Учет денежных средств. Курсовая работа.

№ 375-У \"Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в

Российской Федерации между юридическими лицами\". Расчеты наличными в один

день между юридическими лицами не должны были превышать 10 000 рублей, для

предприятий потребкооперации и для предприятий и организаций торговли

Главного управления исполнения наказаний МВД России при закупке товаров у

юридических лиц - 15 000 рублей.

Указанием Центрального банка РФ № 1050-У установлен предельный размер

расчетов наличными только для юридических лиц. Таким образом, расчеты с

участием физических лиц, связанные с осуществлением ими

предпринимательской деятельности, могут производиться наличными денежными

средствами без ограничения суммы платежа.

Бухгалтер должен помнить, что за расчеты наличными денежными средствами

сверх установленных лимитов предусмотрен штраф. Он равен двукратному

размеру суммы произведенного платежа. На руководителя предприятия

налагается штраф в пятидесятикратном размере МРОТ (п. 9 Указа Президента

РФ от 23.05.94 № 1006 \"Об осуществлении комплексных мер по своевременному

и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей\"; в

редакции от 25.07.2000 № 1358).

Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу,

производящему платеж в адрес другого юридического лица (письмо Банка

России от 24.11.94 № 14-4/308). То есть штраф налагается только на

покупателя.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их докумен-

ты по передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации

приходных и расходных кассовых документов (приложение Б). Расходные

кассовые ордера оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведо-

мостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистриру-

ются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осу-

ществляться с применением средств вычислительной техники (3, с. 344-345).

При этом в машинограмме “ Вкладной лист журнала регистрации при-

ходных и расходных кассовых ордеров”, составляемой за соответствующий

день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денеж-

ных средств по целевому назначению.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает дру-

гим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму налич-

ных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным

(старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным

документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произ-

веденным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге уче-

та принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир

записывает в кассовую книгу (приложение В), которая должна быть прону-

мерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество лис-

тов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и

главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой

книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий

день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через

копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сда-

ют в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве

отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и

не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исп-

равления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу

можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формиру-

ются в виде машинограммы \'\' Вкладной лист кассовой книги “ . Одновремен-

но формируется машинограмма “ Отчет кассира “ . Обе названные машиног-

раммы должны составляться к началу следующего рабочего дня , иметь оди-

наковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой

кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется

автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме “ Вкладной лист кассовой книги “ за каждый месяц долж-

но автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за

календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм “ Вкладной лист кассовой книги” и

“ Отчет кассира “ обязан проверить правильность составления указанных

доку-

ментов подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расход-

ными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе

кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы

“ Вкладной лист кассовой книги “ в течение года хранятся кассиром отдельно

за каждый месяц. По окончании календарного года ( или по мере необходимос-

ти ) машинораммы “ Вкладной лист кассовой книги “брошюруют в хроноло-

гическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руко-

водителя и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают. На ОАО

”Нижнеомском маслозаводе” учёт ведётся вручную, с помощью простых

вычислительных машин.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главно-

го бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохран-

ность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка

и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не

были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных

средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном зако-

нодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время со-

вершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение

кассы лицам , не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим

законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым

запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним

лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в

опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей

организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка

комиссией , назначаемой руководителем организации, результаты ее

фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о про-

исшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене

замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

данной организации, запрещается.

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в

обязательном порядке инвентаризация проводится:

* перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

* при смене кассира;

* если были выявлены факты хищения наличных денег;

* если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за

стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом

руководителя.

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая

ревизия возможна:

по инициативе руководителя организации;

по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом

руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в

состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации

предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например,

старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же

проводится ревизия кассы, находящиеся у него под отчетом ценности

немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в

присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в

присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О

результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями

указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых

центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному

страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу

руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров,

лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на

которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим

Порядком для кассиров (13, с. 25-27).

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего

может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному

распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним

договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене

кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других

ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе

сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы

прика-

зом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе

в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица , виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привле-

каются к ответственности в соответствии с законодательством Российской

Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют

Банки (не реже одного раза в два года).(16, с. 19-20)

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Фе

дерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности бан-

ковских билетов ( банкнот ) и монет Банка России ( признаки платежности,

до-

пустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет,

порядок экспертизы денежных знаков, которыми должны руководствоваться

кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и

мо-нетами Банка России (33, с. 24).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтети-

ческом счете 50 “ Касса “. В дебет его записывают поступление денежных

средств в кассу, а в кредит- выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к

счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения

каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение

денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных

участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и

багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается

организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе

организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки

государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы

оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным

и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчёт о

движении денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50

«Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и

расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в

книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического

учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по

их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет

по поступившим и выбывшим документам. (6, с. 145-147)

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3

(приложение Ж). По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру

сверяют с данными книги движения денежных документов.

Учёт оформляется следующими типовыми проводками:

Д 50-3 К 60(50-1)

оприходованы приобретённые денежные документы

Д 50-3 К 91-1

оприходованы излишки денежных документов

Д 94 К 50-3

списана недостача денежных документов

Д 20, 26, 44 К 50-3

списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки

Д 91-2 К 50-3

выданы путёвки работникам организации

В ОАО ”Нижнеомский маслозавод” можно выделить такие наиболее важные

моменты работы с кассовыми документами:

1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода)

наличных.

