Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

|Договор доверительного |К поставщикам относятся |Организации, |

|управления имуществом |организации, у которых |осуществляющие б.у. по |

|регулирует отношения |предприятия приобретают |единой |

|между тремя сторонами: |материальные ценности, а|журнально-ордерной форме|

|учредителем управления, |также оказывающие |счетоводства ведет его в|

|доверительным |различные виды услуг |зависимости от |

|управляющим и |(отпуск электроэнергии, |отраслевой |

|выгодоприобретателем. |пара, воды, газа и др.) |принадлежности с |

|Учредитель управления - |и выполняющие разные |применением регистров |

|это организация или |работы (капитальный и |согласно перечню типовых|

|физическое лицо, |текущий ремонт основных |форм. При этом |

|передающее другой |средств и др.). |организации могут |

|стороне любое имущество |Расчеты с поставщиками и|самостоятельно |

|в доверительное |подрядчиками |приспосабливать |

|управление на |осуществляются после |применяемые журналы- |

|определенный срок. |отгрузки ими |ордера к специфике своей|

|Доверительный |товарно-материальных |деятельности при |

|управляющий - это |ценностей, выполнения |соблюдении общих |

|организация (физтческое |работ или оказания услуг|методологических |

|лицо), принимающая |либо одновременно с ними|принципов установленных |

|имущество в |с согласия организации |положением о б.у. и |

|доверительное управление|или по ее поручению. |отчетности в РФ. |

|и обязующаяся в течение |Без согласия организации|Согласно общим |

|оговоренного срока |в безакцептном порядке |методологическим |

|управлять этим |оплачиваются требования |принципам 6 ЖО ведется |

|имуществом в интересах |за отпущенный газ, воду,|по Кт сч. 60 "Расчеты с |

|учредителя управления |тепловую и электрическую|поставщиками и |

|либо |энергию, выписанные на |подрядчиками". К ЖО № 6 |

|выгодоприобретателя. |основании показателей |ведется несколько |

|Выгодоприобретатель - |измерительных приборов и|ведомостей: 6-С - |

|это организация |действующих тарифов, а |ведомость учета |

|(физическое лицо), |так же за канализацию, |неотфактурованных |

|получающая доходы от |пользование телефоном, |поставок, 6А-С ведомость|

|имущества, находящегося |почтово-телеграфные |учета материалов в пути.|

|в доверительном |услуги и т.д. | |

|управлении. |В настоящее время |ЖО № 6 ведется в разрезе|

|Выгодоприобретатель |организации сами |поставщиков и |

|может быть учредителем |выбирают форму расчетов |подрядчиков по |

|либо иной организацией |за поставленную |предъявленным |

|(физическим лицом). |продукцию или оказанные |документам, поэтому ЖО |

|Объектами доверительного|услуги. |содержит в себе не |

|управления могут быть |Счет 60 «Расчеты с |только синтетическую, но|

|предприятия и другие |поставщиками и |и аналитическую |

|имущественные комплексы,|подрядчиками» - основной|информацию. Данные ЖО № |

|отдельные объекты, |расчетный пассивный. По |6 сверяются с книгой |

|относящиеся к |кредиту отражается |покупок, а кредитовые |

|недвижимому имуществу, |задолженность |обороты разносятся в |

|ценные бумаги, права, |предприятия перед |главную книгу. По данным|

|удостовереннные |поставщиками по |ЖО № 6 составляются акты|

|бездокументарными |неоплаченным счетам, по |сверок расчетов с |

|ценными бумагами, |дебету — уменьшение |поставщиками и |

|исключительные права и |кредиторской |подрядчиками. Первичные |

|другое имущество. |задолженности при оплате|документы отражаются в |

|Имущество, переданное в |счетов поставщиков. |ЖО № 6 по порядку |

|доверительное |Сальдо по сч. 60 может |номеров. В конце месяца |

|управление, остается |быть дебетовым в случае |вместе с ЖО подшиваются |

|собственностью |предоплаты поставщикам. |в отдельную папку. |

|учредителя управления. |В балансе сальдо по сч. |Для отражения по Кт сч. |

|Это имущество |60 показывается в |60 первичными |

|обособляется от другого |развернутом виде. |документами служат |

|имущества учредителя |Синтетический учет |счета-фактуры, |

