Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

|средств на расчетный |В некоторых случаях банк|1. Приобретение |

|счет организации, по |может производить |депозитных сертификатов:|

|дебету - списание. |списания денежных | |

|Выписка в банке |средств с расчетного |Дт 55/3 Кт 51 |

|обрабатывается машинным |счета без согласия |2. Начислены доходы по |

|способом, поэтому |организации. Основанием |сертификату: |

|поступает в организацию |для этих операций будут |Дт 55/3 Кт 91 |

|в закодированном виде. |являться следующие |3. Погашение депозитного|

|Для расшифровки в |обстоятельства. |сертификата: |

|бухгалтерии организации |1. Распоряжение |Дт 51 Кт 55/3 |

|имеется макет выписки. |налоговой инспекции о |Средства, |

|По форме исполнения |взыскании просроченных |предназначенные на |

|выписки в разных банках |платежей в бюджет. |целевые мероприятия, |

|могут отличаться из-за |2. Распоряжение органов |могут учитываться на |

|различной обслуживающей |социальной защиты о |субсчете 4 «Прочие |

|техники. |взыскании не внесенных в|счета». |

|После тщательной |срок платежей во |1. Поступление средств |

|проверки каждой суммы |внебюджетные фонды. |целевого финансирования |

|выписки, сверки с |3. Исполнительные |на проведение |

|первичными документами |документы народных |специальных мероприятий,|

|бухгалтер проставляет |судов. |например, на охрану |

|корреспонденцию счетов, |4. Приказы Госарбитража.|природы, проведение |

|отражая дебетовые записи| |научной конференции |

|выписки по кредиту |5. Списание банком по |(тыс. руб.): |

|расчетного счета, а |собственной инициативе |Дт 55/4 Кт 86 |

|кредитовые - по дебету |денежных средств в сумме|2. Использование средств|

|расчетного счета. |процентов за пользование|целевого финансирования:|

|Таким образом, |кредитами, сумм по | |

|контрольные функции |просроченным кредитам. |- на расчеты с |

|выписки банка |6. Банк в безакцептном |различными |

|заключаются в следующем:|порядке оплачивает счета|организациями: |

| |Энергосбыта, Теплосети, |Дт 60, 76 Кт 55/4 |

|1. Осуществляется |Водоканала, |- на выплату заработной |

|взаимный контроль за |Электросвязи. |платы работникам: |

|движением средств на | |Дт 50 Кт 55/4 |

|расчетном счете. | |Дт 70 Кт 50 |

|2. Выписка является | |- перечисление на |

|регистром аналитического| |расчетный счет: |

|учета единственным | |Дт 51 Кт 55/4 |

|основанием для ведения | |3. Сумма целевого |

|синтетического учета | |финансирования относится|

|денежных средств на | |на внереализационные |

|расчетном счете. | |доходы: |

|Для синтетического учета| |Дт 86 Кт 91 |

|денежных средств на | |Синтетический учет |

|расчетном счете | |средств на специальных |

|предназначен основной | |счетах в банках ведут в |

|денежный активный счет | |ЖО №3 на основании |

|51 «Расчетные счета». | |выписок банка. |

|Сальдо начальное и | | |

|конечное отражает | | |

|наличие денежных средств| | |

|на начало и конец | | |

|отчетного периода. | | |

|Обороты по дебету счета | | |

