где      Dt  - доход за t-ый год руб./год : Dt  = Сt  - Зt  + At ;

Сt - выручка (стоимость товарной продукции - апатит-нефелиновый концентрат) за t-ый год;

Зt  - эксплуатационные расходы t-го года, руб./год;

At - амортизационные отчисления t-го года, руб./год;

Кt - капитальные затраты t-го года, руб./год;

Тэ - период расчета от начала эксплуатации до ликвидации  предприятия, год;

Тст- период строительства промышленного комплекса, лет;

В укрупненных расчетах годовой доход от разработки месторождения принимается постоянным на все время разработки; в этом случае ЧДД определяется по формуле:

                        ЧДД = , руб./ год

где      Dr  - среднегодовой (постоянный) доход, руб/год;

Тст - время строительства предприятия;

Кr  - среднегодовая величина капитальных вложений, руб/год

Тэ  - время эксплуатации месторождения, лет;

Е   - норматив дисконтирования в долях единицы.

В нашем примере (1991 год) средний годовой доход составит:

Dг = П + А = 10,6 млн. руб + 2,268 млн. руб = 12,868 млн. руб

  при Е = 20 %; Тэ = 12 лет; Тст = 2 года

ЧДД==56,62-13,9 = 42,72 млн. руб

Индекс доходности (ИД) представляет собой отношение суммы дисконтированных (приведенных) по времени доходов к величине дисконтированных (приведенных) во времени капитальных вложений:

                        ИД = , руб./ год

ИД = Dr =

Внутренняя норма доходности (ВНД) представляет ту норму дисконта при которой величина приведенных доходов равна приведенным капитальным вложениям:

, руб./год     

При укрупненных расчетах ВНД приближенно оценивается отношением к сроку окупаемости капитальных вложений:

	75      Токуп

ВНД =

Если при расчетах ВНД равна или больше 20, то освоение месторождения высокоэффективно, если меньше 10 - неэффективно.

Доля оцениваемого месторождения ВНД составит:

	75      1,36

                                   ВНД=                  = 55,15

Концепции на полезное ископаемое месторождения:

1. Бортовое содержание Р2О5 - 8 %.

2. Минимальное промышленное содержание Р2О5 - 16,81.

3. Максимальная мощность рудных тел, включенных в подсчет запасов - 10 м.

4. Максимальная мощность пустых пород  - 10 м.

Расчет минимального промышленного содержания Р2О5 в руде:

где Сmin - минимальное промышленное содержание Р2О5 в руде, %

    (а+в) - затраты (себестоимость) по добыче и переработке 1 т. ру-

                ды, руб;

        Кк - коэффициент, учитывающий разубоживание руды при до-

                быче;

        Коб- коэффициент извлечения Р2О5 в концентрат;

        Цк - оптовая цена 1 т. апатитового концентрата;

        Вк  - содержание Р2О5 в концентрате.

Для заключения и промышленном значении полезного ископаемого месторождения важно полученную расчетную величину минимального промышленного содержания Р2О5 сравнить с условным средним содержанием Р2О5 в руде, учитывающим как среднее содержание Р2О5, так и среднее содержание Al2O3. Для этой цели рассчитывается переводной коэффициент, позволяющий привести среднее содержание в руде Al2O3 к условному содержанию Р2О5, принятому за основной полезный компонент. Расчет переводного коэффициента приведен в таблице 10.

Таблица 10

Расчет переводного коэффициента

Условное определение содержания Р2О5 в руде с учетом содержания Al2O3 составит:

15,85 * 1 + 14,7 * 0,227 = 19,21 %

Расчет свидетельствует о превышении условного среднего содержания Р2О5 в руде под минимальным промышленным содержанием на (19,21% - 16,81%) = 2,4 %. Следовательно, эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет прибыльна.

Показатели оценки месторождения в ценах 1994 года

Осуществить расчеты оцениваемых показателей данного месторождения в ценах 1994 г.

Стоимость товарной продукции при оптовых ценах  1 т апатитового концентрата - 24024 руб, нефелинового концентрата  - 5.600 руб, составит:

а) из всех запасов (млн. руб)

            Р2О5 = 33,17 млн. т. * 24024 руб = 796876 млн. руб;

            Al2O3 = 40,92 млн. т. * 5600 руб = 229,152 млн. руб;

                                                                       Итого: 1026028 млн. руб

б) за 1 год эксплуатации месторождения (млн. руб)

            Р2О5 = 2,76 млн. т. * 24024 руб = 66306,24 млн. руб;

            Al2O3 = 3,41 млн. т. * 5600 руб = 19,096 млн. руб;

                                                                       Итого: 85402 млн. руб

в) из 1 т полезного ископаемого

            Р2О5 = 0,3071 млн. т. * 24024 руб = 7377,8 млн. руб;

            Al2O3 = 0,3786 млн. т. * 5600 руб = 2120 млн. руб;

                                                                      Итого: 9464,96

Индекс - дефлятор для перерасчета капитальных вложений и себестоимости с 1.01.1991 г. на 01.01.1994 г. для цветной металлургии составит 1117,7.

Себестоимость производства товарной продукции будет равна:

а) на все запасы полезного ископаемого

            108 млн. т. * 6259 руб = 675.984,96 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

            9 млн. т. * 6259 руб = 56331 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого - 6259 руб.

Прибыль от эксплуатации месторождения без вычета налогов:

а) на все запасы полезного ископаемого

            1026028 млн. руб  - 675984,96 млн. руб = 350043,04 млн. руб.

б) за 1 год эксплуатации месторождения

            85402 млн. руб. - 56331 млн. руб. = 29071 млн. руб

в) из 1 т. полезного ископаемого

            9464,9 руб - 6259 руб = 3205,9

Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных затрат по формуле:

Кобщ = Куд * Агод; Куд = 1,6 * 1117,7 = 1788,32 руб/т;

тогда Кобщ = 1788,32 * 9 млн. т. = 16094, 88 млн. руб

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОФП) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных вложений) составит:

12,96  млн. руб * 1117,7 = 14485,4 млн. руб

Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:

Сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в размере 15%, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.

Амортизационные начисления на основные средства, которые составляют 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в течение 4 лет.

Стоимость основных средств равна:

9,072 млн. руб * 1117,7 = 10139,8 млн. руб

Размер амортизационных отчислений составит:

2,268 млн. руб * 1117,7 = 2534,9 млн. руб

Общая (абсолютная)экономическая эффективность капитальных вложений составит:

Сравнение полученного показателя общей (абсолютной) экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%) характеризует данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.

Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного (8 лет) и составит:

Помимо рассчитанных выше показателей для определения эффективности освоения рассчитаем:

ИДД=

=        

где средний годовой доход составит:

Dr =29071 + 2534,9 = 31605,9 млн. руб

            и средняя годовая величина капитальных вложений:

млн. руб

ИД =

ВНД = 75 : Токуп = 75 : 0,55 = 136,4

Расчет платежей и налогов входящих в состав себестоимости

товарной продукции:

1. Плата за пользование недрами:

            0,1 * 85402 = 8540,2 млн. руб

2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:

            0,082 * 85402 = 7002,96 млн. руб

3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд социального и медицинского страхования, транспортный налог:

            0,2 * 56331 млн.руб = 11264,2 млн. руб

            4. Плата за воду землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:

                        0,025 * 85402 млн.руб = 2135 млн.руб

Всего платежей в себестоимости товарной продукции:

                        (8540,2+7002,96+11266,2+2135) млн.руб = 28944,4 млн.руб

Общая годовая себестоимость с учетом платежа:

            56331 млн. руб + 28944,4 млн. руб = 85275,4  млн. руб

Общая годовая прибыль:

            85402 млн. руб - 85275,4 млн. руб = 126,6 млн. руб

                                               Налоги на прибыль

            1. Налог на общую прибыль:

                        0,38 * 126,6 млн.руб = 48,1 млн. руб

            2. Налог на имущество:

                        0,015 * 14485,4 млн. руб = 217,3 млн. руб

            3. Сбор на нужды образования:

                        0,005 * 85275,4 млн. руб = 426,4 млн. руб

            4. Налог на содержание жилищного фонда:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11