|управления, а также |расчетов ведут в |транспортные и ж\д |

|имущества доверительного|журнале-ордере № 6, |накладные, акты |

|управляющего. У |аналитический учет — во |выполненных работ |

|доверительного |вспомогательных |предоставленных услуг. |

|управляющего оно |ведомостях по каждому |Оплата по Дт сч. 60 |

|отражается на отдельном |поставщику. |разносится с выписок |

|балансе, и по нему |Для записей операций по |банков с отчетов |

|ведется самостоятельный |кредиту счета 60 |кассира, сводных |

|учет. Для расчетов, |основанием являются |регистров проведенных |

|связанных с |платежные требования |взаимозачетов и др. |

|доверительным |поставщиков, |документов. |

|управлением, открывается|счета-фактуры, акты |Неотфактурованные |

|отдельный банковский |выполненных работ |поставки отражаются в |

|счет. |подрядчиком, |ведомости 6-С по факту |

|При прекращении договора|железнодорожные |поступления материалов, |

|доверительного |накладные, спецификации.|по которым не |

|управления имущество, |Все предприятия обязаны |предъявлены |

|находящееся в |вести журнал учета |счета-фактуры. |

|доверительном |полученных счетов-фактур|Неотфактурованные |

|управлении, возвращается|и книгу покупок, |поставки отражаются по |

|учредителю управления, |предназначенную для |договорной стоимости. |

|если договором не |регистрации |При поступлении |

|предусмотрено иное. |счетов-фактур в целях |счетов-фактур по |

|Для учета операций по |определения суммы НДС, |неотфактурованным |

|договору доверительного |предъявляемой к |поставкам бух. записи по|

|управления имуществом |возмещению. |ведомости 6-С |

|используют счет 79 |Операции по дебету счета|сторнируются, а в ЖО № 6|

|"Внутрихозяйственные |отражаются на основании |отражается поступление |

|расчеты", субсчет 3 |данных платежных |материальных ценностей |

|"Расчеты по договору |документов: платежных |на основании |

|доверительного |поручений, платежных |счетов-фактур. |

|управления имуществом". |требований, |В конце месяца по |

|Учет у учредителя |аккредитивов, чеков, |каждому контрагенту |

|доверительного |векселей выданных. |выводится итоговое |

|управления. |Пример 1. У поставщика |сальдо, которое |

|Переданное в |приобретены материалы. В|считается с учетом |

|доверительное управление|счете-фактуре поставщика|сальдо начального и |

|имущество оценивают по |указано (тыс. руб.) |дебетовых и кредитовых |

|балансовой стоимости на |отпускная стоимость — 40|оборотов за месяц в |

|дату вступления договора|НДС 20% — 8 Итого к |разрезе каждого |

|в силу. Стоимость |оплате — 48 1. |поставщика и подрядчика.|

|переданного имущества |Оприходуются материалы |Кроме того, кредитовое |

|отражают по дебету счета|по цене приобретения: |сальдо расписывается в |

|79 "Внутрихозяйственные |Дт 10 — 40 Дт 19 — 8 Кт |разрезе счетов-фактур по|

|расчеты"/3 "Расчеты по |60 — 48 |датам возникновения. |

|договору доверительного |2. Оплата счета |Дебетовое сальдо |

|управления имуществом", |поставщика: |расписывается в разрезе |

|и кредиту счетов 01 |Дт 60 Кт 51, 55, 66, 67 |платежных документов |

|"Основные средства", 04 |— 48 |также по датам |

|"Нематериальные активы",|3. Одновременно |возникновения. Т.о. ЖО №|

|58 "Финансовые вложения"|списывается НДС, |6 является учетным |

|и др. Суммы амортизации |уплаченный к возмещению |регистром, по которому |

|по переданным основным |из бюджета: |можно проследить всю |

|средствам и |Дт 68 Кт 19 — 8 |историю возникновения |

|нематериальным активам |Пример 2. Обслуживающие |долга по каждому |

|списывают в Дт сч. 02 |организации оказали |поставщику и подрядчику.|

|"Амортизация основных |услуги предприятию на |После закрытия ЖО |

|средств" и 05 |сумму 5 тыс. руб. (в том|бухгалтер, составивший |

|"Амортизация |числе НДС). |его, ставит свою подпись|

|материальных активов" с |1. Отражаются услуги |и дату закрытия. При |

|Кт счета 79/3. |подрядчиков: |занесении кредитовых |

|Начисление дохода |Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 |оборотов в главную книгу|