|показывают поступление, | | |

|обороты по кредиту - | | |

|списание средств с | | |

|расчетного счета. | | |

|Первичный учет денежных | | |

|средств на расчетном | | |

|счете ведется по | | |

|первичным документам | | |

|(платежным поручениям, | | |

|требованиям, чекам, | | |

|аккредитивам и пр.) | | |

|Аналитический учет | | |

|осуществляется по | | |

|выпискам банка по дебету| | |

|и кредиту сч. 51. Данные| | |

|выписок банка находят | | |

|своё отражение в ЖО №2, | | |

|по которому | | |

|осуществляется | | |

|синтетический учет по | | |

|расчетному счету. В свою| | |

|очередь ЖО №2 является | | |

|основанием для | | |

|заполнения гл. книги и | | |

|баланса. | | |

|При применении средств | | |

|вычислительной техники | | |

|результативная | | |

|информация формируется в| | |

|машинограмме «Ведомость | | |

|учета денежных средств и| | |

|расчетов». | | |

|Поступление денежных | | |

|средств на расчетный | | |

|счет отражается по Дт 51| | |

|в корреспонденции со | | |

|счетами: | | |

|- Кт 62 — от покупателей| | |

|за реализованную | | |

|продукцию, выполненные | | |

|работы, услуги, | | |

|полученные авансы в | | |

|порядке предоплаты; | | |

|- Кт 50 — внесение | | |

|наличных денег из кассы;| | |

| | | |

|- Кт 76 — от дебиторов в| | |

|погашение задолженности;| | |

| | | |

|- Кт 52, 55 — с | | |

|валютного и специальных | | |

|счетов в банке; | | |

|- Кт 66, 67 — | | |

|поступление | | |

|краткосрочных и | | |

|долгосрочных кредитов и | | |

|займов; | | |

|- Кт 91 — полученные | | |

|штрафы, пени, неустойки;| | |

| | | |

|выручка от продажи | | |

|активов (кроме готовой | | |

|продукции); | | |

|- Кт 90 — выручка от | | |

|продажи готовой | | |

|продукции. Списание | | |

|денежных средств с | | |

|расчетного счета | | |

|отражается по Кт 51. В | | |

|зависимости от | | |

|направления | | |

|использования средств | | |

|дебетуются следующие | | |

|счета: | | |

|- Дт 68 — перечисление | | |

|налогов в бюджет; | | |

|- Дт 69 — перечисление | | |

|единого социального | | |

|налога; | | |

|- Дт 50 — наличные | | |

|деньги в кассу для | | |

|выплаты заработной | | |

|платы, на | | |

|командировочные и | | |

|хозяйственные расходы; | | |

|- Дт 60 — поставщикам за| | |

|приобретенные | | |

|материальные ценности, | | |

|подрядчикам за | | |

|выполненные работы, | | |

|оказанные услуги, | | |

|авансы, выданные в | | |

|порядке предварительной | | |

|оплаты; | | |

|- Дт 76 — разным | | |

|кредиторам в порядке | | |

|погашения задолженности;| | |

| | | |

|- Дт 66, 67 — погашение | | |

|задолженности по | | |

|краткосрочным и | | |

|долгосрочным кредитам и | | |

|займам, кредитов для | | |

|работников на | | |

|индивидуальные нужды; | | |

|- Дт 91 — уплаченные | | |

|штрафы, пени, неустойки | | |

|за нарушение договорных | | |

|обязательств. | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|10. Аккредитивная форма |11. Учет расчетов |12. Учет денежных |

