Анализ хозяйственной деятельности (шпоры для госэкзамена)

|Х | |

| | |

|Х | |

| | |

|Вопрос 45. АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА И|46. АНАЛИЗ КОМПЛЕКСНЫХ СТАТЕЙ ЗАТРАТ В |

|ИХ ВЛИЯНИЕ НА |СОСТАВЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (Р,У) |

|СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ. |В составе себестоимости продукции выделяются|

| |следующие группы комплексных расходов: |

|Влияние эффективности использования |Общепроизводственные; |

|трудовых ресурсов на затраты коммерческой |Общехозяйственные; |

|организации проявляется в двух элементах: |Потери от брака; |

|затраты на з/п, |Прочие (коммерческие) расходы. |

|отчисления ЕСН. |Первые 2 группы расходов объединяются в |

|В с/с продукции затраты на оплату труда |расходы по обслуживанию производства и |

|входят самостоятельной калькуляционной |управлению. Комплексный характер данных |

|статьей: з/п основных и дополнительных |расходов означает, что каждая группа |

|производственных рабочих. Кроме того, з/п |содержит несколько различных по |

|входит в состав комплексных статей с/с. |экономическому содержанию элементов. Н/р в |

|Например, в статью общепроизводственные |составе общехоз. Расходов м.б. – |

|расходы, общехозяйственные расходы, расходы |матер.затраты: з/п, амортиз.отчисления, |

|на подготовку и освоение производства. |арендная плата и др. |

|Анализ затрат на оплату труда можно провести|Одновременно названные группы расходов |

|в трех направлениях: |являются косвенными, т.к. распределяются |

|1).Анализ затрат на оплату труда как |между видами П, Р, У пропорционально |

|экономического элемента, т.е. с применением |какой-либо базе: пропорционально зарплате |

|коэффициента зарплатоемкости. |произв. Рабочих или пропрорционально прямым |

|2).Анализ использования фонда з/п в разрезе |расходам и др. |

|групп персонала. |Задачи анализа комплексных статей затрат: |

|3).Анализ з/п в с/с конкретных изделий по |Изучение их динамики; |

|калькуляции. |Анализ исполнения сметы по каждой группе |

|При анализе по второму направлению по |расходов; |

|каждой группе персонала (основн. рабочие, |Выявление причин отклонений от сметных |

|управл. персонал, охрана и т.д.) фонд з/п |показателей; |

|можно представить в виде двухфакторной |Анализ обоснованности распределения |

|мультипликативной модели: |комплексных расходов между готовой |

|Базовый вариант: ФЗП 0 = р 0 * з 0 |продукцией и незавершенным производством, а |

|Отчетный вариант: ФЗП 1 = р 1 * з 1 |также между отдельными видами продукции; |

|Р – среднесписочная численность персонала в |Выявление резервов, снижение с/с за счет |

|данной группе (чел.), |экономии комплексных затрат. |

|З – среднесписочная з/п одного работника |По признаку зависимости от объема П, Р,У |

|данной группы персонала. |компл. Затраты делятся на условно-переменные|

|Сначала определяется изменение фонда з/п в |и условно-постоянные. |

|отчетном варианте по сравнению с базовым |Условно-переменные – связанные с содержанием|

|? ФЗП = ФЗП 1 - ФЗП 0 |и эксплуатацией оборудования. Они входят в |

|Затем можно рассчитать влияние на это |группу общепроизводственных расходов. Кроме |

|изменение двух основных факторов: |них сюда можно отнести расходы на продажу и |

|1.Изменение среднесписочного числа |прочие производственные расходы. При ЭА |

|работников данной группы, |каждая группа комплексных расходов изучается|

|2.Изменение среднесписочной з/п одного |отдельно. |

|работника данной группы |При разработке бизнес-планов необходимо |

|? ФЗП(р) = ?р * з 0 |составить сметы общепр.расходов по каждому |

|? ФЗП(з) = ?з * р 1 |подразделению организации, а также смету |

|Проверка: ? ФЗП(р) + ? ФЗП(з) = ФЗП 1 |общехоз. расходов в целом по организации. |