|учредителю управления |— 5 |по счету 60 в ЖО № 6 |

|отражается по дебету сч.|2. Оплата счетов |ставится подпись |

|79/3 и Кт сч. 91 "Прочие|подрядчиков: |бухгалтера, разнесшего |

|доходы и расходы". |Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55,|эти обороты в главную |

|Учет доверительного |66, 67—5 |книгу. |

|управляющего. |3. НДС уплаченный: | |

|Доверительный |Дт 68 Кт 19 — 0,83 | |

|управляющий должен |Пример З. Поставщику по | |

|обеспечить |условиям договора в счет| |

|самостоятельный учет |будущих поставок выдан | |

|операций по каждому |аванс — предварительная | |

|договору, обособленный |оплата. Учет расчетов | |

|от операций, связанных с|ведут на сч. 60 субсчет | |

|имуществом |«Расчеты по авансам | |

|доверительного |выданным» (тыс. руб.). | |

|управляющего. Для |1. Поставщику выдана | |

|каждого договора |предоплата: | |

|доверительного |Дт 60 субсчет «Расчеты | |

|управления открывается |по авансам выданным» Кт | |

|отдельный субсчет |51 — 20 | |

|"Расчеты по договору |2. Поступили от | |

|доверительного |поставщика материалы: | |

|управления имуществом" к|Дт 10 — 15 Дт 19 — 3 Кт | |

|счету 79 |60 — 18 | |

|"Внутрихозяйственные |3. Списывается НДС на | |

|расчеты", внутри |возмещение из бюджета: | |

|которого по каждому |Дт 68 Кт 19 — 3. | |

|договору ведется |4. Засчитывается аванс в| |

|аналитический учет а |сумме 18: | |

|разрезе учредителя |Дт 60 Кт 60 субсчет | |

|управления и |«Расчеты по авансам | |

|выгодоприобретателя. |выданным» — 18. | |

|Имущество, полученное от|5. Возврат | |

|учредителя, отражается |неиспользованного аванса| |

|по Дт соответствующих |— 2: | |

|счетов имущества (01, |Дт 51 Кт 60 субсчет | |

|04, 58 и др.) и Кт сч. |«Расчеты по авансам | |

|79 "Внутрихоз. |выданным» - 2. | |

|Расчеты"/3, по |В современных | |

|балансовой стоимости |экономических условиях | |

|учредителя на дату |при расстройстве | |

|вступления договора в |денежного обращения | |

|силу. Одновременно на |увеличивается риск | |

|сумму начисленной |неплатежей. Поэтому | |

|амортизации кредитуют |поставщики требуют | |

|счета 02 и 05 и дебетуют|предоплату. Но | |

|счет 79/3. |предварительная оплата | |

|Учет у |связана с использованием| |

|выгодоприобретателя. |средств покупателя в | |

|Причитающаяся |обороте поставщика и не | |

|выгодоприобретателю |выгодна покупателям. | |

|прибыль учитывается у |Наиболее гибкой, | |

|него по Дт 79/3 и Кт 91 |оперативной, | |

|"Прочие доходы и |обеспечивающей | |

|расходы" как |укрепление платежной | |

|внереализационные |дисциплины, является | |

|доходы. |вексельная форма | |

|Поступившие денежные |расчетов. Различают | |

|средства отражаются по |векселя коммерческие и | |

|Дт сч. Учета денежных |финансовые. Мы | |

|средств и Кт счета 79. |рассматриваем векселя | |

|Причитающиеся |коммерческие, т. е. их | |

|выгодоприобретателю |использование при | |

|суммы возмещения |расчетах за продукцию, | |

|упущенной выгоды |товары, услуги. | |

|отражаются по Дт счета |При использовании | |

|76 "Расчеты с разными |коммерческого векселя | |

|дебиторами и |необходимо установить, | |

