Учет денежных средств. Курсовая работа.

оплата по карте, открытой на конкретного сотрудника фирмы.

Учёт расчётов по пластиковым картам на ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” не

ведётся.

6.Организация приобретения и эксплуатации контрольно-кассовых машин.

В соответствии с Законом РФ от 18.06.93 № 5215-1 “О применении

контрольно-кассовых машин” (32, с. 29-32) при осуществлении денежных

расчетов с населением при ведении торговых операций или оказания услуг на

территории РФ все организации (в т.ч. физические лица, осуществляющие

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)

обязаны применять ККМ. Исключение из этого порядка допускается только для

организаций, включенных в перечень отдельных категорий предприятий,

которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей

местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без

применения ККМ, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30.06.93 №

745.

Главное требование нового Федерального закона № 54- ФЗ «О применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и

(или) расчетов с использованием платежных карт» это, то, что организации

должны пробивать чек, получая деньги и от лиц юридических, отсюда возникла

проблема с заполнением кассовой книги, книги продаж и оформлением

приходных кассовых ордеров, счетов-фактур. Юридическому лицу надо

выставить счет-фактуру, как предписывает п.3 ст.168 Налогового кодекса РФ.

А также необходимо оформить товарную накладную. Напомним, что расчеты

наличными не должны превышать 60 000 руб. по одной сделке, это установлено

п.1 указания ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. № 1050-У «Об установлении

предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации

между юридическими лицами по одной сделке».

В конце дня кассир-операционист выбивает итоговый чек (так называемый

Z-отчет), в котором значится общая сумма наличности, полученной от всех

клиентов - как от юридических, так и от физических лиц. На основании чека

на общую итоговую сумму бухгалтер или главный кассир тоже выписывает

приходный ордер и фиксирует все сведения в кассовой книге. В результате

получается, что сумма, полученная от юридических лиц, проходит в кассовой

книге дважды. Один раз - по отдельному приходному ордеру, а второй раз -

по ордеру на сумму всей выручки. Из-за этого в дебет счета 50 «Касса»

будут записаны суммы, превышающие фактическую наличность фирмы.

Чтобы решить эту проблему продавцу просто не надо выписывать

покупателю-юр.лицу отдельный приходный кассовый ордер. Таким образом,

сумма выручки будет отражаться только в том приходном кассовом ордере,

который выписан на основании итоговых данных кассового аппарата. Такой

порядок надо закрепить приказом руководителя.

Чтобы разделить выручку, полученную от граждан и организаций, лучше

пробивать чеки в разных секциях кассового аппарата. И выручку по каждой

секции оформлять отдельным приходным ордером. Или же вообще приобрести

новый кассовый аппарат для расчетов с юр.лицами.

Клиент аудиторской фирмы приступил к новому виду деятельности-реализации

туристических путевок как туроператор. Он обратился к аудиторской фирме с

вопросом: надо ли использовать ККМ при приеме наличных денег за

реализованные путевки? Ответ аудиторской фирмы был отрицательным, так как

организация реализует туристические путевки форма ТУР-1, которые являются

бланками строгой отчетности. Значит, ККМ можно не применять. Получение

денег в этом случае оформляется приходным кассовым ордером. (16, с. 71-72)

При денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) ККМ,

допускаемые к использованию на территории России и внесенные в

Государственный реестр ККМ. Все ККМ подлежат регистрации в налоговом

органе по месту нахождения организации. Организации, использующие ККМ для

учета выручки, ведут книгу кассира-операциониста. В ней обязательно

фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, а также

сумму поступившей за день выручки.

В организации ОАО ”Нижнеомский маслозавод” используют несколько ККМ и на

каждую из них заведена книга кассира-операциониста.

Для проверки полноты оприходования выручки через ККМ аудитор сверяет на

идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги

кассира-операциониста, кассовой книги. Одновременно он проверяет, сделаны

ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации.

Контроль за соблюдением правил использования ККМ и полнотой учета выручки

осуществляют налоговые органы. Закон РФ “О применении ККМ при

осуществлении денежных расчетов с населением” предусмотрены следующие

санкции за нарушение установленного порядка применения ККМ:

* предприятие, ведущее денежные расчеты с населением без применения ККМ,

подвергается штрафу в 350-кратном установленном законом размере

минимальной месячной оплаты труда;

* предприятие, использующее неисправленную ККМ, подвергается штрафу в

200-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты

труда;

* предприятие, осуществляющее торговые операции после приостановления

его деятельности, подвергается штрафу в 700-кратном установленном

законом размере минимальной месячной оплаты труда;

* предприятие, не вывесившее ценник на продаваемый товар, подвергается

штрафу в 100-кратном установленном законом размере минимальной

месячной оплаты труда;

* невыдача чека лицом, обязанным выдать его покупателю (клиенту), или

выдача чека с указанием суммы менее уплаченной наказывается штрафом в

10-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты

труда, но не менее 20% от стоимости покупки (услуги).

