Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

снизилась на 102,3 тыс. руб. или 19,9%, что привело к снижению оборотных

активов на 12,98%.. В данном случае мы имеем дело с просроченной

задолженностью, по этому ее уменьшение можно рассматривать как

положительный результат деятельности предприятия.

Так же в оборотных активах мы наблюдаем уменьшение, в течение 98 года,

денежных средств на 38,5 тыс. руб. или 87,5%, что в условиях инфляции и при

вложении в запасы можно рассматривать как положительный результат

деятельности предприятия.

2.3. Анализ источников формирования имущества

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают,

изучая изменения в составе источников его образования. Поступление,

приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и

заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает

существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных

средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой

неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с

другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения

в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-

должнику.

Если структуру пассива баланса представить в виде схемы, то она с

учетом двух вариантов аналитических группировок может быть представлена так

(рис5).

Рис. 5. Схема структуры пассива баланса

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных

средств производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» в таблице

6.

Анализ состава и структуры источников средств предприятия

Таблица 6

|Наименование статей |Абсо| |Отно| | |Изме| |

| |лютн| |с. | | |нени| |

| |. | |вели| | |я | |

| |вели| |чина| | | | |

| |чина| | | | | | |

|пассива |на |на |на |на |в абс.|в |в % к |

| |н. |к. |н. |к. |вел. |отн.|итого |

| |г. |г. |г. |г. | |ед. | |

| Капитал и резервы | | | | | | | |

| Уставный капитал |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,0 |0,04 |

| Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |- |- |

|капитал | | | | | | | |

| Спец фонды и целевое |- |- |- |- |- |- |- |

|финансирование | | | | | | | |

| Нераспределенная прибыль |- |- |- |- |- |- |- |

|отчетного года | | | | | | | |

|Итого по разделу |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,00|0,04 |

| | | | | | | | |

| Долгосрочные пассивы |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |

| | | | | | | | |

| Краткосрочные пассивы | | | | | | | |

| Заемные средства |- |- |- |- |- |- |- |

| Кредиторская задолженность |179,|353,|22,7|41,0|174,10|97,3|22,09 |

| |00 |1 |2 |5 | | | |

| Прочие пассивы |603,|500,|76,5|58,2|-102,2|-16,|-12,97 |

| |00 |8 |2 |2 |0 |9 | |

|Итого по разделу |782,|853,|99,2|99,2|71,90 |9,19|9,12 |

| |00 |9 |4 |7 | | | |

|Баланс |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16|9,16 |

| |00 |20 |00 |00 | | | |

Как видно из таблицы, возрастание стоимости имущества предприятия за

отчетный период на 72,2 тыс. руб. или на 9,16% обусловлено главным образом

увеличением заемных средств на 71,9 тыс. руб. или 9,19%. Рост заемных

средств произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности на

174,1 или 97,3% что привело к росту баланса на 22,09%.

Собственные средства предприятия возросли не значительно, их рост на

300 рублей произошел из-за увеличения источников средств предприятия на

0,04%.

Собственные оборотные средства за 1998 года увеличились на 300 рублей,

что вызвано увеличением уставного капитала на 300 рублей.

Увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как

положительно так и отрицательно. кредиторов. К сожалению у предприятия

обороты снизились. По этому, увеличение кредиторской задолженности можно

рассматривать как отрицательный результат деятельности, но в условиях

инфляции рублевые долги лучше отдавать как можно позже, и кредиторскую

задолженность можно воспринимать как бесплатный кредит.

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных

и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости

материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и

заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и

затрат источниками средств для их формирования является сущностью

финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости

является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток)

источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между

величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется

в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за

исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат

используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата

разных видов источников:

1). Наличие собственных оборотных средств, которое определяется как

разница между суммой источников собственных средств и стоимостью основных

средств и внеоборотных активов. (СОС)

Ес = Ис - F, СОС = стр.490 - стр.190,

где Ес - наличие собственных оборотных средств;

Ис - источники собственных средств (итог VI раздела пассива

баланса);

F - основные средства и иные внеоборотные активы ( итог I раздала

актива баланса).

2). Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников

средств для формирования запасов и затрат, определяемое путем суммирования

собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов. (КФ)

Ет = ( Ис + КТ ) - F, КФ = стр.490 + стр.590 - стр.190,

где Ет - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных

источников средств;

Кт - долгосрочные кредиты и заемные средства (V раздел баланса).

3). Общая величина основных источников средств для формирования запасов

и затрат, равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных и

краткосрочных кредитов и займов. (ВИ)

Е( = (Ис + Кт + Кt) - F, ВИ = (с.490 + с.590 + с.610) -

с.190

где Е( - Общая сумма основных источников средств для формирования

запасов и затрат;

Кt - долгосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд (VI

раздел баланса).

Трем показателям наличия источников средств для формирования запасов

затрат соответствует три показателя обеспеченности или запасов и затрат.

1). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.

(Ес = Ес - Z (ФС = СОС - ЗЗ ЗЗ = с.210 + с.220

(ФС = (с.490 - с.190) - (с.210 + с.220)

где Z - запасы и затраты (с.211-215, 217 II раздела баланса).

2). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных

заемных средств для формирования запасов и затрат.

(Ет = Ет -Z = (Ес +Кт) - Z (Фт = КФ - ЗЗ

где ЗЗ - общая величина запасов и затрат.

3). Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников

средств для формирования запасов и затрат.

(Е( = Е( - Z = (Ес + Кт + Кt) - Z, (Фо = ВИ - ЗЗ

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками

средств для их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации

по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации

используется трехмерный (трехкомпонентный) показатель, рекомендованный в

экономической литературе:

Sвектор = {S1((Ес), S2((Ет), S3((Е()}

где функция определяется следующим образом:

S(x) = 1 (если х ( 0), S(x) = 0 (если х ( 0).

Результаты расчетов представлены в таблице 7.

Анализ финансовой устойчивости

Таблица 7

|№№ |Показатели |На |На |Изменен|

|п/п| |н.г., |к.г.,|ие за |

| | |тыс.ру|тыс.р|год |

| | |б. |уб. | |

|1 |Источники собственных средств |6 |6,3 |0,3 |

|2 |Внеоборотные активы |0 |0 |0 |

|3 |Наличие собственных оборотных средств (1-2) |6 |6,3 |0,3 |

|4 |Долгосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |

|5 |Наличие собственных и долгосрочных заемных |6 |6,3 |0,3 |

| |источников средств для формирования запасов | | | |

| |и затрат (3+4) | | | |

|6 |Краткосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |

|7 |Общая величина основных источников средств |6 |6,3 |0,3 |

| |для формирования запасов и затрат (5+6) | | | |

|8 |Общая величина запасов и затрат |226 |439,8|213,8 |

|9 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |

| |оборотных средств (3-8) | |5 | |

|10 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |

| |оборотных и долгосрочных заемных средств для| |5 | |

| |формирования запасов и затрат (5-8) | | | |

|11 |Излишек (+), недостаток (-) общей величины |-220 |-433,|-213,5 |

| |основных источников средств для формирования| |5 | |

| |запасов и затрат (7-8) | | | |

|12 |Трехкомпонентный показатель типа финансовой |(0,0,0|(0,0,|(0,0,0)|

| |устойчивости |) |0) | |

Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуации

Таблица 8

| |Показатели |абсолют. |Тип финансов. ситуации |

| | |устойчив. | |

| | | |нормал. |неустойч. |кризис. |

| | | |устойчив. |состояние |состояние |

| | | | | | |

|1.|Фс=СОС-ЗЗ |Фс>=0 |Фс=0 |Фт>=0 |Фт=ВИ-ЗЗ |Фо>=0 |Фо>=0 |Фо>=0 |ФоП2; А3 < П3; А4 < П4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса

как достаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в

ближайшее временя предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.

Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 482,6 тыс. руб.

Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные

пассивы на 412,7 тыс. руб. и покрывают платежный недостаток по наиболее

ликвидным активам. Текущая ликвидность составляет 65,1 тыс. руб.

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство,

отражает некоторый платежный недостаток в 58,8 тыс. руб.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является

приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности

при помощи финансовых коэффициентов (таблица10).

Исходя из данных баланса на предприятии коэффициенты, характеризующие

платежеспособность, имеют следующие значения:

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Таблица 10

|№|Наименование |Обозн|Нормальное |На |На |Откл|

| |показателя |ачени|ограничение |начало |конец |. |

| | |е | |периода|период| |

| | | | | |а | |

|1|Общий показатель |L1 |>1 |1,03 |0,68 |-0,3|

|.|ликвидности | | | | |4 |

|2|Коэффициент абсолютной|L2 |>0,2 - 0,25 |0,25 |0,02 |-0,2|

|.|ликвидности | | | | |3 |

|3|Коэффициент |L3 |допустимое: |3,12 |1,18 |-1,9|

|.|критической | |0,7 - 0,8 | | |4 |

| |ликвидности | |желательно: | | | |

| | | |>1,5 | | | |

|4|Коэффициент текущей |L4 |необходимое |4,40 |2,44 |-1,9|

|.|ликвидности | |1,0 оптим. не | | |7 |

| | | |менее 2,0 | | | |

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех

ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратко-,

средне- и долгосрочных) при условии, что разные группы ликвидных средств и

платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами,

учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и

погашения обязательств. За 1998 года общий показатель ликвидности снизился

на 0,34 и составил в конце года 0,68. Исходя из этого можно сказать, что у

предприятия низкая ликвидность.

Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных

показателя ликвидности. которые различаются набором ликвидных средств,

рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что наше

предприятие на конец 1998 года только 2% краткосрочной задолженности может

погасить в ближайшее время.

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что

наше предприятие на конец 1998 года при условии своевременного проведения

расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период

времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской

задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что

наше предприятие на конец 1998 года при условии мобилизации всех оборотных

средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная

реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов

материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого

расчета предприятие попадает в затруднительное положение..