|расчетов и учет |чеками. |переводов в пути. |

|операций. |Чек - это ценная бумага,|Некоторые организации не|

|Аккредитив представляет |содержащая безусловное |могут сдавать денежную |

|собой условное денежное |распоряжение чекодателя |наличность в течение |

|обязательство, |банку, произвести |рабочего дня в |

|принимаемое банком по |платеж, указанной в нем |обслуживающий их банк. В|

|поручению плательщика, |суммы чекодержателю. |этом случае организация |

|произвести платежи в |Порядок и условия |в соответствии с |

|пользу получателя |использования чеков в |заключенным договором |

|средств по предъявлении |платежном обороте |вносит подготовленную |

|последним док-тов, |регулируются ГК РФ, а в |денежную наличность в |

|соответствующих условиям|части, им не |кассы кредитных |

|аккредитива, или |урегулированной, другими|организаций, |

|предоставить полномочия |законами и |сберегательные кассы или|

|другому банку произвести|устанавливаемыми в |кассы почтовых |

|такие платежи. |соответствии с ними |отправлений, как |

|Аккредитивы могут быть |банковскими правилами. |правило, через |

|покрытые (депонированные|Чек оплачивается |инкассаторов банка или |

|и непокрытые |плательщиком за счет |отделения связи. В |

|(гарантированные), |денежных средств |период с момента |

|отзывные и безотзывные. |чекодателя. |передачи денежных |

|Покрытый |Чекодатель не вправе |средств инкассаторам или|

|(депонированный) |отозвать чек до |непосредственно |

|аккредитив открывается |истечения установленного|кредитным организациям |

|за счет средств |срока для его |или почтовым отделениям |

|плательщика, непокрытый |предъявления к оплате. |сданные денежные |

|(гарантированный) |Представление чека в |средства учитываются на |

|открывается за счет |банк, обслуживающий |активном синтетическом |

|гарантии банка. |чекодержателя, для |счете 57 «Переводы в |

|Отзывный аккредитив |получения платежа |пути». Основанием для |

|может быть изменен или |считается предъявлением |принятия денежных |

|отменен банком на |чека к оплате. |средств к учету по счету|

|основании письменного |Плательщик по чеку |57 являются квитанции |

|распоряжения плательщика|обязан удостовериться |кредитной организации, |

|без согласования с |всеми доступными ему |почтового отделения, |

|получателем. |способами в подлинности |копии сопроводительных |

|Безотзывный аккредитив |чека. Порядок возложения|ведомостей на сдачу |

|может быть отменен |убытков, возникших |выручки инкассаторам и |

|только с согласия |вследствие оплаты |др. |

|получателя средств. |плательщиком подложного,|К денежным средствам в |

|Аккредитив предназначен |похищенного или |пути (переводам) |

|для расчетов с одним |утраченного чека, |относятся наличные |

|получателем средств. |регулируется |денежные средства, |

|Порядок расчетов по |законодательством. |внесенные в банк или |

|аккредитиву |Бланки чеков являются |почтовое отделение для |

|устанавливается по |бланками строгой |зачисления на счета |

|договору. Допускаются |отчетности и учитываются|организаций. но еще не |

|частичные платежи по |в банках на |зачисленные по |

|аккредитиву. При |внебалансовом счете N |назначению. Основанием |

|заполнении бланка |91207 "Бланки строгой |для принятия на учет |

|аккредитива плательщик |отчетности". |переводов в пути |

|обязан указать вид |Для осуществления |являются квитанции |

|аккредитива, условие |безналичных расчетов |учреждений банков, |

|оплаты аккредитива с |могут применяться чеки, |почтовых отделений и ж: |

|акцептом или без |выпускаемые кредитными |пни сопроводительных |

|акцепта, № счета, |организациями. |ведомостей на сдачу |

|открытый исполняющим |Чеки кредитных |выручки инкассаторами |

|банком для депонирования|организаций могут |банка. |

|средств, срок действия |использоваться клиентами|На сч. 57 учитывается |

|аккредитива с указанием |кредитной организации, |также рублевое покрытие |

|даты его закрытия, |выпускающей эти чеки, а |валютных средств, |

|полное и точное |также в межбанковских |направленных |

|наименование документов,|расчетах при наличии |предприятием на |

|по которым производится |корреспондентских |обязательную продажу и |

|платеж по аккредитиву, |отношений. |покупку валюты. |

|наименование товаров, |Чеки, выпускаемые |Пример 1. Инкассатор |

|для оплаты которых |кредитными |сдал деньги в банк (тыс.|

|открывается аккредитив. |организациями, не |руб.): |

|Закрытие аккредитива |применяются для расчетов|Дт 57 Кт 50, 71 |

|производится: |через подразделения |При поступлении выписки |

|- По истечении срока |расчетной сети Банка |банка списываются |

|аккредитива; |России. |переводы в пути: |

|- На основании заявления|Чек должен содержать все|Дт 51 Кт 57 |

|получателя средств об |обязательные реквизиты, |Пример 2. Отправлен |

|отказе от дальнейшего |установленные |почтовый перевод в |

|использования |Гражданским кодексом |оплату за товары: |

|аккредитива; |Российской Федерации, а |Дт 57 Кт 50 |

|- По распоряжению |также может содержать |Получены товары: |

|плательщика о полном или|дополнительные |Дт 41 Кт 57 |

|частичном отзыве |реквизиты, определяемые | |

|аккредитива. |спецификой банковской | |

|На основании заявления |деятельности и налоговым| |

|банк зачисляет денежные |законодательством. Форма| |

|средства на аккредитив с|чека определяется | |

|различных счетов (тыс. |кредитной организацией | |

|руб.): |самостоятельно. | |

|Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 |Внутрибанковские правила| |

|Покупатель направляет в |проведения операций с | |

|банк поставщика |чеками, должны | |

|аккредитив и поручает |предусматривать: | |

|банку поставщика |- форму чека, перечень | |

|зачислить эти средства |его реквизитов | |

|на расчетный счет |(обязательных, | |

|поставщика: |дополнительных) и | |

|Дт 60, 76 Кт 55/1 |порядок заполнения чека;| |

|Неиспользованный | | |

|аккредитив возвращается |- перечень участников | |

|на те же счета: |расчетов данными чеками;| |

|Дт 51, 52, 66 Кт 55/1 | | |

| |- срок предъявления | |

| |чеков к оплате; | |

| |- условия оплаты чеков; | |

| |- ведение расчетов и | |

| |состав операций по | |

| |чекообороту; | |

| |- бухгалтерское | |

| |оформление операций с | |

| |чеками; | |

| |- порядок архивирования | |

| |чеков. | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25