При принудительном исполнении решения о наложении административного штрафа

за ведение денежных расчетов с населением без применения ККМ в

соответствии со ст. 6,7 Федерального закона от 21.07.97 № 119-Ф3 “Об

исполнительном производстве”(25, с. 16-19) взыскатель направляет

исполнительный документ о взыскании денежных средств:

непосредственно в банк или иную кредитную организацию, если взыскатель

располагает сведениями об имеющихся там счетах должника и о наличии на них

денежных средств:

либо судебному приставу- исполнителю, если он не располагает такими

сведениями.

Налоговому органу для принудительного взыскания штрафа необходимо принять

решение о наложении административного штрафа в форме постановления с

соответствующим КоАП РСФСР содержанием, направить данное постановление и

инкассовое поручение на взыскание сумм штрафа в банк, где, по сведениям

налогового органа, нарушитель имеет счет. Если же нарушитель не имеет

счета или налоговый орган не имеет сведений о наличии денежных средств на

счете нарушителя, то налоговый орган должен направить постановление по

месту жительства нарушителя судебному приставу-исполнителю, указав в

сопроводительных документах, что сведений о счетах или наличии денежных

средств на них не имеется.(19, с. 71-76)

Таким образом, действующим административным законодательством не

предусмотрена подача искового заявления о взыскании штрафа в судебном

порядке, что не исключает право на подачу заявления, оспаривающего

правомерность привлечения к ответственности не только в вышестоящем

органе, но и в суде. Конституционный суд, указывая на судебное взыскание

административного штрафа, вышел за пределы своей компетенции, подменяя

законодателя и вводя судебный порядок взыскания штрафа по рассматриваемой

категории правонарушений. Аналогичным образом должен решаться вопрос об

исполнении решения в отношении юридического лица.

Отсутствие механизма реализации Закона порождает на практике

многочисленные споры и разные, порой противоположные, толкования.

Законодательно необходимо урегулировать сроки обжалования решений

налоговых органов о привлечении к ответственности за нарушение правил

применения ККМ.

Согласно Федеральному закону о контрольно-кассовых машинах, принятому еще

в 1993г., примерно только 70% товарооборота и потребительских услуг

обязаны осуществляться с помощью контрольно-кассовых машин. Кроме того, у

торговых организаций и организаций, оказывающих платные услуги населению,

обязанных по закону осуществлять все операции с наличными деньгами через

ККМ.

7. Совершенствование учета денежных средств.

Учетный процесс организуется самим предприятием исходя из особенностей его

деятельности и принятой учетной политики.

В связи с тяжелой экономической ситуацией ОАО ”Нижнеомский маслозавод” не

имеет возможности приобрести для бухгалтерского учета денежных средств все

необходимое для этого оборудование. Для совершенствования учета денежных

средств в ОАО ”Нижнеомский маслозаводе” необходимо автоматизировать данный

объект учета, так как на данный момент он ведется в ручную, на простых

вычислительных машинах, т.к. не хватает компьютеров. В связи с этим одни

формы заменяются другими, либо пишутся вручную на чистых листах, а другие

просто не ведутся. Для улучшения контроля денежных средств в ОАО

”Нижнеомский маслозавод” необходимо внедрить машинно-ориентированную форму

учета, т.е. перейти к автоматизации учета, также переподготовку и

подготовку кадров. ЭВМ внесёт большие и качественные изменения в

организацию бухгалтерского учета денежных средств и создаваемых на их

основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ

позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и

оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для

управления производством, открывает широкие возможности для комплексной

механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных

средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы

- контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе

корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы

аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые

заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для

контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными

дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные

статьи баланса предприятия.

На мой взгляд наиболее подходящей программой для автоматизации является

1С: Бухгалтерия.

Расчет по пластиковым картам не ведется на предприятии, что объясняется

несовершенством бухгалтерского учета денежных средств.

Что касается совершенствования операций по расчетному счету, серьезные

изменения должны коснутся в организации механизма безналичных платежей.

Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше

прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной

борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения

оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения

денежных средств по банковской системе.