3. Анализ экономических результатов

Анализ балансовой прибыли и выявление резервов ее увеличения. Анализ

прибыли от реализации

Для анализа балансовой прибыли используем форму №2 по ОКУД «Отчет о

финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах

Таблица 11

|Наименования показателя |Ко|За |За |Откл|Удельный |Откл.|

| |д |отч. |анал.|. |вес | |

| |ст|перио| |(+,-| |уд. |

| |р.|д |перио|) | |веса |

| | | |д | | | |

| | | | | |отчетн.|анал. | |

| | | | | |период |период | |

|Выручка (нетто) от |10|885,9|1919,|-103|100,00 |100,00 |0,00 |

|реализации товаров, | | |5 |3,6 | | | |

|продукции, работ, услуг | | | | | | | |

|(- НДС, акцизы, обяз. | | | | | | | |

|платежи) | | | | | | | |

|С/с реализации товаров, |20|907,5|1258,|-351|102,44 |65,58 |36,86|

|продукции, работ, услуг | | |8 |,3 | | | |

|Коммерческие расходы |30| | | | | | |

|Управленческие расходы |40|17 |8,7 |8,3 |1,92 |0,45 |1,47 |

|Прибыль (убыток) от |50|-38,6|652 |-690|-4,36 |33,97 |-38,3|

|реализации | | | |,6 | | |2 |

|Проценты к получению |60|0,2 | |0,2 |0,02 |0,00 |0,02 |

|Проценты к уплате |70| | | | | | |

|Доходы от участия в др. |80| | | | | | |

|организациях | | | | | | | |

|Прочие операционные |90| | | | | | |

|доходы | | | | | | | |

|Прочие операционные |10|11,9 |13,9 |-2 |1,34 |0,72 |0,62 |

|расходы |0 | | | | | | |

|Прибыль (убыток) от ФХД |11|-50,3|638,1|-688|-5,68 |33,24 |-38,9|

| |0 | | |,4 | | |2 |

|Прочие внереализационные |12|0,3 | |0,3 |0,03 |0,00 |0,03 |

|доходы |0 | | | | | | |

|Прочие внереализационные |13| | | | | | |

|расходы |0 | | | | | | |

|Прибыль (убыток) |14|-50 |638,1|-688|-5,64 |33,24 |-38,8|

|отчетного периода |0 | | |,1 | | |9 |

|Налог на прибыль |15| | | | | | |

| |0 | | | | | | |

|Отвлеченные средства |16|0,2 |35,4 |-35,|0,02 |1,84 |-1,82|

| |0 | | |2 | | | |

|Нераспределенная прибыль |17|-50,2|602,7|-652|-5,67 |31,40 |-37,0|

|(убыток) отч. периода |0 | | |,9 | | |7 |

Как мы видим в таблице №11 в отчетном году предприятие получило убыток

50,2 тыс. руб. Согласно бухгалтерской справке к годовому балансу в связи с

сезонностью ремонтно-строительных работ за I и IV квартал 1998 года при

расчете финансовых результатов был получен убыток. Наиболее сильно на

величину убытка повлияло превышение себестоимости над выручкой - 21,6 тыс.

руб. или 2,44%, так же еще более увеличили убыток управленческие расходы 17

тыс. руб. или 1,92% и прочие операционные расходы 11,9 тыс. руб. или 1,34%.

Не значительно на уменьшение прибыли повлияли проценты к получению и прочие

внереализационные доходы 0,5 тыс. руб. или 0,05%. За 1998 год возросли

управленческие расходы на 8,3 тыс. руб., что вызвано прежде всего кризисом

и возросшим курсом доллара. Для покрытия убытка, и тем самым увеличения

прибыли предприятию рекомендуется постараться снизить управленческие

расходы.

За 1998 года даже без учета инфляции выручка снизилась на 1033,6 тыс.

руб., с учетом роста цен абсолютный прирост выручки за 1998 год составил

885,9-(1919,5*1,15) = -1321,525 тыс. руб., т.е. снижение объема выручки на

1321525 руб.

Увеличение выручки за счет роста цен:

(Вц = 885,9 - 885,9/1,15 = 115552 руб.

Таким образом, выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей.

Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации

(исключая влияние изменения цен):

(Пр(в) = [(В1-В0) - (В1-В1/Iц)] * R0 = [(В - (Вц] * R0

(П р(в) = [-1033,6 -115,6] * 602,7/1919,5 = -360,835 тыс. руб.

Влияние изменения цен на изменение прибыли:

(Пр(ц) = (В1-В1/Iц) * R0 = (Вц * R0

(П р(ц) = 115,6 * 602,7/1919,5 = 36,297 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:

(Пр(с) = В1 * (dc0 - dc1)

(П р(с) = 885,9 * (1258,8/1919,5 - 907,5/885,9) = -326,531 тыс. руб.

где В1 - выручка отчетного периода,

dc0,dc1 - доля себестоимости в выручке предыдущего и отчетного

периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения себестоимости снизилась на

326,531 тыс. рублей.

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли:

(Пр(ур) = В1 * (dур0 - dур1)

(П р(ур) = 885,9 * (8,7/1919,5 - 17/885,9) = -12,985 тыс. руб.

где В1 - выручка отчетного периода,

dур0,dур1 - доля управленческих расходов в выручке предыдущего и

отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения управленческих расходов

снизилась на 12,985 тыс. рублей.

Можно сделать вывод, что наибольшее влияние на получение убытка оказали

изменение выручки от реализации и изменение себестоимости.

3.1. Анализ эффективности деятельности предприятия

3.1.1. Расчет и анализ коэффициентов деловой активности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде

всего в скорости оборота средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача).

К1 = (Выручка от реализации) / (средний за период итог баланса -

Убыток)

Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего

капитала.

К197 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К198 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота средств предприятия.

Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

К2 = (Выручка от реализации) / (Оборотные активы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств

предприятия.

К297 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К298 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота оборотных средств

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8