|- ФЗП 0 |Эти сметы разбиваются на год с разбивкой по |

|Интегральный метод. |кварталам. Они утверждаются руководителем |

|? ФЗП(р) = ?р * з 0 + ?р * ?з/2 |организации и служат базой для контроля за |

|? ФЗП(з) = ?з * р 0 + ?р * ?з/2 |этой группой расходов. |

|Анализ з/п по третьему направлению |В процессе ЭА проверяется соблюдение смет, |

|осуществляется на основе данных калькуляции |расходов по каждому произв. Подразд., а |

|с/с отдельных изделий. |также соблюдение сметы общехоз. расходов. |

|Как правило, в третьем разделе калькуляции |Проверка исполнения смет осуществляется |

|должна быть представлена информация о |путем сравнения факт. затрат по каждой |

|трудоемкости изготовления изделий в разрезе |статье затрат по смете. |

|технологических операций, а также о средней |Все случаи превышения факт. затрат по |

|з/п на единицу трудоемкости. |сравнению со сметой д.б. тщательно |

|При анализе з/п, относимой на отдельные |проанализированы. Такой анализ возможен при |

|изделия, необходимо учитывать, что изменение|условии, если БУ ведется в разрезе |

|суммы з/п производственных рабочих зависит|производственных подразделений. |

|от двух основных факторов: | |

|изменение трудоемкости изготовления единицы | |

|продукции, | |

|изменение уровня средней оплаты за единицы | |

|трудоемкости. | |

|Если в калькуляции имеются сведения о | |

|затратах времени на единицу изделия и о | |

|среднечасовой з/п, то можно определить | |

|влияние названных выше факторов на | |

|отклонение от плана суммы з/п | |

|производственных рабочих на одно изделие. | |

|При дальнейшем анализе необходимо выяснить | |

|причины изменения трудоемкости (ТЁ) | |

|изготовления единицы изделия и средней | |

|оплаты труда. Например, снижение ТЁ может | |

|быть результатом совершенствования | |

|технологического процесса или отказа от | |

|каких-либо технологических операций, что | |

|может привести к снижению качества П,Р,У. | |

|Повышение средней оплаты за 1 час работы | |

|может быть связано с изменением состава | |

|рабочих (увеличение удельного веса | |

|высокооплачиваемых рабочих), либо с | |

|повышением тарифных ставок, либо с | |

|повышением разного рода доплат. | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

|47. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА |Вопрос 48. ОБЪЕМЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, |

|СЕБЕСТОИМОСТИ П, Р, У. |РАБОТ, УСЛУГ: ПОРЯДОК |

|Затраты подразделяются на условно-постоянные|ФОРМИРОВАНИЯ И ФАКТОРЫ, ВОЗДЕЙСТВУЮЩИЕ НА |

|и условно-переменные. |ИЗМЕНЕНИЯ. |

|Маржинальный доход представляет собой | |

|разницу между выручкой от продаж и |Существует методика маржинального анализа на|

|условно-переменными затратами. За счет |основе информации об общем объеме продаж и |

|маржинального дохода фирма должна покрыть |общих затратах в целом по предприятию. |

|условно-постоянные расходы и получать |Вместе с тем такой анализ можно провести на |

|прибыль от продаж. |основе показателей маржинального дохода в |

|Порог рентабельности- минимально допустимый |расчете на единицу продукции. |

|объем продаж, достаточный для покрытия |Взаимосвязь объема продаж, затрат и прибыли |

|переменных и постоянных затрат, т.е. |можно представить следующей формулой. |

|маржинальный доход равен сумме |B = S+П, где (1)B – выручка от продаж,S – |

|условно-постоянных затрат, а прибыль равна |полная с/с продаж,П – прибыль от продаж. |

|нулю. |Т.к. с/с продаж состоит из переменных и |

|Методика маржинального анализа может быть: 1|постоянных затрат, то в точке безубыточности|

|- на основе информации об общем объеме |объем продаж равен: B = q * С перем. + С |

|продаж и затратах в целом по предприятию, 2 |пост. (2) |

|- на основе показателей маржинального |q - количество реализованной продукции в |