За последние годы в бухгалтерском учете денежных средств произошли

определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Только успешная

деятельность руководителя и других специалистов способна разрешить пусть

даже часть из них, на что и направлена основная деятельность ОАО

”Нижнеомский маслозавода”.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных

средств в кассе и на расчетных счетах ОАО ”Нижнеомский маслозавод”.

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств

занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на

предприятии.

В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с

персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками

предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и

лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между

предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся

безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений

предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом

денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных

средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный

контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе

предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому

назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками,

персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c

покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является

изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств

как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также

внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть

неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения

результатов работы всего предприятия.

Мной было проведено исследование организации учета денежных средств и их

расчетов в ОАО ”Нижнеомский маслозавод” Омской области. В целом можно

отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком

установленным ЦБ РФ.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 ,,Касса”, на

расчетном счете на счете 51 ,,Расчетный счет”. Счета активные, денежные.

Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком

установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в ОАО

”Нижнеомский маслозавод” ведется журнал - ордер № 1, а по учету средств на

расчетном счете ведут журнал- ордер № 2.

Помещение кассы отвечает всем требованиям по технической укрепленности и

оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того,

чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего

бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.

Касса на данном предприятии имеет строгий график работы, что повлияло на

улучшение качества производительности продукции.

Список использованной литературы:

1. Безруких П.С.” Бухгалтерский учет.”: учебник, М.: 2002г.

2. Гетьман В.Г. \'\'Финансовый учёт\'\'. Учебник - М.- Финансы и Статистика.

- 2003 г.

3. Главбух № 22/2000г. с.45-52.

4. Гусева Г.А. “Привлечение к ответственности за нарушение правил

применения ККМ” // Бух. учет № 7- 2000г. С.71-72.

5. Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками” // Бух.учет-2000г.-№2.с.17-22.

6. Инструкция ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской

Федерации” от 04.10 93 г. № 18.

7. Иванова Н.Г.”Аудиторская проверка кассовых операций” // Бух. учет №

2-2001.- с.47-58.

8. Кондраков Н.П. \'\'Бухгалтерский учет\'\'. Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2003г.

9. Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет в коммерческих банках.”-М.: Финансы и

статистика; 1999г.

10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., ”Учет расчетов по

пластиковым картам” // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», 2000

г., №22, с. 48-52

11. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12-

2000г. с.31- 41.

12. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы”. // Бух.

Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.

13. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы // Бух.

практикум. № 17.- 2000г. с.38-41.

14. Козлова Е.П. “Учет операций на валютном счете”. № 13/2000г. с.31-37.

15. Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов” // Бух. учет.-

2000г.- № 21. С.10-14.

16. О внесении изменений в ст.5 и 6 Закона РФ ”О валютном регулировании и

валютном контроле” ФЗ от 7.07.2003г. №116-ФЗ

17. Об утверждении Положения от 24.04.1996г. № 02-94 ” Об изменении

порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций”

18. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве М.:

Агропромиздат, 1999г.

19. Практическая энциклопедия бухгалтера, под ред. Мещерякова В. И., том

1, Корреспонденция счетов, ООО «Бератор», 2001 г.

20. Письмо МНС РФ от 23.07.2003г. № БГ-10-22/406 - О реализации ФЗ от

22.05.2003г. № 54-ФЗ ” О применении ККТ при осуществлении наличных

денежных расчётов и расчётов с использованием платёжных карт”

21. План счетов - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ

Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

22. Приказ Минфина РФ №38н «Об изменениях в плане счетов бухгалтерского

учета».

23. Положение ЦБ РФ от 21.07.1997г. № 119-Ф3. ”Об исполнительном

производстве”

24. Положение ЦБ РФ от 23.05.1994г. №1006 “ Об осуществлении комплексных

мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и

обязательных платежей”

25. Положение ЦБ РФ от 9.04.1998г. №23-П ” Правила расчётов с

использованием пластиковых карт”

26. Положение ЦБ РФ ”О применении контрольно-кассовых машин при

осуществлении денежных расчётов с населением” от 18.06.93г.№5215-1.

27. Письмо Банка России от 22.09.1993 г. №40 «О Порядке ведения кассовых

операций В РФ».

28. Трубников А.А.”Возмещение убытков при порче или утрате арендованного

имущества”/ Главбух №23/ 2000г. с.56-63.

