|
Учет денежных средств. Курсовая работа.Учет денежных средств. Курсовая работа.Введение. В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций: * проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете; * обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте; * своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах; * обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи; * изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, расчётов по пластиковым картам. Объектом исследования является открытое акционерное общество «Нижнеомский маслозавод» Омского района Омской области. Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждениях банка, печать. Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета за четвёртый квартал 2003 г. РЕФЕРАТ Курсовая работа на тему: «Учёт денежных средств» состоит из 7 основных разделов, где рассмотрены все основные вопросы, которые могут возникнуть по данной теме в соответствии с предложенным планом. Объем курсовой работы равен 64 листа, включая введение, реферат, обзор литературы и заключение. В разделах содержится основная информация об учёте денежных средств. Первый раздел включает основные нормативные документы по учёту денежных средств. Второй раздел - отражён учёт кассовых операций, а также в соответствии с планом счетов характеристика счета 50 «Касса» Третий раздел - включает учёт операций по расчётному счёту и безналичные формы расчётов. Четвертый раздел включает в себя информацию об денежных средствах на спецсчетах в банке и операции по ним. Пятый раздел - информация об учете на 52 счёте «Валютные счета», и на 57 «Переводы в пути». Здесь же отражён учёт расчётов по пластиковым картам. В шестом разделе рассматривается организация приобретения и эксплуатации ККМ. Седьмой раздел отражает совершенствование учёта денежных средств. Для простоты восприятия материала в курсовой использовались три схемы. Количество литературы используемой в курсовой составляет 34 источника. Приложения находятся в конце работы. Использована нумерация приложений от А до Я. В приложения включены первичные документы. Обзор литературы. В процессе написания курсовой работы по бухгалтерскому учету денежных средств было изучено большое количество литературы, касающейся данной темы. Было изучено несколько учебников по бухгалтерскому и финансовому учёту. Статьи различных авторов, которые основываются на нормативных актах. Между мнениями авторов статей журналов, таких как “Бухгалтерский учет” и “Главбух” не наблюдается особых расхожих мнений. Были изучены статьи таких авторов журналов: Журнал “Бухгалтерский учет”: * Козлова Е.П. “Учет денежных средств”, “Бух. учет расчетных отношений, их формы”, “Учет операций на валютном счете”, ”Учет расчетов по пластиковым картам”; * Иванова Н.Г. “Аудиторская проверка кассовых операций”; * Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов”; * Гусева Т.А.. “Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ”; * Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками”; Журнал “Главбух”: * Знаешева М.А.. “Комиссия банка при продаже иностранной валюты”; * Трубников А.А. “Возмещение убытков при порче или утрате арендованного имущества”; * Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ» Авторы многих журнальных статей вели описание полностью об учете денежных средств, касаясь всех сторон и высказывая актуальность данной темы очень широко. Другие же затрагивали лишь поверхностные, наиболее волнующие аспекты темы. Как те, так и другие выразили сложные и перспективные моменты учета денежных средств. Особенно в журналах Главбух даются различные советы и рекомендации по выходу из сложных ситуаций, а также рекомендации по их предотвращению. Дают их, как правило, высоко квалифицированные специалисты, бухгалтера различных предприятий. 1. Основные нормативные документы 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ 2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. - М.: Проспект, 2003. 3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н) 4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н. 5. «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н. 6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49. 7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н. 8. «О безналичных расчётах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. № 2-П. 9. Инструкция о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями). 10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18. 11. «О применении ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением». Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1. 12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93г. № 16. 13. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П. 14. «О введении новых форматов расчётных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. № 502-У). 15. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98г. № 375-У. 16. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 34н. 17. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96г. № 212 18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от 23.05.94г. № 106. 2. Учет кассовых операций Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (33, с. 7). В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчётов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Правила работы с наличными деньгами установлены Инструкцией ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18 (35, с.12-14). Инструкция предписывает: * хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ; * расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные в чеке; * хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков. * порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов; * рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке; * порядок оборудования помещений касс предприятия. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение Е). Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию (5, с.9-11). В кассе можно хранить небольшие денежные суммы, в соответствии с,,Порядком введения кассовых операций в РФ,, Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18(35, с. 15). Наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей. Лимит устанавливается предприятию банком на основании представленного расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами. При оформлении кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учётных регистров: * Приходные кассовые ордера - форма КО- 1 (приложение А). * Расходные кассовые ордера - форма КО- 2 (приложение А). * Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - форма КО- 3 (приложение Б) * Кассовая книга- форма КО- 4 (приложение В). * Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств - форма КО-5 Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г. Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам, расчётно-платёжными и платёжными ведомостями (приложение И) на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о произведённых расходах с приложением чеков на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. К ним прилагаются документы, на основе, которых получены или выданы деньги. Теперь помимо расходного кассового ордера нужно выдать и кассовый чек. Итак, получив деньги от другой организации, должны обязательно пробить полученную сумму на кассовом аппарате. Чек передайте представителю организации, которая внесла наличные. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (19, с.70-76). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномо- ченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расход- ным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна(2, с. 74-75). Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычисли- тельной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и огово- ренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассо- вым ордерам могут производиться только в день их составления. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособнос- ти, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по пла- тежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе”. при получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: “ По доверенности “. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно - платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: “ Депонировано “; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать над- пись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, све- рить их с общим итогом по платежной ведомости (приложение И) и скрепить надпись своей подписью. г ) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и пос- тавить на ведомости штамп: “ Расходный кассовый ордер № _ “. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в пла- тежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депони- рованных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер (33, с. 6-7). В соответствии с Указом Президента РФ “ Об осуществлении комплек- сных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обяза- тельных платежей “ от 23 мая 1994 г. № 1006 (32, с. 24-26) при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности: * за осуществление расчетов наличными денежными средствами с дру- гими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2 - кратном размере суммы произведенного пла- тежа; * за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3 - кратном размере неоприходованной суммы; * за несоблюдением действующего порядка хранения свободных денеж- ных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установ- ленных лимитов - штраф в 3- кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустив- ших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50 - кратном установленном законодательством Российской Федерации минима- льной месячной оплаты труда. Указанием Центрального банка РФ от 14.11.01 № 1050-У \"Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке\" установлен новый предел расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Теперь он составляет 60 000 рублей по одной сделке. Норматив применяется к расчетам наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретенные товарно-материальные ценности в один день. Причем не имеет значения, как производятся расчеты - по одному или нескольким денежным документам. Вновь утвержденный лимит значительно превышает действовавший ранее. Прежняя норма была установлена указанием Центрального банка РФ от 07.10.98 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |