Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

|лимита наличных денежных|дисциплины. |общественной |

|средств не существует. |Первичным документом по |организации. Комиссией |

|При расчетах с |оприходованию денежных |пересчитываются все |

|населением прием |средств в кассу является|денежные средства и |

|наличных денег |приходный кассовый |другие денежные |

|производится с |ордер, форма №КО-1, в |ценности, находящиеся в |

|обязательным применением|котором указывается, |кассе. Остаток денежной |

|контрольно-кассовых |когда, сколько, от кого,|наличности в кассе |

|машин. Предприятия могут|на какие цели поступили |сверяют с данными учета |

|иметь в своих кассах |денежные средства. |по кассовой книге. |

|наличные деньги в |Приходный кассовый ордер|Проверка заключается в |

|пределах лимитов, |выписывается в |полном полистном |

|установленных банками. |бухгалтерии, |пересчете всех денег и |

|Всю полученную денежную |подписывается гл. |денежных документов, |

|наличность сверх |бухгалтером, а затем |находящихся в кассе, и |

|установленных лимитов |передается кассиру. |сопоставлении |

|организации должны |Кассир проверяет |полученного итога с |

|сдавать в банк. |правильность оформления |остатком по кассовой |

|Предприятия имеют право |ордера, принимает |книге. При обнаружении |

|хранить в своих кассах |наличные деньги, |недостачи или излишка в |

|наличные деньги сверх |подписывает ордер, |акте проверки указывают |

|установленного лимита |заполняет квитанцию к |сумму расхождения и |

|только на оплату труда, |приходному ордеру, |обстоятельства его |

|выплату пособий и |которая выдается лицу, |возникновения. В ходе |

|стипендий не свыше 3-х |внесшему деньги. |проверки контролируют |

|рабочих дней. Наличные |Приходный ордер |правильность записей в |

|деньги организация |погашается штампом |кассовой книге, их |

|получает в банке по |"Получено". |соответствие содержанию |

|чекам и расходует строго|Выдача наличных денег из|приходно-расходных |

|на те цели, которые |кассы оформляется |документов, полноту |

|указаны в чеке. Выдача |расходным кассовым |оприходования денежной |

|наличных денег под отчет|ордером, форма № КО-2. В|наличности, полученной в|

|на служебные |нем указывают, кому |банке или из других |

|командировки |выданы деньги, на какие |источников. Результаты |

|производится в пределах |цели, какая сумма, дату,|инвентаризации |

|сумм причитающихся |основание и подписи |оформляются актом, |

|командированным лицам. |руководителя организации|который подписывается |

|Выдача денег на хоз. |и гл. бухгалтера. Кассир|всеми членами комиссии. |

|расходы выдается в |обязан проверить |В условиях |

|размерах установленных |правильность заполнения,|автоматизированного |

|руководителем |наличие всех реквизитов |ведения кассовой книги |

|организации (не более 60|и подписей руководителя |должна проводиться |

|тыс. руб). прием |и гл. бухгалтера |проверка правильности |

|наличных денежных |организации. Деньги |работы программных |

|средств производится по |выдаются по предъявлении|средств обработки |

|приходным кассовым |документа, |кассовых документов. |

|ордерам, подписанных гл.|удостоверяющего |Выявленные излишки |

|бухгалтером, а выдача |личность. Расходный |приходуются по дебету |

|наличных денежных |кассовый ордер гасится |сч. 50 "Касса" и кредиту|

|средств производится по |штампом "Оплачено". |сч. 91 "Прочие доходы и |

|расходным кассовым |Все приходные и |расходы". Недостачи |

|ордерам ( платежным |расходные кассовые |денежных средств в кассе|

|ведомостям, подписанных |ордера до передачи в |отражаются по кредиту |

|руководителям или гл. |кассу регистрируются в |счета 50 и дебету счета |

|бухгалтером). |бухгалтерии в журнале |94 "Недостачи и потери |

|Поступление денежных |регистрации приходных и |от порчи ценностей". |

|средств в кассу |расходных кассовых | |

|отражается по дебету |ордеров, форма № КО-3 с | |

|счета 50, а расход по |указанием даты, номера | |

|кредиту сч. 50"Касса". |документа, суммы. | |

| |Ежедневно кассир | |

| |записывает в кассовую | |

| |книгу, форма № КО-4, | |

| |остаток наличных денег в| |

| |кассе на начало дня, | |

| |приход и расход денег по| |

| |каждому приходному и | |

| |расходному ордеру в | |

| |течение дня и остаток | |

| |денег на начало | |

| |следующего дня. Все | |

| |записи в кассовой книге | |

| |выполняются под копирку | |

| |на основном и отрывном | |

| |листах. Первый экземпляр| |

| |остается в кассовой | |

| |книге (хранится у | |

| |кассира), а второй, | |

| |отрывной, вместе с | |

| |первичными документами | |

| |передается в бухгалтерию| |

| |и служит отчетом | |

| |кассира. | |

| |Кассовая книга должна | |

| |быть единственной на | |

| |предприятии. Она должна | |

| |быть прошнурована, | |

| |пронумерована, | |

| |опечатана, подписана | |

| |главным бухгалтером и | |

| |руководителем | |

| |предприятия. | |

| |Кассовые документы | |

| |заполняются аккуратно, | |

| |без помарок и | |

| |исправлений. | |

| |Для синтетического учета| |

| |кассовых операций | |

| |предназначен основной | |

| |денежный активный счет | |

| |50 «Касса». | |

| |Первичный учет кассовых | |

| |операций основан на | |

| |первичных документах | |

| |(приходные, расходные | |

| |кассовые ордера, | |

| |платежные ведомости). | |

| |Аналитический учет | |

| |осуществляется в | |

| |кассовой книге, которая | |

| |ведется по приходу и | |

| |расходу наличных | |

| |денежных средств. | |

| |Синтетический учет | |

| |осуществляется в | |

| |журнале-ордере №1, | |

| |данные которого | |

| |переносятся в гл. книгу,| |

| |а из гл. книги в баланс.| |

| | | |

| |Поступление денег в | |

| |кассу отражается по Дт | |

| |50. В зависимости от | |

| |источника поступления | |

| |кредитуются счета: | |

| |- Кт 51 - с расчетного | |

| |счета; | |

| |- Кт 52 - с валютного | |

| |счета; | |

| |- Кт 90 - при | |

| |поступлении выручки за | |

| |оказанные услуги, | |

| |реализованную продукцию;| |

| | | |

| |- Кт 70 - возврат | |

| |переплаченных сумм з. | |

| |пл.; | |

| |- Кт 71- возврат | |

| |подотчетными лицами | |

| |неиспользованных сумм; | |

| |- Кт 91 - при продаже | |

| |основных средств, прочих| |

| |активов; выявленные при | |

| |инвентаризации излишки | |

| |наличных денежных | |

| |средств. | |

| |Расходование наличных | |

| |денег отражается по Кт | |

| |50 в корреспонденции со | |

| |счетами: | |

| |- Дт 70 - при выплате з.| |

| |пл., премий, пособий по | |

| |социальному страхованию;| |

| | | |

| |- Дт 71 - выдача | |

| |наличных денег | |

| |подотчетным лицам на | |

| |служебные командировки и| |

| |другие хозяйственные | |

| |расходы, а также на | |

| |погашение перерасходов | |

| |по подотчетным суммам; | |

| |- Дт 76 - выплата | |

| |депонированной з. пл., | |

| |погашение кредиторской | |

| |задолженности; | |

| |- Дт 69 - выдача | |

| |единовременных пособий | |

| |по соц. страхованию; | |

| |- Дт 51 - возврат в банк| |

| |невыданной з. пл., | |

| |внесение выручки от | |

| |реализации продукции; | |

| |- Дт 86 - расходование | |

| |из кассы суммы целевых | |

| |средств; | |

| |- Дт 94 - суммы | |

| |выявленных недостач | |

| |наличных денег в кассе | |

| |при инвентаризации. | |

|7. Учет денежных средств|8. Регулирование и формы|9. Учет операций по |

|на расчетном счете. |безналичных денежных |специальным счетам в |

|Организация учета |расчетов в РФ. |банке. |

|денежных средств на |Денежные расчеты |На специальных счетах в |

|расчетном счете |осуществляются |банках на сч. 55 |

|осуществляется в |организацией либо |учитываются денежные |

|соответствии с |наличными деньгами, либо|средства, |

|Положением ЦБ РФ «О |в виде безналичных |предназначенные на |

|безналичных расчетах в |платежей. Безналичные |целевое использование. К|

|Российской Федерации», |расчеты осуществляются в|ним относят аккредитивы,|

|от 12 апреля 2001 г. № |основном через |чековые книжки, депозиты|

|2-П. |банковские кредитные и |дивидендов, средства |

|Для хранения свободных |расчетные операции. |целевого финансирования,|

|остатков денежных |Безналичные расчеты |субсидии |

|средств и осуществления |осуществляются по |правительственных |

|разнообразных расчетных |товарным и нетоварным |органов, средства на |

|операций банк открывает |операциям. К товарным |финансирование |

|организациям расчетный |операциям куплю-продажу |капитальных вложений и |

|счет, номер которого |сырья, материалов, |другие. |

|проставляется во всех |готовой продукции и т.п.|В соответствии с |

|платежных документах. |К нетоварным операциям |имеющимися средствами в |

|Основанием для открытия |относят расчеты с |составе сч. 55 |

|расчетного счета в банке|коммунальными |открываются субсчета по |

|служат следующие |учреждениями, |усмотрению предприятия. |

|документы: |научно-исследовательским|Счет 55 «Специальные |

|1. Заявление на открытие|и организациями и т.п. |счета в банках», субсчет|

|счета. |Безналичные расчеты в РФ|1 «Аккредитивы». |

|2. Два экземпляра |регулируются ГК РФ и |Аккредитив - это приказ |

|банковских карточек с |положением ЦБ РФ. Формы |банка плательщика банку |

|образцами подписей |безналичных расчетов |поставщика оплатить |

|руководителя организации|избираются организациями|отгружаемую продукцию. |

|и главного бухгалтера и |самостоятельно и |Используются аккредитивы|

|их заместителей и |предусматриваются в |для расчетов с |

|оттиском печати |договорах, заключаемых |иногородними |

|организации. |организациями с банками.|поставщиками. Для |

|3. Нотариально |Существуют следующие |открытия аккредитива |

|заверенные копии устава |формы безналичных |покупатель представляет |

|организации, |расчетов: |обслуживающему его банку|

|учредительного договора |1. Платежными |заявление. Каждый |

|и регистрационного |поручениями, |аккредитив открывается |

|свидетельства. |2. Платежными |для расчетов только с |

|4. Справки о постановке |требованиями (инкассо), |одним поставщиком. |

|на учет в налоговой |3. Аккредитивами, |На основании заявления |

|инспекции, Пенсионном |4. Чеками, |банк зачисляет денежные |

|фонде и Фонде |5. Векселями. |средства на аккредитив с|

|обязательного |К распорядительным |различных счетов (тыс. |

|медицинского |относятся документы, на |руб.): |

|страхования. |основании которых банк |Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 |

|Если организациям |осуществляет безналичные|Покупатель направляет в |

|разрешено открывать |расчеты организации с |банк поставщика |

|несколько расчетных |другими организациями, |аккредитив и поручает |

|счетов (этот вопрос |бюджетом, органами |банку поставщика |

|решался в различные годы|социальной защиты и |зачислить эти средства |

|по-разному), то они |другими субъектами по |на расчетный счет |

|обязаны ежеквартально |поручению владельца |поставщика: |

|представлять в налоговую|расчетного счета или с |Дт 60, 76 Кт 55/1 |

|инспекцию сведения обо |его согласия. |Неиспользованный |

|всех расчетных счетах. |1. Платежное поручение —|аккредитив возвращается |

|Поступление наличных |выписывает владелец |на те же счета: |

|денежных средств из |счета. Этот документ |Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 |

|кассы организации в банк|является поручением |Счет 55 субсчет 2 |

|оформляется объявлением |организации своему банку|«Чековые книжки». |

|на взнос наличными. Этот|на перечисление |Чековые книжки |

|документ является |указанной суммы на счет |используются для |

|письменным приказом |получателя. |расчетов с одногородними|

|организации банку на |2. Платежное требование |поставщиками. Покупатель|

|зачисление наличных |— представляет собой |подает в свой |

|денег на его расчетный |требование поставщика к |обслуживающий банк |

|счет. Его выписывают в |покупателю оплатить |заявление о выдаче |

|одном экземпляре |конкретные товары и |чековой книжки и |

|чернилами или пастой. |услуги согласно |одновременно оформляет |

|Банк на принятые деньги |направленным в банк |платежное поручение о |

|выдает квитанцию. |плательщика расчетным и |депонировании средств на|

|Основанием для получения|отгрузочным документам. |счете «Чековые книжки». |

|денежных средств с |Только после акцепта |Корреспонденция счетов: |

|расчетного счета в кассу|требования банк снимает |1. Банк открывает |

|служит чек на получение |деньги с расчетного |чековую книжку: |

|денег наличными (не |счета. |Дт 55/2 Кт 51, 52, 66 |

|путать с расчетным |3. Заявление на |2. Чековая книжка |

|чеком). Чековые книжки |аккредитив — выписывает |выдается под отчет |

|организация получает в |организация и подает в |ответственному лицу, |

|банке по письменному |свой банк. Аккредитив — |которое будет |

|заявлению. Каждый лист |это приказ банка |рассчитываться с |

|чековой книжки состоит |плательщика банку |поставщиками, |

|из корешка и чека. |поставщика оплатить |транспортными |

|Оформленный чек |отгружаемую продукцию. |организациями, с |

|отрывается и служит |4. Расчетный чек — |отделениями связи и |

|основанием для получения|денежный документ, |различными |

|денег в банке, а корешок|который |организациями: |

|остается в чековой |содержит письменный |а) выдача чековой |

|книжке. |приказ чекодателя |книжки: |

|В банке каждой |(покупателя) банку о |Дт 71 Кт 76 субсчет |

|организации открывают |выплате с его расчетного|«Подотчетные лица по |

|лицевой счет, на котором|счета денежных средств |чековым книжкам» |

|отражается движение |в сумме, указанной в |б) расчет с поставщиками|

|денежных средств. На |чеке, определенному |и различными |

|расчетном счете |предъявителю. |организациями чеками: |

|организации учитываются |5. Вексель — письменное |Дт 60, 76 Кт 55/2 |

|собственные средства, |долговое обязательство |в) отчет подотчетного |

|поэтому с позиций |уплатить сумму денежных |лица: |

|организации расчетный |средств, указанную в |Дт 76 Кт 71 |

|счет активный. С позиций|векселе, в сроки, |г) возврат |

|банка расчетный счет |оговоренные вексельным |неиспользованных |

|организации пассивный, |обязательством. |средств, закрытие |

|так как на нем |По мере поступления |чековой книжки: |

|учитываются привлеченные|указанных документов |Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 и|

|средства. |банк оформляет расчеты. |одновременно: |

|Регулярно банк |Никто, кроме владельца |Дт 76 Кт 71 |

|представляет организации|счета, не имеет права |Субсчет 55/3 «Депозитные|

|выписку из расчетного |распоряжаться |счета» может быть |

|счета с приложением |средствами, числящимися |открыт, если организация|

|оправдательных |на расчетном счете (за |вкладывает денежные |

|документов. По кредиту |исключением |средства в |

|выписки отражается |принудительного |сберегательные |

|поступление денежных |списания). |сертификаты. |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25