29. Указание ЦБ РФ от 9.07.2003г. №1304-У ”Об установлении размера

обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров, работ,

услуг и результатов интеллектуальной деятельности”

30. Указ Президента РФ “ Об осуществлении комплексных мер по

своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных

платежей “ от 23 мая 1994 г. № 1006

31. \'\' Учёт валютных операций\'\'.// Бухгалтерский учёт №8 - 2003г.

32. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

33. Федотов А.В. Кассовые операции. - Москва.- Главбух.-2002 г.

34. Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями: как применять

новый Закон о ККТ»// Главбух №15 - 2003г. С. 70-76.

35. Шулева Г.Г.”Спец. счета в банках и денежные документы”/ Приложение к

бух. учету № 16/2000г. с.43-47.

Приложения

Приложение П

Корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса»

0x08 graphic

0x08 graphic

Дебет 50 Кредит

S\' - остаток денежных средств в кассе

0x08 graphic

на начало отчётного периода

Д50К51 Д70К50

С расчётного счёта поступили деньги в кассу Выдана зарплата

Д50К52 Д69К50

С валютного счёта поступили деньги в кассу Выданы дотации и единовременные

пособия

по случаю рождения ребенка и

Д50К55 Д76К50

Со специальных счетов поступили деньги в кассу Возникла кредиторская

задолженность при

выдаче наличных авансом

Д50К57 Д71К50

Оприходованы денежные средства, числившиеся Выдано под отчет на

хозяйственные

в пути

нужды и командировочные расходы

Д50К60 Д51К50

Возвращены поставщиками ранее полученные ими Сдан сверхлимитный остаток

свободных

денежных средств кассы

неиспользованные авансовые платежи

Д50К62 Д94К50

Погашена задолженность покупателей за Списаны суммы недостач, выявленные

при инвентаризации кассы

реализованную им продукцию, работы, услуги

и прочих активов наличными

Д50К70 Д57К50

Возвращены работником в кассу излишне Сдана выручка инкассаторам

выданные суммы оплаты труда

Д50К71 Д68К50

Возвращены в кассу неиспользованные суммы, Погашена задолженность перд

бюджетом

наличными

ранее выданные под отчёт работникам организации

Д50К90-1, 91-1 Д66,67К50

0x08 graphic

Оприходована выручка от продажи продукции, Погашены краткосрочные или

долгосрочные кредиты и займы наличными

работ и услуг за наличные

Д50К86

Поступили средства в кассу в счёт целевого

финансирования

0x08 graphic

0x08 graphic

Оборот по Д Оборот по К

S\'\'=S\'+Доб-Коб

Приложение Р

Корреспонденции счетов по счёту 51 «Расчётный счёт»

0x08 graphic

0x08 graphic

Дебет 51 Кредит

S\'- остаток денежных средств на расчётном

счёте на начало отчётного периода

0x08 graphic

Д51К50 Д50К51

Оприходованы на расчётный счёт Получены наличные в кассу из банка

наличные из кассы

Д51К60 Д57К51

Возвращены от поставщиков ранее Перечислены средства на покупку ин. валюты

перечисленные им и неиспользованные

авансовые платежи Д60К51

Д51К62 Оплачена задолженность поставщиком

Зачислена выручка от продажи продукции,

работ и услуг Д66, 67К51

Д51К66 Погашены к/с или д/с кредиты и займы

Поступили средства от заимодавцев по

предоставленным им к/с кредитам и займам Д68К51

Д51К68 Погашена задолженность перед бюджетом

Возвращены излишне перечисленные

суммы налогов Д70К51

Д51К71 Перечислена зарплата работникам

Возвращена задолженность подотчётными лицами

Д51К90-1 Д84К51

Зачислена выручка от продажи продукции, Уменьшен непокрытый убыток

работ и услуг

Д51К91-1

Зачислены средства от продажи

0x08 graphic

иностранной валюты

0x08 graphic

Оборот по Дебету Оборот по Кредиту

S\'\'= S\'+Доб+Коб

Приложение С

Структура бухгалтерского аппарата

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x01 graphic

0

69

первичные

документы

КО-1,2

Журнал регистрации ПКО и РКО, КО-3

Кассовая

книга, КО-4

Отчёт кассира

Журнал-ордер №1

Главная

книга

Баланс^1

Форма №4

«Отчёт о движении денежных средств»^2

Первичные

документы

Выписка банка

Журнал-ордер №2

Главная книга

Баланс

поставщик

Отделение банка, обслуживающее поставщика

покупатель

Отделение банка, обслуживающее покупателя

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Касса

ОКСа

ЖКО

Материальная

Учёт оплаты

труда

Производственно-

калькуляционная

Учёта готовой продукции

Общая

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5