Учет денежных средств. Курсовая работа.

цом самостоятельно путем деления суммы поступлений за истекший квартал

на число рабочих дней того же периода.

В исключительных случаях банк производит принудительное списание де-

нежных средств с расчетного счета. В бесспорном порядке со счетов

организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный

бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные

процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих

и водопроводно-канализационных организаций (11, с. 38-41)

Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата

банка за использование ими временно свободных средств предприятия - во

внереализационные доходы.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учиты-

вают на активном синтетическом счете 51 “ Расчетный счет “. В дебет этого

счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кре-

дит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для за-

писей по расчетному счету служат выписки банка с преложенными к ним

оправдательными документами.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на

расчетном счете, являются платежные поручения (приложение М), чеки

(приложение Л), объявления на взнос наличными (приложение О).

Денежный чек является приказом банку, о выдаче с расчетного счета

указанной в нем суммы наличных денег, в котором указываются цели данной

операции: выдача зарплаты, пособий, на хозяйственные нужды и др. Денежный

чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером , его

реквизиты полностью повторяются в корешке, который остаётся для

подтверждения записей по кассовым операциям в учётных регистрах. Чеки

содержаться в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению

владельца счёта. Чековые книжки являются бланками строгой отчётности и

хранятся в сейфе предприятия. Чтобы получить чековую книжку, следует

заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и

отчество получателя и дается образец его подписи. Заявление подписывается

руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.

Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер

заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает

кассиру. Сумма прописью в чеке пишется с начала строки обязательно с

большой буквы. Кассир предварительно (как правило за 1-2 дня) заказывает

требуемую сумму в банке, а затем получает ее по чеку. Чеки действительны в

течении 10 дней со дня их выписки, не учитывая день выписки, без

исправлений даты. Различают чеки из лимитированных и нелимитированных

чековых книжек. Расчеты чеками из лимитированных книжек производятся за

товары и услуги транспорта и связи. В книжке указывается сумма лимита и

срок, на который она установлена.(20, с. 43-47)

Чеки из нелимитированных книжек получают в банке те предприятия, которые

используются кредитом под расчетные документы в пути. Сумма по ним не

лимитируется. Они выписываются по мере сдачи продукции станции железной

дороги на сумму железнодорожного тарифа за перевозку грузов от станции

отправления до станции назначения.

Для получения расчетной чековой книжки оформляется заявление той же формы,

что и для получения денежной чековой книжки.(15, с. 17-22)

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с рас-

четного счета предприятия на расчетный счет получателя. Оно действительно

в течении 10-ти дней со дня его выписки и оформляется в трёх-пяти

экземпляра.

В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его

банка, сумма и назначение платежа. Работник банка, принимая платежное по-

ручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвраща-

ет бухгалтеру для отражения этой операции в учете.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Рос-

сийской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязан-

ности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по

письменному распоряжению руководителя предприятия и обязательным заклю-

чением договора о полной материальной ответственности.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу, расходуются по

строго целевому назначению. Неизрасходованный остаток сдается в кассу бан-

ка. Сдаются на расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в

устав-

ный капитал, выручка от реализации продукции, оплаченная покупателем на-

личными.

ОАО ”Нижнеомский маслозавод” имеет один расчётный счёт:

№ р/с 40725678120000000321

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке

календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При

недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со

счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским

кодексом РФ (ст. 855);

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу

денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении

вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании

алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу

денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с

лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по

выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу

денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по

трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд

Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного

медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других

денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Сдача денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

В банке кассир, сдающий деньги, заполняет - Объявление на взнос наличны-

ми. Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных

денег из кассы на расчетный счет. Используется оно при сдаче выручки на

расчётный счёт, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе

уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при

внесении депонентских сумм и других операциях.

Он состоит из трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть

(квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже

возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей

операции и вместе с банковской выпиской.

На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги,

банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу

первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета и сумму

цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Начинать

запись надо вплотную к началу отведенного для нее поля с заглавной буквы.

Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией.

Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно указать код

банка- получателя и сумму по кредиту (у нас на расчетном счете эта сумма

пройдет по дебету, а в банке - по кредиту). (3, с. 357-360)

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал -ордер №2

(приложение Д). Обороты по дебиту этого счета записываются в разных

журналах - ордерах и, кроме того, контролируется показателями ведомости №

2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и

обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки

складываются и записываются в журнал - ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров синтетического учёта -

использование одной строки для каждой выписки независимо от того за какой

период она составлена. Количество занятых строк журнала - ордера № 2 и

ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству

полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале -ордере № 2, так

и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с

дебетом и кредитов счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный

день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники

поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать

целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и

прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному

графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо

в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по

расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы

корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов

взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и

чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные

и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы

на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных

средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К

товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой

продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 “ Расчеты с поставщиками и

подрядчиками “, 62 “ Расчеты с покупателями и заказчиками “, 45 “Товары

отгруженные “ и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями,

научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их

учитывают на счете 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами “.

