|
Учебное пособие: Фінансове право УкраїниНаціональний банк видає нормативно-правові акти з питань, віднесених до його повноважень, які є обов'язковими для органів державної влади і органів місцевого самоврядування, банків, підприємств, організацій та установ незалежно від форм власності, а також для фізичних осіб. Нормативно-правові акти Національного банку видаються у формі постанов Правління Національного банку, а також інструкцій, положень, правил, що затверджуються постановами Правління Національного банку. Вони не можуть суперечити законам України та іншим законодавчим актам України і не мають зворотної сили, крім випадків, коли вони згідно з законом пом'якшують або скасовують відповідальність. Нормативно-правові акти Національного банку підлягають обов'язковій державній реєстрації в Міністерстві юстиції України та набирають чинності відповідно до законодавства України. Нормативно-правові акти Національного банку можуть бути оскаржені відповідно до законодавства України. Органи місцевого самоврядування як суб’єкт фінансових правовідносинВиключна компетенція сільських, селищних, міських рад: · затвердження програм соціально-економічного та культурного розвитку відповідних адміністративно-територіальних одиниць, цільових програм з інших питань місцевого самоврядування; · затвердження місцевого бюджету, внесення змін до нього; · затвердження звіту про виконання відповідного бюджету; · встановлення місцевих податків і зборів та розмірів їх · ставок у межах, визначених законом; · утворення позабюджетних цільових (у тому числі валютних) · коштів, затвердження положень про ці кошти; затвердження звітів про використання зазначених коштів; · прийняття рішень щодо випуску місцевих позик; · прийняття рішень щодо отримання позик з інших місцевих · бюджетів та джерел, а також щодо передачі коштів з відповідного місцевого бюджету; · прийняття рішень щодо надання відповідно до чинного · законодавства пільг по місцевих податках і зборах; · встановлення для підприємств, установ та організацій, що · належать до комунальної власності відповідних територіальних · громад, розміру частки прибутку, яка підлягає зарахуванню до · місцевого бюджету; · затвердження відповідно до закону ставок земельного · податку, розмірів плати за користування природними ресурсами, що є у власності відповідних територіальних громад (ст.26 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні”); До відання виконавчих органів сільських, селищних, міських рад належать: а) власні (самоврядні) повноваження: 1) складання проекту місцевого бюджету, подання його на затвердження відповідної ради, забезпечення виконання бюджету; щоквартальне подання раді письмових звітів про хід і результати виконання бюджету; 2) підготовка і подання відповідно до районних, обласних рад необхідних фінансових показників і пропозицій щодо складання проектів районних і обласних бюджетів; 3) встановлення за узгодженим рішенням відповідних рад порядку використання коштів та іншого майна, що перебувають у спільній власності територіальних громад; 4) здійснення в установленому порядку фінансування видатків з місцевого бюджету; 5) залучення на договірних засадах коштів підприємств, установ та організацій незалежно від форм власності, розташованих на відповідній території, та коштів населення, а також бюджетних коштів на будівництво, розширення, ремонт і утримання на пайових засадах об'єктів соціальної і виробничої інфраструктури та на заходи щодо охорони навколишнього природного середовища; 6) об'єднання на договірних засадах коштів відповідного місцевого бюджету та інших місцевих бюджетів для виконання спільних проектів або для спільного фінансування комунальних підприємств, установ та організацій, вирішення інших питань, що стосуються спільних інтересів територіальних громад; б) делеговані повноваження: 1) здійснення відповідно до закону контролю за дотриманням зобов'язань щодо платежів до місцевого бюджету на підприємствах і в організаціях незалежно від форм власності; 2) здійснення відповідно до закону контролю за дотриманням цін і тарифів; 3) сприяння здійсненню інвестиційної діяльності на відповідній території (ст.28 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні”). Фінансовий контрольОргани державної податкової служби як суб’єкт здійснення фінансового контролюПорядок проведення перевірок органами державної податкової служби
Перевірка - це обстеження і вивчення окремих ділянок фінансово-господарської діяльності підприємства, установи, організації або їх підрозділів (згідно ст.2 Закону України „По державну контрольну-ревізійну службу в Україні” від 26. 01. 1993р.) Види перевірок: 1. Невиїзні (камеральні) перевірки. Камеральна перевірка - це перевірка, яка проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків (згідно пп. 4.2.2 ст.4 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами” від 21.12.2000р., Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності – юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, затв. наказом ДПА № 429 від 16.09.2002р. – далі наказ № 429). 2. Виїзні перевірки: • планові перевірки; • позапланові перевірки; • оперативні перевірки (тільки при контролі за порядком виконання операцій по купівлі-продажу іноземної валюти); оперативна перевірка - це сукупність заходів контролюючих органів, спрямованих на здійснення контролю за дотриманням суб'єктами підприємницької діяльності вимог закону, що визначають порядок проведення розрахунків, обліку товарів та грошових коштів, а також порядок виконання операцій купівлі-продажу іноземної валюти (згідно ст.2 Закону України "Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 01.06.2000р.); • перевірки, що проводяться відповідно до кримінально-процесуального законодавства:
