Анализ хозяйственной деятельности (шпоры для госэкзамена)

|этого не требуется либо невозможно достичь |фин.возможности покупателей,уровень текущей |

|по условиям рынка, то экон-м рез-том |платежесп-ти и фин-й независимости, экон-ие |

|ускорения обор-ти явл-ся относительное |и фин-ые условия покупателя. |

|высвобождение ОА. Сумму относ-го |Контроль ДЗ включает в себя ее ранжирование |

|высвобождения ОА м. подсчитать по формуле: |по срокам возникновения: от 0 до 30 дней; от|

|?СО(t)=(t1-t0)хО1:Д. Если бы имело место |31 до 60 дней; от 61 до 90 дней и т.д. При |

|замедление обор-ти ОА, то экон-м рез-том |анализе ДЗ изучают показатели ее обор-ти, |

|явля-ся дополнительное вовлечение ОА в |основонй показатель обор-ти ДЗ-это |

|оборот. |продолж-ть 1 оборота в днях:t=(СОхД):О. |

|При углублении анализа м. рассчитать влияние|Существует 2 подхода к определению полезного|

|2-х основных факторов на сумму относ-го |оборота(О) при расчетах обор-ти ДЗ: 1. Когда|

|высвоб-ия ОА: 1.увеличение выручки от продаж|ДЗ анализируется как фактор изменения |

|в отчетном году по сравнению с предыдущим |обор-ти всех ОА, то в качестве полезного |

|?ОА(Iв)=СО0-СО0хIв; 2.абсолютное изменение |оборота принимается сумма выручки-нетто от |

|суммы ОА ?ОА(абс)=СО1-СО0. |продаж.В этом случае t по ДЗ означает |

|Частные показатели обор-ти |среднее время пребывания ОА в виде ДЗ; 2. В |

|Показатели обор-ти отдельных компонентов |качестве полезного оборота принимается сумма|

|активов: запасов, дебиторской задолженности,|погашения ДЗ за анализируемый период. Эта |

|краткосрочных финансовых вложений, денежных |сумма определяется по данным БУ как сумма |

|средств, прочих ОА. Формулы расчета те же |кредитовых оборотов по счетам ДЗ.В этом |

|что и у общих показателей.Разница состоит в |случае t по ДЗ отражает средний период |

|том что в расчет принимаются конкретные |погашения ДЗ в днях. Второй подход исп-ся |

|показатели. Расчет частных показателей |при детальном анализе ДЗ по данным БУ, а |

|обор-ти позволяет увидеть за счет чего |также при сравнении показателей обор-ти ДЗ и|

|сложилась продолжительность одного оборота в|КЗ. |

|днях по всем активам. |Фактические показатели обор-ти ДЗ м.сравнить|

|Пути ускорения обор-ти ОА |с плановыми, проектными, с показателями |

|В управлении ОА различают операционный и |предыдущих периодов, с показ-ми аналогичных |

|финансовый цикл. Операц-й цикл хар-ет общее |фирм, со среднеотраслевыми показателями. При|

|время, в течении которого финансовые ресурсы|детальном анализе ДЗ м.рассчитать показатели|

|находятся в запасах и дебит-й задолж-ти: |ее обор-ти отдельно по каждому бухг.счету. |

|tо.ц.=tз + tд.з.(сред.продолж-ть операц. |Контроль и анализ ДЗ в зависимости от объема|

|цикла в днях; сред. время обор-ти |изучаемой совокупности м.б. как сплошным. |

|запасов;сред.время обор-ти дебит. |Так и выборочным. |

|задолж-ти.Финансовый цикл меньше операц-го |Общая схема выборочного контроля ДЗ |

|на время обращения кредиторской задолж-ти. |1.Задается критический уровень ДЗ(н-р, по |

|Основные этапы фин.цикла:этап снабжения, |срокам погашения).Все расчетные док-ты, |

|производства, сбыта, расчетов. Ускорение |относящиеся к задолж-ти, превышающей |

|обор-ти ОА-это сокращение продолжительности |критический уровень, провер-ся в сплошном |