Товарные операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных

расчетов : платежными требованиями, платежными поручениями (приложение М),

аккредитивами (приложение Н), чеками, в порядке плановых платежей, с

использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей. (3, с.

350)

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные

расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные)

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми

учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а

одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или

двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Формы безналичных расчётов:

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением

Центрального банка РФ (8):

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по инкассо;

в) расчеты по аккредитиву;

г) расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и

предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В

рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются

плательщики И получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их

банки и банки-корреспонденты.

Основные формы иногородних расчетов - расчеты платежными

поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные

переводы; одногородних - расчеты в порядке плановых платежей, платежными

поручениями-требованиями, платежными поручениями и расчетными чеками. С 1

июня 2003г. Вводится новая форма платёжного поручения. Её должны будут

заполнять все предприятия и индивидуальные предприниматели. Изменения в

форму платежного поручения были внесены указаниями ЦБ РФ от 3 марта 2003г.

№ 1256-У. Главное нововведение - графы, в которых бухгалтер, перечисляющий

налоги, таможенные или другие сборы, указывает реквизиты этих платежей.

Также в новой форме для ИНН и КПП отведены отдельные поля, далее нужно

обратить на ряд ячеек, которые появились в новой форме и расположены над

полем «Назначение платежа». Их придётся заполнять, уплачивая налоги,

таможенные платежи.

Платежные требования используются организациями для расчетов за продукцию

и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их

можно применять в одногородних и иногородних расчетах. Платежное

требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на

перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя

денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению

сумм. (12, с. 36-37)

Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке

последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных

ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и

для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой

понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке

(оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых

(оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.

Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной

величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя отделению банка

поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной

оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и

в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для

расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в

договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату

платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после

отгрузки им продукции.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке

поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных

поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных

документов, удостоверяющих отгрузку товаров. (9, с.23-25)

Аккредитивная форма расчетов в ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” применяется

когда она установлена договором.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве:

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

4

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

5 3 1

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

2

Схема. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 —-

аккредитивное заявление; 2 —• поручение об открытии аккредитива; 3 —

извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка продукции и отправка

соответствующих документов; 5 — предъявление реестра счетов для

немедленной оплаты.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1

«Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет

банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют

следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют

следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Следующая форма расчётов - это расчёты чеками, в последние годы

используется при одногородних расчётах. При поступлении товаров (оказании

услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю

поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.

Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как

правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его

расчетный счет.(15, с.26-28)

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается

на счете 55 “ Специальные счета в банках “, субсчет 2 “ Чековые книжки “,

с кредита счетов 51 “ Расчетный счет “, 66 “ Краткосрочные кредиты и займы

“ и других подобных счетов.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо — это банковская операция,

посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании

расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика

платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и

инкассовых поручений.(3, с. 352-353)

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги),

а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его

контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование

кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику

(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с

предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта

платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не

менее пяти рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком

для акцепта считаются пять рабочих дней.

Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда

между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и

расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной

формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар

равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и

покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы

при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные

поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны

периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического

отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10

или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя

организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются

соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями

банка.

Схема последовательности записи по счёту 51:

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке и операций по ним.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение

денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в

аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей),

на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого

финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета

при необходимости открываются следующие субсчета:

55-1 “Аккредитивы”;

55-2 “Чековые книжки”;

55-3 “Депозитные счета”;

55-4 “Финансирование капитальных вложений”.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не

израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение

средств, по кредиту - использование по целевому назначению или

перечисление остатка на расчетный счет организации.

Поскольку организации необходимо приобретать путевки в дома отдыха и

санатории, проездные документы, собственные акции у акционеров, почтовые

марки, марки государственной пошлины и т.п., необходим учет наличия

денежных документов. Все денежные документы имеют номинальную стоимость

или цену приобретения.(20, с. 43-47)

Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской

приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу

движения денежных документов, которая является регистром аналитического

учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам

составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов

регулируется Центральным банком РФ.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55,

субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или

других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на

восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и

списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному

аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся

в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется

банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 субсчет 2, и

кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использовании

чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов

(согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным

банком, остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с

кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой

книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных

организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и

кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При

возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные

бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5