|кредиторами" и Кт сч. 91|кем является наше | |

|"Прочие доходы и |предприятие: | |

|расходы". При получении |векселедателем, | |

|денежных средств и |векселедержателем или | |

|кредитуют счет 76. |третьим лицом. | |

|Выгодоприобретатель |При расчетах с | |

|представляет бух. |поставщиками векселя | |

|отчетность о своей |выданные учитываются на | |

|деятельности с учетом |сч. 60 на отдельном | |

|финансовых результатов, |субсчете (мы — | |

|полученных по договору |векселедатели). | |

|доверительного |Притер 4. Предприятие | |

|управления имуществом, в|приобрело материалы на | |

|общеустановленном |сумму 3000 руб., из | |

|порядке. |которых 1000 руб. | |

| |оплачено с расчетного | |

| |счета» а на 2000 руб. | |

| |поставщику выдан вексель| |

| |(руб.). | |

| |1. Оприходование | |

| |материалов: | |

| |Дт 10 — 2500 Дт 19 — 500| |

| |Кт 60 — 3000 | |

| |2. Оплата с расчетного | |

| |счета: | |

| |Дт 60 Кт 51 — 1000 | |

| |На сч. 60 субсчет | |

| |«Векселя выданные» | |

| |числится кредиторская | |

| |задолженность в сумме | |

| |2000 руб. | |

| |3. Списание НДС | |

| |уплаченного на | |

| |возмещение из бюджета | |

| |(по оплаченной сумме | |

| |1000 руб.): | |

| |Дт 68 Кт 19 — 167 | |

| |4. При наступлении срока| |

| |оплаты векселя денежные | |

| |средства перечисляются | |

| |поставщику с расчетного | |

| |счета: | |

| |Дт 60 субсчет «Векселя | |

| |выданные» Кт 51 — 2000. | |

| |5. Списание НДС при | |

| |оплате векселя: | |

| |Дт 68 Кт 19 — 333 | |

| |Пример 5. Предприятие | |

| |выдало вексель | |

| |поставщику, а он перевел| |

| |вексель третьему лицу, | |

| |которое дало согласие на| |

| |оплату. Переводной | |

| |вексель поставщика — в | |

| |сумме 4000 руб., в том | |

| |числе: отпускная цена | |

| |материалов — 3,200 руб.,| |

| |НДС 20% — 640 руб., | |

| |процент по коммерческому| |

| |кредиту — 160 руб. | |

| |1. Оприходование | |

| |материалов: | |

| |Дт 10 — 3200 Дт 19 — 640| |

| |Кт 60 — 3840 | |

| |2. Переводной вексель | |

| |поставщика — плата за | |

| |счет коммерческого | |

| |кредита, | |

| |предоставленного третьим| |

| |лицом: | |

| |Дт 60 — 3840 | |

| |Дт 91 — 160 | |

| |Кт 66, 67 субсчет | |

| |«Векселя выданные» — | |

| |4000. | |

| |3. Списание НДС на | |

| |возмещение из бюджета | |

| |при оплате задолженности| |

| |поставщику за материалы:| |

| | | |

| |Дт 68 Кт 19 — 640 | |

| |4. При наступлении срока| |

| |оплаты отражается | |

| |погашение задолженности | |

| |по кредиту: | |

| |Дт 66, 67 субсчет | |

| |«Векселя выданные» Кт 51| |

| |— 4000 | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

|19. Учет расчетов с |20. Оформление и учет |21. Учет расчетов по |

|покупателями и |расчетов путем |договору уступки |

|заказчиками. |взаимозачетов встречных |требования (переводу |

|При реализации |требований. |долга). |

|продукции, работ, услуг,|В процессе хоз. |Право (требование), |

|материальных ценностей, |деятельности часто |принадлежащее кредитору |

|основных средств |бывает, что организация |на основании |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25