|финансового цикла.Пути ускорения обор-ти |порядке.2.Из оставшихся дебиторов делается |

|непосредственно связаны с сокращением |контрольная выборка (н-р, провер-ся каждый |

|названных этапов.Сокращение операц. цикла |10-й док-т).3.Оределяется реальность суммы |

|м.б. достигнуто за счет ускорения процессов |ДЗ в отобранных расчетных док-тах. 4. |

|снабжения, пр-ва, сбыта за счет ускорения |Оценивается существенность выявленных |

|обор-ти дебит.задолж-ти.Фин-й цикл |ошибок. После обобщения рез-тов выборочного|

|м.б.сокращен как за счет названных факторов,|контроля они распр-ся на всю совокупность и |

|так и за счет некоторого некритического |докладыв-ся руков-ву фирмы в виде конкретных|

|замедления обор-ти кредит. задолж-ти. |выводов. |

| |КЗ-это задолж-ть нашей фирмы другим. |

| |Краткоср.КЗ представлена в V разделе ББ |

| |стр.620, затем она расшифровывается по видам|

| |с 621 по 628. В состав КЗ,кроме остатков по |

| |счетам 60,76, включаются также задолж-ть |

| |персоналу по оплате труда, бюджету по |

| |налогам, внебюдж.фондам, дочерним и |

| |зависимым обществам. |

| |Долгоср.КЗ в ББ отраж-ся в IV разделе в |

| |составе стр.520. Анализ КЗ м.провести по той|

| |же схеме, что и анализ ДЗ. Изуч-ся динамика |

| |и структура КЗ на несколько отчетных дат; |

| |м.рассчитать показатели обор-ти КЗ. |

|27. Чистые активы(ЧА) предприятия. Порядок |28. Порядок обобщающей (рейтинговой) оценки |

|расчета и применения. |финанс-го состояния предприятия. |

|В соответствии с ГК РФ и законом «Об АО» для|Финансовое состояние комм.орг-ции м.оценить |

|оценки финансового состояния организаций |лишь с помощью системы показателей.Число |

|установлен показатель «чистые активы». |показателей системы м.б.различно.Эта система|

|Плрядо определения стоимости ЧА |должна включать в общем порядке группы |

|регламентируется совместным Приказом МФ и |показателей фин-й независимости и группы |

|Федеральной комиссии по ценным бумагам и |показателей платежеспособности.При изучении |

|фондовому рынку от 05.08.96 № 71/149 «О |методики анализа фин.состояния исп-ся |

|порядке оценки стоимости ЧА». В соответствии|показатели фин.независ-ти и платежесп-ти; |

|с положением о составе бухг.отчетности, |каждый показатель м.б. больше или меньше |

|сведения о стоимости ЧА показываются в ф.3 |нормального значения и отклоняться в разной |

|«Отчет о движении капитала» (стр.150). ЧА |степени. Это не позволяет получить |

|показывают стоимость имущества коммерч. |однозначную оценку фин.состояния |

|организации, сформированную за счет |одновременно по всем показателям системы без|

|собственных источников. |их обобщения, поэтому банки, |

|Методика расчета ЧА: |инвест.компании, страх.компании и т.д. |

|?ЧА=? активов, принимаемых в расчет (итог |применяют метод рейтинговой оценки |

|актива ББ-244(зад-ть участ-в по взносам в |фин.сост-ия своих клиентов. Рассмотрим 1 из |

|УК)-252(собств.акции,выкупл.у акционеров))- |вариантов рейтинг-й оценки, применяемой |

|? обязательств, принимаемых в расчет |банками. Эта система показателей включает 2 |

|(450(целев.фин-ия и |группы: три коэф-та ликвидности |

|поступления)+510(долгоср.займы и |(абсол-й,срочной и текущей) и три коэф-та |

|кредиты)+520(прочие долгоср.обяв-ва)+610 |фин-й независ-ти (общей фин.незав-ти,в части|

|(кратк.займы и кредиты)+620 (кратк.КЗ)+630 |формир-ия ОА и запасов). Каждому коэф-ту в |

|(зад-ть участникам повыплате доходов)+660 |наивысшем его значении присваивается |

|(прочие кратк.обяз-ва)). |определенное число баллов; устанавливается |

|Если у АО по окончании 2-го и каждого |сколько баллов «снимается» за снижение |

|последующего года в соответствии с годовым |уровня коэф-тов.Рейтинговая оценка |

|ББ стоимость ЧА окажется меньше уставного |конкретной фирмы производится по сумме |

|каптала, то АО обязано объявить об |баллов, набранных по шести коэф-там. |

|уменьшении своего уст.капитала до величины, |В зависимости от суммы набранных баллов банк|

|не превышающей стоимости его ЧА. Если |подразделяет клиентов на 5 классов по |

|стоимость ЧА окажется меньше минимально |степени риска: 1-й класс-это фирмы, чьи |

|допустимого уст.капитала (ЗАО-100 МРОТ; |кредиты и интересы подкреплены информацией, |

|ОАО-1000 МРОТ), то АО обязано принять |позволяющей быть уверенными в возврате |

|решение о своей ликвидации. Если решение об |кредитов и в выполнении других обязательств |

|уменьшении уст.капитала или ликв-ции орг-ции|в соотв.с договорами.Эти орг-ции не рассм-ся|

|не будет принято, то аакционеры, кредиторы и|как рискованные.2-й класс-фирмы, |

|органы, уполномоченные государством вправе |демонстрирующие миним-й уровень риска по |

|требовать ликв-ции АО в судебном порядке. |задолж-ти и обяз-вам, риск незначителен.3-й |

| |класс-проблемные фирмы, они вряд ли имеют |

| |угрозу потери своих средств, однако полное и|

| |своевременное получение %-в за |

| |использованные кредиты представляется |

| |сомнительным.4-й класс-фирмы,которые могут |

| |не оплатить%% за пользование кредитами, даже|

| |после реализации намеченных мероприятий по |

| |оздоровлению бизнеса, значительный риск. 5-й|

| |класс-фирмы высокого риска, практически |

| |неплатежеспособные. |

|29. Показатели, используемые для |30.Бухгалтерская прибыль: ее формирование и |

|характеристики финансовых результатов (ФР), |порядок оценки динамики и выполнения плана в|

|порядок их расчета, область применения. |целом и в разрезе слагаемых. |

|Экон-й основой формирования ФР явл-ся |БП-это сводный ФР от всех видов деятельности|

|доходы и расходы. Сущность и состав доходов |фирмы (ф.2 стр.140): БП=Ппр+% к получению-% |

|и расходов определены ПБУ9/99 и ПБУ10/99. |к уплате+доходы от участия в |

|Понятие комм.орг-ции непосредственно связано|др.орг-циях+прочие операц.доходы-прочие |

|с получением прибыли как рез-та |операц.расходы+внереализ.доходы-внереализ.ра|

|производственной, хозяйственной и финансовой|сходы |

|деятельности. Прибыль-это важнейший |В ф.2 бухг.отчетности приводится информация |

|показатель эффективной деятельности |о составе бух.прибыли в разрезе слагаемых за|

|комм.орг-ции, на изменении суммы прибыли |2 аналогичных периода времени. При анализе |

|отражаются все стороны деят-ти |эти данные сопоставляются и можно рассчитать|

|комм.орг-ции:уменьшение или увеличение |как повлияло каждое слагаемое на изменение |

|объема производства и продаж ТТ,П,РР,УУ; |общей бух.прибыли в сумме и в %. |

|эффективное или неэфф-ое использование |Результаты анализа формирования |

|ресурсов, которыми располагает фирма; |бухгалтерской прибыли позволяют сделать |

|ценовая политика комм.орг-ции на рынках |вывод о необходимости проведения факторного |

|сбыта в борьбе с конкурентами; эфф-ть |анализа прибыли от реализации продукции |

|финансовых операций;эфф-ть участия в деят-ти|(работ, услуг), направленного на выявление |