|дохода в расчете на ед. продукции. |натуральных единицах, |

|1. Если ф.2 дополнить сведениями об |С перем. – переменные затраты на ед. |

|условно-переменных и условно-постоянных |продукции в руб. |

|затратах, то можно провести маржинальный |С пост. – постоянные затраты в целом по |

|анализ себестоимости и прибыли от продаж: |предприятию |

|Выручка от продаж; |Вместе с тем выручку от продаж можно |

|Полная с/ст продаж; |выразить так: B = q *p –цена ед. в руб. (3)|

|Прибыль от продаж (1-2); | |

|Условно-переменные затраты; |Исходя из последних двух формул можно |

|Условно-постоянные затраты; |записать: q * p = q * C перем. + С пост. |

|Маржинальный доход (1-4) или (3+5) |(4) |

|Доля усл-пост. Затрат с/ст продаж в |Получаем: q критич. = С пост./ p – Сперем.= |

|процентах ((5/2*100) |С пост. / МД (марж-й д-д на ед. продукции) |

|К-т маржинального дохода к выручке от продаж|(5) |

|(6/1) |Формула (5) показывает объем реализации |

|Порог рентабельности (5/ 8) |продукции, при кот-м предприятие не |

|Запас финансовой прочности (1-9) (превышение|получает ни прибыли, ни убытка, т.к .выручка|

|над порогом рентабельности) |от продаж равна полной с/с продукции. Это |

|Запас фин. Прочности в % к выручке |порог рентабельности или критический объем |

|(10/1*100) |продаж данного вида продукции. В этой точке |

|Сумма маржинального дохода = порог |величина МД равна сумме постоянных затрат. |

|рентабельности продаж (необходимо |Исходя из данных ф-лы.5, можно определить |

|реализовать продукции не менее данного |критич. Продажную цену продукции на уровне |

|показателя). |которой прекращается покрытие полных затрат.|

|В (выручка от продажи) =С (себестоимость | |

|продаж) + П (прибыль от продаж) |P критич. = С пост. / q критич. + с перем. |

|Т.к. с/ст продаж состоит из перем. и |(6) |

|постоянных затрат то в точке безубыточности |Величину критич. Выручки от продаж можно |

|объем продаж равен: |рассчитать по одной из следующих формул: |

|В = q (кол-во реализ. Продукции) * С |В критич. = С пост. / 1 – (С прем. /р) (7)|

|переменные затраты + С постоянные затраты; | |

|В= q * p (цена ед. продукции) |В критич. = С пост./ (мд / р) мд – марж. |

|q*p=q*С перем. + С пост. |доход в расчете на ед. продукции (7) |

|q Крит. = С пост./ (p – С пер.)= С пост. / |На базе информации о всей реализации: |

|марж. Доход на ед.продукции – данная формула|В критич. = С пост./ (МД /В факт.) (9) В |

|показывает объем реализации продукции, при |факт – фактич. Выручка от продаж |

|котором предприятие не получает ни прибыли |Если предприятие ставит перед собой задачу |

|ни убытков, так как выручка от продаж = |получить определенную сумму прибыли от |

|полной себестоимости продукции. Это порог |продаж, то можно рассчитать выручку при |

|рентабельности. |заданной величине прибыли по формуле: |

|Исходя из этой формулы можно определить |В необх. = (С пост. + П) / 1- (С перем. / |

|критическую продажную цену продукции, на |р) = (С пост – П) / (мд / р) |

|уровне которой прекращается покрытие полных |П – задаваемая нами прибыль от продаж |

|затрат: |Пройдя порог рентабельности организация |

|p критич. = С пост./ q Крит. + С перем. |имеет дополнительную сумму прибыли на |

|Критическая выручка=С пост. / 1 – (С |каждую дополнительно реализованную еджиницу |

|переем./ p) |товара. Соответственно растет и сумма общей |

|Критический объем продаж = С пост/ |прибыли от продаж. |

|(Марж.доход / факт. выручку от продаж ) |Для расчета суммы дополнительной прибыли в |

|Пройдя порог рентабельности организация |этом случае используется следующая ф-ла: |

|имеет доп. сумму прибыли на каждую |П доп = q превыш. * МД / q общ. |

|дополнительно реализованную единицу |П доп – дополнительная прибыль |

|продукции, соответственно расчет прибыль от |q превыш – кол-во товароа, проданного после |

