Дипломная работа: Планирование и прогнозирование доходов бюджетов органов местного самоуправления

В приложении 8 рассчитано ожидаемое поступление платы за землю в 2009году. Так как денежная оценка земли в 2009 не проводилась, то на основании Проекта Закона «О госбюджете на 2009 год» начисление налога на землю в 2009 году проводилось с учетом коэффициента 3,03, т.е. при исчислении поступлений по этому источнику учтено, что по населенным пунктам, денежная оценка которых не проведена, ставки земельного налога, установленные частью второй статьи 7 Закона Украины «О плате за землю», увеличиваются в 3,03 раза.

Из приложения 8 видно, что начисление налога на землю на 2009год с учетом коэффициента 3,03 составляет 5815т.грн., поступление арендной платы – 953т.грн., погашение недоимки прошлых лет – 367т.грн.

Итого поступление:

5815+953+367=7135(т.грн.)

Расчет прогнозных поступлений по плате за патент на 2009 год по плательщикам, состоящим на налоговом учете в районе, представлен в приложении 4. При расчете учитываются следующие факторы: количество патентов выданных, среднемесячная стоимость 1 патента, ожидаемое количество приобретения патентов. Прогноз поступления на 2009 год по плате за патент всего – 1520 тыс.грн.

По плате за патенты рассчитанное горфу прогнозное задание на 2009 год составило 1750,8т.грн.

В прогнозных расчетах поступлений по этому источнику учтена плата за приобретение торгового патента на некоторые виды предпринимательской деятельности на 2009 год, которая исчислена в соответствии с основными положениями ЗУ «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» и постановления Кабинета Министров Украины от 08.06.98г. №826 с изменениями и дополнениями.

Расчет платы за торговый патент осуществлен с учетом объема поступления в прошлом году и динамики расширения сфер деятельности в розничной торговле, операций по торговле валютными ценностями и предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса.

Фактическое поступление в 2008 году по сравнению с 2007 г. ниже на 50,9т.грн. Кроме того, с 1.01.02г. были аннулированы 16 патентов на игорный бизнес по 2 предприятиям, сумма поступлений по которым в 2008г. составила 17,5т.грн.

Из приложения 4 видно, что прогноз поступления по плате за патент на 2009г. по физическим лицам составит 260,0т.грн., т.к. количество патентов, выданных ГНИ физ. лицам на 1.12.01г. составляет 146 штук; среднемесячная стоимость одного патента для физ. лиц – 150грн.; ожидаемое количество приобретения патентов на 2009г. по физ. лицам – 135 штук. Прогноз поступления по плате за патент на 2009г. по физ. лицам составит 260,0т.грн. Прогноз поступлений по плате за патент по юридическим лицам – 1260,0т.грн. Итого прогноз поступления на 2009г. = 1520т.грн.

Расчет прогнозных поступлений по сбору с владельцев собак на 2009 год учитывает: ожидаемое количество владельцев собак, ставку сбора по 1 плательщику в год. Прогноз поступления сбора с владельцев собак на 2009 год равен 595 грн. Расчет представлен в приложении 5.

Расчет прогнозных поступлений по налогу с рекламы на 2009 год по Калининскому району представлен в таблице 16.

Таблица 16. Расчет прогнозных поступлений по налогу с рекламы

Расчет поступлений коммунального налога по ГНИ в Калининском районе представлен в приложении 9. Как мы видим, фактическое поступление на 2009 год составит 488,9т.грн. По сравнению с 2007 и 2008гг. наблюдается снижение поступления по следующим причинам: снижается количество предприятий с 2284 штук в 2007 году до 2170 – в 2008 году, т.е. на 114 предприятий; в 2009 году количество предприятий снижается до 2150, т.е. на 20 предприятий по сравнению с 2008 годом. Следующей причиной является снижение количества работающих: в 2008 году оно составило 25074 работающих, а в 2009 году – 23874 работающих, т.е. на 1200 работающих меньше. Поэтому поступление на 2009 год составит 488,9т.грн., т.е. на 15,2т.грн. меньше по сравнению с 2008 годом.

Поступление единого налога в 2009 году исчислены в соответствии с Указом Президента Украины от 28.06.99г. №746 «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.98г.«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» исходя из показателя уплаты этого налога в минувшем году и сложившейся тенденции увеличения доходов местных бюджетов по этому источнику. Объем поступлений определен по контингенту в размере 6162,7т.грн., в том числе в местный бюджет в размере 2650т.грн.

Таблица 17. Расчет прогнозных поступлений по единому налогу на 2009 год по Калининскому району

Расчет прогнозных поступлений по сбору за размещение объектов торговли на 2009 год по Калининскому району представлен в приложении 10. Из приложения видно, что прогноз поступления сбора за размещение объектов торговли на 2009 год составляет 128тыс.грн., ожидаемое количество плательщиков сбора на 01.01.2009г. – 315 шт.

Сведения о поступлении сбора за парковку представлены в приложении 11, где указываются данные о сумме сбора за парковку в 2007, 2008, 2009гг., количество дней работы в месяц, а также наименование парковок и стоянок.

