Учет, анализ и аудит операций по заработной плате

его производственно - торговой деятельности.

Основным источником информации для проведения финансового анализа

служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность форм

отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью

предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о

финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия

этими пользователями определенных деловых решений [8, стр. 4].

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, за исключением

отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о финансовых результатах;

в) отчета о движении основных средств;

г) отчета о денежных потоках;

Д) отчета о собственном капитале;

е) примечаний, расчетов и пояснений;

ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской

отчетности организации, если она в соответствии с Законом подлежит

обязательному аудиту».

Анализ финансового состояния предприятия включает анализ:

o предварительный;

o финансовой устойчивости;

o ликвидности баланса;

o финансовых коэффициентов;

o финансовых результатов;

o коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Результатом предварительного анализа ООО «ТОРГЛЕС» является общая

оценка финансового состояния предприятия, а также определение

платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для

выявления причин сложившегося финансового состояния, перспектив и

конкретных путей выхода из него проводится детальный, углубленный и

комплексный анализ деятельности предприятия. Анализируются динамика валюты

баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их

структура, основные средства и прочие необоротные активы, результаты

финансовой деятельности предприятия.

2.1. Характеристика фирмы

Данная дипломная работа выполнена на примере Общества с ограниченной

ответственностью «ТОРГЛЕС» (сокращенное наименование – ООО «ТОРГЛЕС»),

наименование на английском языке «TORGLES» именуемое в дальнейшем Общество,

учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации,

(далее РФ) Федеральным законом «Об обществах с ограниченной

ответственностью», другими нормативными актами, регулирующими создание и

деятельность предприятий на территории РФ и Учредительным договором о

создании Общества.

Общество создано решением Собрания Участников (Протокол № 1 от

03.08.1999 г.)

Общество является юридическим лицом с момента его государственной

регистрации, в своей деятельности руководствуется действующим

законодательством и настоящим уставом, имеет самостоятельный баланс и счета

в банках. Общество создано без ограничения срока.

Общество в целях реализации государственной, социальной, экономической

и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов

(управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и других);

обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих

научно-историческое значение в Центральные Архивы Москвы в соответствии с

перечнем документов, согласованным с объединением «Мосгорархив»; хранит и

использует в установленном порядке документы по личному составу.

Основной целью Общества является извлечение прибыли и наиболее полного

и качественного удовлетворения потребностей российских и иностранных

предприятий и граждан в услугах (продукции, работах), оказываемых

Обществом.

Основным видом деятельности общества является:

- внешнеторговая деятельность;

- оказание услуг, торгово-посредническая, агентная деятельность;

- транспортно-экспедиторские услуги.

Общество в праве осуществлять и другие виды деятельности:

- деревообрабатывающая промышленность;

- инвестиционная деятельность;

- оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и

продукции питания;

- торгово-закупочные, маркетинговые, рекламно-сервисные,

посреднические и консультационные услуги, оказание

представительских услуг в том числе (далее т.ч.) зарубежным фирмам

на территории страны;

- торговля строительными материалами;

- организация туризма, включая международный, по разным направлениям;

- архитектурная деятельность;

- строительство ремонт и реставрация жилых и нежилых зданий и

сооружений, а также промышленных объектов;

- оказание рекламных услуг с использованием всех видов средств

массовой информации;

- туристическая деятельность, в т.ч. организация домов отдыха,

отелей;

- сотрудничество с товарно-сырьевыми биржами, оказание брокерских

услуг;

- проведение всех видов экспертиз во всех областях хозяйственной

деятельности физических и юридических лиц, защита авторских прав;

- приобретение и комплектование техническими средствами;

- благотворительная и спонсорская деятельность;

- организация и производство строительных и строительно-монтажных

работ, проектирование;

- выпуск и реализация строительно-монтажной продукции;

- производство, приобретение, заготовка, переработка и реализация

продукции сельского хозяйства;

- организация сети магазинов, кофе, ресторанов, гостиниц и других

сервесно - бытовых комплексов;

- открытие и эксплуатация торговых точек и торговых домов;

- осуществление товарообменных операций и посреднической

деятельности;

- консалтинговая деятельность;

- производство товаров народного потребления;

- реализация продовольственных товаров, в т.ч. вино-водочных и

тобачных изделий;

- реализация автотранспортных средств и номерных запчастей;

- оказание услуг гражданам и организациям в приобретении и сбыте

товаров и технологий;

- участие в информационных обменах на коммерческой основе, правовая

служба и маркетинг;

- развитие и внедрение информационных проектов, технологий, средств,

инжиниринг, лизинг, маркетинг в различных сферах хозяйственной и

общественной деятельности (на основе развития собственных

производств и привлечения партнеров на конкурсной основе);

- создание информационных банков данных, компьютерно-модемных сетей с

выходом на международные информационные сети;

- заготовка и переработка вторичного сырья и отходов производства;

- оказание агентских представительских услуг;

Общество в праве осуществлять любые другие, не запрещенные и не

ограниченные законом виды деятельности.