|продаж. |прохождения порога рентабельности. |

| |Приведенные выше расчеты относятся к |

| |организациям, производящим и реализующим |

| |один вид продукции. Либо когда расчеты |

| |производится для одного инвестиционного |

| |проекта. |

| |Методика анализа взаимосвязи объема продаж, |

| |с/с и прибыли для предприятий, производящих |

| |и реализующих несколько видов продукции, не |

| |достаточно разработаны. |

|49. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ |50. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЛИЯНИЯ |

|ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ. |ТРУДОВЫХ ФАКТОРОВ НА ОБЪЕМ П, Р, У. |

|Анализ эффективности использования трудовых |При анализе зарплаты, относимой на отдельные|

|ресурсов на затраты комм. Организации |изделия, необходимо учитывать, что изменение|

|проявляется в двух элементах: |суммы зарплаты производственных рабочих |

|1)Затраты на зарплату; |зависит от двух основных факторов: |

|2) затраты на отчисления ЕСН. |изменение трудоемкости изготовления единицы |

|В с/ст продукции затраты на оплату труда |продукции; |

|входят самостоятельной калькуляционной |изменение уровня средней оплаты за ед. |

|статьей: зарплата основная и доп. Произв. |продукции. |

|Рабочих. Кроме того зарплата входит в состав|Если в калькуляции имеются сведения о |

|комплексных статей себестоимости. |затратах времени на ед. изделия и о |

|Анализ затрат на оплату труда можно провести|среднечасовой зарплате, то можно определить |

|в 3х направлениях: |влияние названных выше факторов на |

|Анализ затрат на оплату торуда как эк. |отклонение от плана суммы зарплаты |

|Элемента, т.е. с применением коэффициента |производственных рабочих на одно изделие. |

|зарплатоемкости. |Показатели: |

|Анализ использования фонда зарплаты в |Трудоемкость производства изд. А, чел-час ;|

|разрезе групп персонала. |Средняя оплата за 1 чел-час, руб; Сумма осн.|

|Анализ зарплаты в себестоимости конкретных |Зарплаты произв. Рабочих на 1 изд. А, в руб.|

|изделий (по калькуляции). | |

|При анализе по второму направлению по каждой|(ТЕ 1 – ТЕ 0) * ср. з/п 0 |

|группе персонала (осн. Рабочих, упр. |изменение за счет трудоемкости |

|Персонал, охрана и т.д.) фонд зарплаты можно|(ср. з/п 1 – ср. з/п 0) * ТЕ 1 За счет |

|представить в виде двухфакторной |изменения среднего уровня оплаты труда. |

|мультипликативной модели. |Может быть увеличение суммы зарплаты в |

|Базовый вариант: ФЗП 0 = P0 * З0 |себестоимости за счет снижения трудоемкости |

|Отчетный вариант: ФЗП 1 = P0 * З 1, где Р – |и повышения средней зарплаты. Необходимо |

|среднесписочная численность персонала данной|выяснить причины изменения трудоемкости, |

|группы, |напр. Как результат совершенствования |

|З – средняя зарплата работника данной |технологического процесса или отказа от |

|группы. |каких либо технологических операций, что |

|При анализе по каждой группе персонала с |может привести к снижению качества |

|начала определяют изменение фонда зарплаты |продукции. |

|в отчетном году по сравнению с базисным: | |

|ИзмФЗП = ФЗП 1 – ФЗП 0 | |

|Затем рассчитать влияние на это изменение 2х| |

|основных факторов: | |

|изменение среднесписочной численности; | |

|изменение средней зарплаты одного работника | |

|данной группы: | |

|изм.ФЗП (Р) = изм.Р * З 0 | |

|изм. ФЗП (З) = изм. З * P 1. | |

|Интегральный метод: | |

|изм.ФЗП (Р) = (изм. Р * З 0 + изм.Р* изм. | |

|З)/2 | |

|изм. ФЗП (З) = (изм. З * Р 0 + изм. Р * изм.| |

|З)/2 | |

|При углублении анализа желательно выяснить | |

|конкретные причины изменения численности | |

|работников каждой группы и причины изменения| |

|средней зарплаты одного работника. | |

|51. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ |Вопрос 52. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ |

|ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ. |ИСПОЛЬЗОВАНИЯ |

|Влияние эффективности исп. ОФ на затраты |МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ, ПОРЯДОК РАСЧЕТА И |

|проявляются в экономическом элементе – |ФАКТОРЫ ИЗМЕНЕНИЯ. |

|амортизация основных средств. Анализ этого |Для обеспечения бесперебойного процесса |

|влияния можно провести в двух направлениях: |произ-ва и реализации Т,Р,У каждая |

|- на основе использования коэффициентов |коммерческая организация должна располагать |

|удельной амортизации; |необходимым сырьем, материалами, топливом, |

|- на основе информации о движении отдельных |комплектующими, инструментами. С другой |

|объектов основных фондов. |стороны, рациональное использование |

|1) При ЭА по 1 направлению: коэф. Уд. |предметов труда является одним из важнейших |

|Амортизации м.б. начислены за несколько |факторов роста объема производства и продаж |

|сравниваемых периодов времени, по данным |– снижение с/с, увеличение прибыли и |

|бизнес-планов, по данным организаций – |повышение уровня рентабельности. |

|отраслевых лидеров, организаций- конкурентов|Основными источниками информации для анализа|

|и т.п. |являются: |

|Фактические показатели сопоставляются с |-плановая смета затрат на произ-во и |

|базовыми и делаются выводы об их изменении. |продажу; -раздел 6 формы №5 годового бух. |

|К-т уд. амортизации на 1 руб выручки = |Баланса ; -плановые и отчетные калькуляции |

|Сумма амортизации за пер., т.р. / |по отдельным видам продукции; регистры |

|выручка-нетто от продаж за период, тыс. руб.|бухучета и первичные бух. документы. |

| |Обобщающими показателями эффективности |

|Рассчитывают амортиз. Экономию сумм амортиз.|использования материальных ресурсов |

|Отчислений в отчетном периоде по сравнению с|являются: |

|отчетным. |1)К-т материалоотдачи (МО), |

|2) На основе информации о движении отдельных|2)К-т материалоемкости (МЕ). |

|объектов основных фондов: |Выручка-нетто от продаж за период в денежном|

|Если в орг-ции имело место изменение |выражении |

|основных фондов (продажа крупных объектов, |К-т МО = |

|ликвидация и т.п.), то можно рассчитать |____________________________________________|

|влияние движения объекта основных фондов на |___________ |

|суммы начисленной амортизации и на издержки |Сумма материальн. затрат за период в ден. |

|организации. Расчеты производятся исходя из |выражении |

|конкретных сроков снятия с учета или |К-т МЕ = 1 / МО, информация в форме №2 |

|постановки на учет отдельных объектов. |Сумма материальных затрат на производство и |

|К-т отдачи ОФ = Выручка-нетто/ средняя |реализацию за период включает затраты на |

|стоимость ОФ за период, тыс.руб. |сырье и основные материалы, на топливо, |

| |энергию, на покупные полуфабрикаты и |

| |комплектующие, а также услуги сторонних |

| |организаций, связанные с реализацией |

| |продукции. |

| |Кроме того, включаются также материальные |

| |затраты, содержащиеся в комплексных статьях |

| |с/с. |

| |При анализе показателей МО и МЕ изучается их|

| |динамика, а также производится сравнение с |

| |данными бизнес-плана. |

| |При этом возможны 3 направления анализа: |

| |1)Анализ плана по объему реализации во |

| |взаимосвязи с запланированной величиной |

| |материальных затрат (МЗ) и плановых коэф-тов|

| |МО. |

| |2)Анализ динамики объема реализации во |

| |взаимосвязи с динамикой МЗ и динамикой |

| |среднего уровня МО. |

| |3)Анализ выполнения плана по объему |

| |реализации, по сумме МЗ и по среднему |

| |коэф-ту МО. |

| |Методика анализа по всем трем направлениям |

| |одинакова. В ее основе лежит прием |

| |элиминирования, а расчеты могут быть |

| |произведены одним из известных способов. |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11