2. Основные документы - приходный кассовый ордер, расходный кассовый

ордер, журналы регистрации, кассовая книга.

3. Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от при-

ходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не

выдаются.

4. Итог по кассовой книге подводится каждый день.

5. Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, вы-

полняющего функции кассира. К копии листа кассовой книги прикладывают-

ся документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход налич-

ных.

6. Движение наличности необходимо анализировать, помня об официаль-

ных ограничениях по расчетам наличными.

Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально-

ордерной форме учета, является Ж-О № 1 (приложение Г) по кредиту счета 50

“Касса” и ведомость № 1а по дебету счета 50 “Касса”. Записи в

журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части

отчетов кассира с приложенными первичными документами.

В ведомости № 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов

дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на

основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по

корреспондирующим счетам.

Ж-О № 1 и ведомость № 1а являются регистрами годичного обращения.

Схема последовательности записи:

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от

формы собственности.

Журнал-Ордер №1 - регистр синтетического учёта состоящий из двух частей:

1. ведомость, которая отражает сальдо начальное и конечное, и дебетовые

обороты по всем корреспонденциям счетов.

2. журнал-ордер, который отражает кредитовый оборот счёта 50

соответствующий корреспонденциям счетов.

Главная книга выполняет две функции:

1. контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то

главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в

течении месяца на счетах работали приёмом двойной записи.

2. кроме оборотов книга отражает сальдо , которое в конце квартала

переносится в баланс

Записи в главной книге производят ежемесячно нарастающим итогом

Отчёт о движении денежных средств отражает информацию по счетам: 50, 51,

52, 55, 57. Показатели этой формы: 1. остатки денежных средств;

Примечание: ^1Приложение К

^2Приложение З

2.поступления по всем направлениям; 3. выбытие по всем направлениям; 4.

сальдо на конец периода. Эти сведения отражаются по трём видам

деятельности:

* текущая деятельность

* инвестиционная деятельность

* финансовая деятельность

3. Учет операций по расчетному счету, безналичная форма расчетов.

Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других

счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном

хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных,

расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Его наличие свидетельствует о независимой обособленности организации в

распоряжении собственными денежными средствами. Количество расчетных

счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соответствии с Указом

Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяется самим предприятием

(32, с.46-47). По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их

открытия. С любого из них предприятие как владелец счета может производить

все виды расчетных, кредитных и кассовых операций. Указанные расчеты

осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств

через отделения банка с расчетного счет плательщика насчет получателя.

Указом Президента РФ от 23. 05. 94г. № 1006 “ Об осуществлении комплек-

сных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных

обязательных платежей “ установлено, что “ банки и иные кредитные учреж-

дения открывают расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только

при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в

налоговом органе, а иные счета, включая валютные, ссудные, депозитные и

другие, - при предъявлении ими документа (справки), удостоверяющего уве-

домление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в бан-

ке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета, и в пятидневный

срок сообщают в этот налоговый орган об открытии налогоплательщику вы-

шеуказанных счетов. В случае выявления органами Государственной налого-

вой службы РФ фактов открытия банками и иными кредитными учреждения-

ми расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без

уведомления налогового органа, на руководителей предприятий, организаций

и учреждений, банков, других кредитных учреждений, а также физических

лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юри-

дического лица, налагаются административные штрафы в размере стократного

установленного законодательством Российской Федерации размера минималь-

ной месячной оплаты труда “.

ОАО ”Нижнеомский маслозавод” имеет хозяйственные связи с поставщиками

материалов, покупателями продукции и находится с ними в расчетных

отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей

оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и

услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать

платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами,

осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т. д.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости

оборотных средств, позволяет предприятию избежать оплаты пени и неустоек

в случаях просрочки платежей.

Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обязано предоставить в

отделение банка следующие документы:

* заявление на открытие счета установленного образца;

* нотариально заверенные копии устава организации, учредительного

договора и регистрационного свидетельства;

* справку налогового органа о регистрации организации в качестве

налогоплательщика;

* копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный

фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского

страхования;

* карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и

главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной

форме, заверенную нотариально (1, с. 248-259).

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на

карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера

могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

На расчетный счет ОАО ”Нижнеомский маслозавод” поступает выручка за

реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская

задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются налич-

ные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные

и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно

квартальному кассовому плану, который сдается в банк.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк

осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного сче-

та или с его согласия на оплату (акцепта).

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк

производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного

счета (денежных чеков (Приложение Л), объявлений на взнос денег наличными

(Приложение О), платежных требований) или с их согласия (оплата платежных

требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи,

взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража,

народного суда, налоговых или финансовых органов.

Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды

за каждый квартал ОАО ”Нижнеомский маслозавод” представляет в

обслуживающий банк по месту нахождения расчетного счета до 15 числа

первого месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения о поступлении

на этот счет средств от реализации поступления на это счет средств от

реализации продукции за истекший квартал.

Размер среднедневного поступления средств определяется юридическим ли-

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5