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, Общество получает

лицензии в установленном порядке.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в

установленном законодательном РФ порядке.

Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а

также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном

балансе.

Источниками имущества Общества являются собственные привлеченные

(заемные) средства.

К собственным средствам относятся Уставный капитал Общества, фонды,

создаваемые Обществом в порядке определенном Общим Собранием Участников,

средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных

бумаг.

Общество является собственником своего имущества.

Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других

платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и

используется Обществом самостоятельно.

Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за

исключение случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Действующая в настоящее время организационная структура Общества

утверждена 1 июня 2002 г. генеральным директором Общества и составляет 15

человек. За 3,5 года существования структура не менялась.

2.2. Предварительный обзор баланса

В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно

осложняющих проведение анализа финансового состояния предприятия,

целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса

отдельных видов активов и пассивов предприятия.

Источником информации для расчетов служила финансовая отчетность ООО

«ТОРГЛЕС» за 2002 год. На основе этой отчетности составлены таблицы 1 и 2

которые содержат все необходимые исходные данные. Таб. 1 содержит данные

годового баланса (форма № 1 (приложение 2)), таб. 2 - данные отчета о

финансовых результатах (форма № 2 (приложение 3)).

Таблица 1

Исходные данные для анализа финансового состояния

|Наименование показателей |Код |На начало|На конец|

| |стр. | | |

| | |руб. |руб. |

|1 |2 |3 |4 |

|Актив | | | |

|1. Внеоборотные активы | | | |

|Нематериальные активы |110 |804 | |

|Основные средства |120 | | |

|Незавершенное строительство |130 | | |

|Долгосрочное финансовое вложение |140 |11700 |11700 |

|Прочие внеоборотные активы |150 | | |

|Итого по разделу 1 |190 |12504 |11700 |

|2. Оборотные активы | | | |

|Запасы |210 |2197 |216 |

|в том числе: | | | |

|сырьё, материалы и другие аналогичные |211 |1016 | |

|ценности | | | |

|Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |212 | | |

|Затраты в незавершенном производстве |213 | | |

|Готовая продукция и товары для перепродажи |214 | | |

|товары отгруженные |215 | | |

|Расходы будущих периодов |216 |1181 | |

|прочие запасы и затраты |217 | | |

|Налог на добавленную стоимость по |220 |895 | |

|приобретенным ценностям | | | |

|Дебиторская задолженность (платежи через 12|230 | | |

|месяцев) | | | |

|Дебиторская задолженность (платежи в |240 |5512345 |8376345 |

|течение 12 месяцев) | | | |

|Краткосрочные финансовые вложения |250 | | |

|Денежные средства |260 |40802 |117932 |

|Прочие оборотные активы |270 | | |

|Итого по разделу 2 |290 |5556239 |8494493 |

|Баланс |300 |5568743 |8506193 |

|Пассив | | | |

|4. Капитал и резервы | | | |

|Уставный капитал |410 |8400 |8400 |

|Добавочный капитал |420 | | |

|Резервный капитал |430 | | |

|Фонд социальной сферы |440 | | |

|Целевые финансирование и поступления |450 | | |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет |460 | | |

|Непокрытый убыток прошлых лет |465 |(1097896)|(1097896)|

|Нераспределенная прибыль отчетного года |470 | | |

|Непокрытый убыток отчетного года |475 | |(12078) |

|Итого по разделу 3 |490 |(1089496)|(1101574)|

|4. Долгосрочные пассивы | | | |

|Заемные средства |510 | | |

|Прочие долгосрочные пассивы |520 | | |

|Итого по разделу 4 |590 | | |

|5. Краткосрочные пассивы | | | |

|Заемные средства |610 |365925 |451500 |

|Кредиторская задолженность |620 |6292314 |9156267 |

|в том числе: | | | |

|Поставщики и подрядчики |621 |6263700 |9067483 |

|Векселя к уплате |622 | | |

|Задолженность перед дочерними и зависимыми |623 | | |

|обществами | | | |

|по оплате труда |624 | | |

|Задолженность перед государственными |625 |1720 | |

|внебюджетными фондами | | | |

|Задолженность перед бюджетом |626 |24634 |75593 |

|авансы полученные |627 | | |

|прочие кредиторы |628 |2260 | |

|Задолженность участникам по выплате доходов|630 | | |

|Доходы будущих периодов |640 | | |

|Резервы предстоящих расходов и платежей |650 | | |

|Прочие краткосрочные пассивы |660 | | |

|Итого по разделу 6 |690 |6658239 |9607767 |

|Баланс |700 |5568743 |8506193 |

Таблица 2

Исходные данные для анализа результатов деятельности

|Показатели финансовых результатов |Значение | Показателей,|

| | (руб.) |

| |на начало |на конец |

|1 |2 |3 |

|Выручка от реализации продукции, работ, |1059756 |646861 |

|услуг (за минусом НДС, акцизов и других | | |

|аналогичных платежей) | | |

|Себестоимость проданных товаров, продукции,|(1099300) |(785964) |

|работ, услуг | | |

|Прибыль от продаж |(39545) |(139103) |

|Валовая прибыль |(39545) |(139103) |

|Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении |(12078) |(207746) |

|предприятия | | |

|Дебиторская задолженность |5512345 |8376345 |

|Кредиторская задолженность |6292314 |9156267 |

2.3. Структурный анализ активов и пассивов

Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на:

1. Основной капитал (внеоборотные активы):

- Основные средства;

- Нематериальные активы;

- Незавершенное строительство;

- Долгосрочные финансовые вложения.

2. Оборотный капитал (оборотные активы):

- Материальные оборотные средства;

- Денежные средства;

- Средства в текущих расчетах (обязательства).

Таблица 3

Сравнение динамики активов и финансовых результатов

|Показатель |Базовый |Отчетный |Абсолютные |Темп |

| |период |период |отклонения, |прироста, |

| |2001 г. |2002 г. |руб. |% |

|Средняя величина |5568743 |8506193 |2937450 |52,8 |

|активов за период | | | | |

|Выручка от |1059756 |646861 |-412895 |39,0 |

|реализации | | | | |

|Прибыль от |-39545 |-139103 |-99558 |-71,5 |

|реализации | | | | |

Из таблицы видно, что: средняя величина активов увеличилась по сравнению

с базовым на 2937450 руб. или на 52,8 % и в отчетном году составила 8506193

руб., выручка от реализации заметно снизились на 412895 руб. или 39,0 % и

в отчетном году составила 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году

составила –39545 руб. а в отчетном году –139103 руб. т.е. снизилась, на

139103 руб. (-71,5 %). Другими словами темп прироста Тпр прибыли (-71,5 %)

< Тпр активов (52,8 %), а это свидетельствует о том, что эффективность

использования активов снизилась.

Анализируя данные в таблице приведенной выше можно сказать, что

внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом

периоде они составили 0,22 % а в отчетном 0,14 %. Сумма внеоборотных

активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4 %.

Основную часть активов составляют оборотные активы, которые в базовом

году составили 99,78, % а в отчетном году 99,86 %, другими словами

увеличились на 2938254 руб. или на 52,75 %. Доля запасов снизилась на 0,037

% (с 0,04 до 0,003). На 1,39 % увеличилась доля денежных средств.

Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность,

которая в базовом году составила 5512345 руб. или (98,99 %) в отчетном

году 8376345 или (98,47 %), т.е. дебиторская задолженность в отчетном году

по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51 %, что

обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки..

Важным показателем оценки финансового состояния является темп прироста

реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное

имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. [16, стр.

21] Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания

имущества и определяется по формуле:

|С1+З1+Д1 | |

|А= ( – 1) * 100, где | |

| | |

|С0+З0+Д0 | |

А – темп прироста реальных активов,

С – основные средства и вложения без учета: износа, торговой наценки по

нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных

заемных средств;

индекс « О « – предыдущий год;

индекс « 1 « – отчетный год.

Имеем:

|11700+ 216+8494277 8506193 |

|А= ( - 1) * 100 = ( |

|- 1) * 100 = 52,75 % |

|12504+2197+5553147 5568743 |

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год

составила 52,75 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния

хозяйствующего субъекта.

Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики

и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 4).

При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:

o определяется соотношение между заемными и собственными источниками

средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более

50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может

послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при

условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;

o выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными

источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного

кредитов; этот анализа дает наиболее полное представление об

обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

o рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие

от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной

задолженности.

Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств делятся

на:

3. Собственные средства:

- уставный капитал;

- непокрытый убыток прошлых лет;

- нераспределенная прибыль.

4. Заемные средства:

- долгосрочные заемные средства (прочие долгосрочные

обязательства);

- краткосрочные заемные средства (текущая краткосрочная

задолженность).

Анализ пассивов ООО «ТОРГЛЕС» показал (таб. 5), что сумма всех

источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе

собственные средства снизились на (12078 руб.), с (-1089496 до -1101574

руб.), или на 1,11 % ([-1101574:-1089496*100]-100); расчеты и прочие

пассивы увеличились на 2949528 руб. с (6658239 руб. до 9607767 руб.), или

на 44,30 % ([9607767:6658239*100]-100).

За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных

средств снизилась на 6,61% (с –19,56% до –12,95%); доля расчетов и прочих

пассивов уменьшилась на 6,61% (с 119,56% до 112,95%). Снижение доли

собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «ТОРГЛЕС».

Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов.

Структуру пассивов характеризует:

Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю

собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:

К = собственный капитал / общая величина источников средств:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14