В 2008г. сумма сбора парковки составила всего 7200грн., а в 2007г. – 3545,14грн., т.е. на 3654,9грн. больше по сравнению с 2007г. Прогноз на 2009г. составляет 8400грн., что на 1200грн. Больше по сравнению с 2008годом. Наибольшая сумма сбора перечислена АО «Дары садов»: по 2007г. – 1366,14грн., по 2008г. – 3000грн., по 2009г. – 3100грн. По прочим парковкам и стоянкам данные представлены в приложении 11.

Сведения о поступлении рыночного сбора за 2009 год отражены в приложении 12. Сумма рыночного сбора всего составила 745тыс.грн., в т.ч. сумма по автомотодрому = 231,4тыс.грн. На расчет суммы рыночного сбора влияют такие факторы: количество мест, ставка и сумма по продаже товаров, количество рынков всего.

Прогноз поступлений осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством и Законом Украины «О государственном бюджете на 2009год.».

Анализ хода исполнения доходной части бюджета Калининского района осуществляется сотрудниками отдела прогнозирования доходов и контроля за выполнением доходной части бюджета. При этом составляется отчет об исполнении местного бюджета Калининского района. Результаты анализа отражаются в объяснительной записке к отчету об исполнении бюджета. В ходе анализа определяется процент выполнения доходной части бюджета, сумма недополученных средств, рассматриваются причины неполучения средств.

2.3 Разработка модели прогнозирования доходов местных бюджетов

Важным направлением повышения эффективности работы финансовых органов местного уровня относительно бюджетного процесса является совершенствование прогнозирования доходной части бюджета.

Мы рассмотрим методику и модель планирования и прогнозирования подоходного налога с граждан. Данную модель можно использовать для расчета прогнозных показателей по любым видам налогов и платежей.

В своей прогнозно-аналитической практике органы местного самоуправления должны руководствоваться едиными положениями относительно расчета сумм сбора подоходного налога с граждан в соответствии с методиками прогнозирования поступлений платежа.

Прогнозированию предшествует анализ поступления подоходного налога с граждан, который включает:

-  изучение уровней и динамики абсолютных и относительных показателей фактических поступлений его сумм;

-  определение объемов и причин отклонений фактических показателей от утвержденных на предыдущий (допрогнозный) период;

-  определение влияния различных факторов на объемы исполнения платежа, резервов его увеличения. При этом налоговыми органами в зависимости от уровня проводится изучение показателей в целом по стране, региону или регионах, по отдельным плательщикам и т.д. Следует отметить, что для плательщиков – юридических лиц целью анализа и прогнозирования платежа является изучение размеров влияния налоговых факторов на снижение затрат производства и обороту, увеличения прибыли и т.д.

Для анализа исполнения подоходного налога с граждан используются разные методы, в отдельности сравнения, регрессионный метод. Сравнением устанавливают общие и частные черты в изменениях поступлений сумм этого платежа. Регрессионный анализ дает возможность определить наиболее точные характеристики исполнения платежа, его действительные показатели. Графически устанавливают тенденции динамики показателя (во времени: по месяцам, годам).

Мы ведем расчет прогнозных показателей на основании поступлений подоходного налога с граждан за 2005 – 2008гг. в контингенте, т. е. рассчитываем 100% поступления налога. Это связано с ежегодным изменением нормативов отчислений от общегосударственных налогов и сборов. К примеру, на 2008 год в Калининский район г. Донецка поступит 7,4% подоходного налога от общей суммы (25% - область; 75% - город). Нормативы отчислений зависят от потребности в финансировании по данному району, т. е. чем выше потребность, тем выше норматив. Нормативы отчислений представлены в приложении 13. если нормативы постоянно меняются, то суммы фактического поступления подоходного налога с граждан в Калининский район сравнивать нельзя, поэтому для прогнозных расчетов мы берем поступления в контингенте, а потом рассчитываем часть, которая поступит непосредственно в Калининский район. Суммы фактических поступлений подоходного налога в контингенте представлены в приложении 14. Суммы фактических поступлений подоходного налога вместе с фиксированным налогом (90%) в местный бюджет г. Донецка (75%) представлены в приложении 15.

Для определения наличия автокорреляции в уровнях этого платежа применяем как универсальный критерий «Дарбина - Уотсона».

d = ,

где Y - значение показателей динамического ряда;

t - порядковый номер показателя в динамическом ряде;

n - прогнозный период.

Возможные значения критерия прибывают в интервале 0 – 4. если автокорреляция отсутствует, то значение этого критерия колеблется в рамках числа 2.

Расчёт критерия производится с использованием таблицы.

Табл. 9. Расчёт данных для проверки автокорреляции.

млн. грн.

d ≤ 2

Если значение критерия значительно ниже числа 2, то из этого следует, что взаимосвязь между показателями существует.

Спецификой доходов населения является их определенная инерционность в ежегодном и помесячном повышении, т.е. взаимосвязь в динамике показателей предыдущих и последующих периодов, т.к. формирование фонда оплаты труда как любой экономический процесс является инерционным. Кроме этого для каждого следующего года базисным является фонд оплаты труда предыдущего года.

Поэтому, в любом периоде значение прогнозного показателя поступлений подоходного налога с граждан зависит от фактических его показателей предыдущих периодов. Безусловно, что на прогнозные показатели, когда сравнивать их с предыдущими, влияют разные факторы, те, которые действовали в предыдущие периоды, и новые, что проявляется в прогнозном периоде.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11