|других орг-ций;эфф-ть сделок с |конкретных причин снижения ее удельного веса|

|имуществом;эфф-ть управления ДЗ; наличие или|и определение возможности увеличения этого |

|отсутствие убытков от бесхозяйственности. |показателя. Второе направление для более |

|В настоящее время при планировании, учете и |детального, анализа - изучение результатов |

|экон.анализе используется система |операционной и внереализационной |

|показателей прибыли:валовая прибыль |деятельности, в частности, поэлементный |

|(ВП),прибыль от продаж (Ппр),бухгалтерская |анализ доходов и расходов (убытков) от этих |

|прибыль (прибыль до налогообложения БП), |операций. При таком анализе можно выяснить |

|прибыль от обычной деятельности,чистая |какие именно % получены и уплачены фирмой по|

|прибыль (ЧП),налогооблагаемая прибыль. |фин.операциям. По прочим операц. доходам и |

|ВП по экон.смыслу близка к показателю |расходам нужно выяснить какие именно сделки |

|маржинального дохода (ф.2 стр.029): |с имуществом имели место, не было ли |

|ВП=выручка (010)-операц.себестоимость (020) |убыточных сделок или они были, нужно |

|– это потенциально полученная прибыль, из |выяснить как они были инициированы и по |

|которой необходимо покрыть управл. и |какой причине возникли убытки, нет ли |

|коммерч.расходы. |возможности покрыть убытки за счет виновных |

|Прибыль от продаж-ФР от уставных видов |лиц. Тщательным образом д.б. изучены |

|деятельности (ф.2 стр.050): |внерелизац.расходы (штрафы,пени, неустойки |

|Ппр=выручка-операц.себест-ть-комм.р-ды-управ|по хозяйст.договорам). |

|л.р-ды или ВП-комм.р-ды-управл.р-ды. |Оценив структурные составляющие |

|БП-это сводный ФР от всех видов деятельности|бухгалтерской прибыли и выяснив, за счет |

|фирмы (ф.2 стр.140): БП=Ппр+% к получению-% |какого элемента бухгалтерской прибыли идет |

|к уплате+доходы от участия в |ее прирост или уменьшение, необходимо для |

|др.орг-циях+прочие операц.доходы-прочие |принятия конкретных мер рассмотреть, какие |

|операц.расходы+внереализ.доходы-внереализ.ра|изменения происходят внутри каждой |

|сходы. |составляющей. |

|Прибыль от обычной деятельности-это часть БП|Поскольку основным элементом бухгалтерской |

|за минусом начисленных налогов на прибыль и |прибыли является прибыль от реализации |

|иных анал.обяз.платежей (стр.140-стр.150). |продукции (работ, услуг), то, прежде всего, |

|ЧП-это часть общей БП, остающейся в |анализируют ее. |

|распоряжении орг-ции после начисления налога| |

|на прибыль и иных анал.обяз.платежей, а | |

|также с учетом чрезвыч.доходов и расходов | |

|(ф.2 стр.190): ЧП=стр.160+стр.170-стр.180). | |

|Налогооблагаемая прибыль-это та сумма | |

|прибыли, к которой применяются ставки налога| |

|на прибыль. Налогообл.прибыль рассчитывается| |

|по специальной методике в соотв.с законом «О| |

|налоге на прибыль», гл.25 НК РФ и в соотв.с | |

|Инструкциями МФ РФ. Ответственность за | |

|правильно исчисленную сумму налога на | |

|прибыль несут налогоплательщики. Расчет | |

|производится либо ежемесячно, либо | |

|ежеквартально. | |

|Все показатели прибыли исчисляются | |

|нарастающим итогом с начала финансового | |

|года. | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | |

|31. Методика анализа общей величины |32.Прибыль от реализации продукции (работ, |

|бухгалтерской прибыли предприятия. |услуг), порядок расчета и направления |

|БП-это сводный ФР от всех видов деятельности|анализа. |

|фирмы (ф.2 стр.140): БП=Ппр+% к получению-% |Прибыль от продаж (Ппр)-это важнейшая часть |

