Дипломная работа: Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2 ; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4

Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами. Согласно данным таблицы 3 неравенство первое и второе не соблюдается. Третье неравенство соблюдаются, так как у предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства. Четвертое неравенства также соблюдаются, это означает, что собственных средств достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.

Далее рассчитаем ряд коэффициентов определяющих ликвидность предприятия (см. таблицу ).

Таблица - Показатели ликвидности предприятия

Коэффициент абсолютной ликвидности к концу 2005 г. стал ниже оптимального значения, что свидетельствует о невозможности погашения краткосрочных обязательств немедленно за счет наиболее ликвидных активов.

Коэффициент общей платежеспособности говорит, что часть краткосрочных обязательств может быть погашена при условии своевременных расчетов с дебиторами.

По данным расчета коэффициента текущей ликвидности видно, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования организации измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций.

Таблица – Финансовые показатели ООО «ИнСиТ»

На основе финансовых показателей (табл. 4) расчитаем рентабельность продаж.

R2004 = 12,4%

R2005 = 3 %

Из полученных данных мы видим, что, несмотря на увеличение выручки рентабельность продаж снизилась, то есть доля прибыли в объеме продаж сократилась.

3.2 Налоговый анализ ООО «ИнСиТ»

Для того чтобы оценить налоговую нагрузку предприятия и выявить возможности оптимизации совокупности налоговых обязательств организации, необходимо провести налоговый анализ хозяйствующего субъекта. В рамках налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.

Для проведения налогового анализа прежде всего необходимо составить налоговое поле организации (см. таблицу ).

Таблица - Налоговое поле ООО «ИнСиТ»

Необходимо отметить, что налоговое поле предприятия не является постоянным, так как налоговое законодательство постоянно изменяется. Примером может служить значительные изменения, произошедшие в 2004 г. в части исчисления и уплаты следующих налогов:

- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 %;

- повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до 2,2 %;

- отмена налога с продаж.

А в 2005 г. – снижение ставки по единому социальному налогу до 26%.

Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:

1) Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения.

2) Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов.

3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.

Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда оплаты труда. Данные приведены в таблице .

Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы

По данным таблицы мы можем отметить, что налогоблагаемая база находится в постоянном движении, происходит увеличение или уменьшение различных показателей, что, несомненно, сказывается на налоговой нагрузке предприятия. Так увеличение среднегодовой стоимости имущества приведет к увеличению налога на имущество и соответственно снизит налогоблагаемую базу для налога на прибыль.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11