|к уплате+доходы от участия в |бух.прибыли, она представляет собой разницу |

|др.орг-циях+прочие операц.доходы-прочие |между выручкой (нетто) от продаж и полной |

|операц.расходы+внереализ.доходы-внереализ.ра|себестоимостью продаж. |

|сходы В ф.2 бухг.отчетности приводится |Ппр зависит от 3-х основных факторов:1.от |

|информация о составе бух.прибыли в разрезе |количества реализованной продукции; 2.от |

|слагаемых за 2 аналогичных периода времени. |уровня себестоимости единицы продукции по |

|При анализе эти данные сопоставляются и |каждой позиции номенклатуры (в современных |

|можно рассчитать как повлияло каждое |условиях себест-ть единицы продукции в |

|слагаемое на изменение общей бух.прибыли в |течение отчетного периода меняется в связи с|

|сумме и в %. |инфляцией,поэтому при планировании и анализе|

|Результаты анализа формирования |в расчет принимается средняя себест-ть |

|бухгалтерской прибыли позволяют сделать |ед.продукции); 3.от уровня цен, по которым |

|вывод о необходимости проведения факторного |реализуются конкретные виды продукции (в |

|анализа прибыли от реализации продукции |современных условиях в расчет принимаются |

|(работ, услуг), направленного на выявление |средние цены ед.продукции). |

|конкретных причин снижения ее удельного веса|Существуют 2 основных подхода к факторному |

|и определение возможности увеличения этого |анализу Ппр:1.при небольшой номенклатуре |

|показателя. Второе направление для более |продукции либо при использовании для анализа|

|детального, анализа - изучение результатов |компьютерных программ возможно провести |

|операционной и внереализационной |прямые расчеты влияния названных факторов по|

|деятельности, в частности, поэлементный |каждой позиции номенклатуры продукции; |

|анализ доходов и расходов (убытков) от этих |2.анализ основывается на обобщении данных, |

|операций. При таком анализе можно выяснить |содержащихся в действующей бухгалтерской |

|какие именно % получены и уплачены фирмой по|отчетности (ф.2). Для принятия |

|фин.операциям. По прочим операц. доходам и |управленческих решений предпочтительным |

|расходам нужно выяснить какие именно сделки |явл-ся 1-й вариант. Для анализа по первому |

|с имуществом имели место, не было ли |варианту необходима информация за 2 |

|убыточных сделок или они были, нужно |аналогичных периода времени в разрезе видов |

|выяснить как они были инициированы и по |продукции. |

|какой причине возникли убытки, нет ли | |

|возможности покрыть убытки за счет виновных | |

|лиц. Тщательным образом д.б. изучены | |

|внерелизац.расходы (штрафы,пени, неустойки | |

|по хозяйст.договорам). | |

|Оценив структурные составляющие | |

|бухгалтерской прибыли и выяснив, за счет | |

|какого элемента бухгалтерской прибыли идет | |

|ее прирост или уменьшение, необходимо для | |

|принятия конкретных мер рассмотреть, какие | |

|изменения происходят внутри каждой | |

|составляющей. | |

|Поскольку основным элементом бухгалтерской | |

|прибыли является прибыль от реализации | |

|продукции (работ, услуг), то, прежде всего, | |

|анализируют ее. | |

|33. Методика анализа основных факторов, |34. Система показателей рентабельности: |

|влияющих на прибыль от реализации продукции,|порядок их расчета, экономическое |

|работ, услуг. |содержание. |

|Ппр зависит от 3-х основных факторов:1.от | |

|количества реализованной продукции; 2.от |По абсолютным показателям прибыли не |

|уровня себестоимости единицы продукции по |возможно с достаточной степенью точности |

|каждой позиции номенклатуры (в современных |судить об уровне эффективности деятельности |

|условиях себест-ть единицы продукции в |коммерческой организации, так как одни и те |

|течение отчетного периода меняется в связи с|же суммы прибыли могут быть получены в |

|инфляцией,поэтому при планировании и анализе|различных экономических условиях. Для |

|в расчет принимается средняя себест-ть |измерения эффективности работы организации |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11