- перевірки, що проводяться до порушення кримінальної справи (дослідчі перевірки): а) перевірки, що проводяться на підставі ч. 4 ст. 97 Кримінально-процесуального кодексу України; б) перевірки, що проводяться в порядку здійснення оперативно-розшукової діяльності; - перевірки, що проводяться після порушення кримінальної справи (перевірки в порядку досудового розслідування): а) перевірки, що проводяться в порядку дізнання; б) перевірки, що проводяться в порядку досудового слідства. Планові і позапланові перевірки можуть проводитися як комплексні перевірки (тобто охоплювати питання повноти нарахування і своєчасності сплати всіх видів податків, зборів, інших платежів) і тематичні. Комплексна перевірка – це документальна перевірка фінансово-господарської діяльності підприємства, якою охоплюються питання повноти нарахування та своєчасності сплати всіх видів податків, зборів, інших обов'язкових та інших платежів, контроль за якими покладено на органи державної податкової служби України (наказ № 429) Позапланові перевірки можуть бути зустрічними (тобто при проведенні яких перевіряються й інші суб'єкти підприємницької діяльності). Зустрічна перевірка – це позапланова документальна перевірка підприємства з питань фінансово-господарської діяльності на підтвердження взаємовідносин та стану розрахунків з контрагентами (наказ № 429). Стосовно планових і позапланових перевірок (в т. ч. і комплексних, і зустрічних) законодавство також використовує узагальнюючий термін - "документальна перевірка". Коли перевірка проводиться повторно (після проведення планової або позапланової), то в законодавстві вона має назву - повторна перевірка. Часто можна почути про такі "види" перевірок, як тематична перевірка, інформативна перевірка, перевірка непрямими методами і т. д., проте всі ці й подібні їм "різновиди перевірок" не мають самостійного значення і в більшості випадків не передбачені законодавством і не є офіційною термінологією. Ознаки планової перевірки: 1) предмет перевірки - своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); 2) передбачена у плані роботи органу державної податкової служби; 3) проводиться за
місцезнаходженням платника податків чи за 4) проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків; 5) проводиться за письмовим рішенням керівника відповідного органу державної податкової служби; 6) проводиться не частіше одного разу на календарний рік. Забороняється
проведення планових виїзних перевірок за Право на
проведення планової виїзної перевірки платника Проведення
планових виїзних перевірок здійснюється органами Тривалість планової виїзної перевірки не повинна перевищувати 20 робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва – 10 робочих днів. Подовження строків проведення планової виїзної перевірки можливе лише за рішенням суду на строк не більш як 10 робочих днів, а стосовно суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів. Позапланова виїзна перевірка: - не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби; - проводиться за рішенням суду відповідно до кодексу адміністративного судочинства; - рішення керівника податкового органу, яке оформляється наказом; - проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 1) Алгоритм перевірки: перевірка іншого суб’єкта підприємницької діяльності à порушення податкового законодавства платником à письмовий запит до платника à відсутність пояснень платника протягом 10 робочих днів à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 2)
платником
податків не подано в установлений строк Алгоритм перевірки: неподано деклараціюà рішення суду à позапланова перевірка. 3) виявлено недостовірність
даних, що містяться у податковій подання податкової декларації à перевірка податкової декларації податковим органом à виявлення недостовірності даних, що містяться у податковій декларації, à письмовий запит до платника à відсутність пояснень платника протягом 10 робочих днів à рішення суду à позапланова перевірка. 4) платник
податків подав у встановленому порядку скаргу про планова/позапланова перевірка à порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки à скарга з вимогою скасування результатів перевірки à розгляд скарги посадовою особою податкового органу à звернення посадової особи податкового органу до суду à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 5) у разі
виникнення потреби у перевірці відомостей, Алгоритм перевірки: отримання податковим органом відомостей від іншого суб’єкта підприємницької діяльності à потреба перевірки цих відомостей à письмовий запит до платника à відсутність пояснень та їх документальних підтверджень від платника протягом 10 робочих днів à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 6) проводиться
реорганізація (ліквідація) підприємства; реорганізація (ліквідація) підприємства à рішення суду à позапланова перевірка. (Також для ДКРС) 7) стосовно
платника податків (посадової особи платника порушення оперативно-розшукової справи проти платника податків (посадової особи) à рішення суду à позапланова перевірка. 8) у разі, коли
вищестоящий орган державної податкової служби перевірка
(виїзна/невиїзна) à перевірка вищестоящим органом
державної податкової служби в порядку контролю документів обов'язкової
звітності платника податків або висновків акта перевірки à невідповідність звітності
вимогам закону à службове 9) платником
подано декларацію з від'ємним значенням з Алгоритм перевірки: подання декларації з від'ємним значенням ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень. à рішення суду à позапланова перевірка. Підстави для позапланової перевірки №№ 1,4,5,6,8 є також підставами для позапланової перевірки органами державної контрольно-ревізійної служби + ще одна підстава: у разі надходження доручення щодо проведення ревізій та перевірок у підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів прокуратури, державної податкової служби, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, в якому містяться факти, що свідчать про порушення підконтрольними установами законів України, перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів державної контрольно-ревізійної служби (ст.11 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу”); Позаплановими
перевірками вважаються також перевірки в межах Згідно Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" позапланова перевірка, що провадиться уповноваженими контролюючими органами стосовно осіб, що використовують спрощену систему оподаткування, може здійснюватися виключно на підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду. „на
підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду” суперечить Закону України
від 12 січня 2005 року № 2322-IV. „До приведення законів та інших
нормативно-правових актів у Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду: - письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, - склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, - документи, які відповідно до закону свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, - інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, - інші відомості - на вимогу суду. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду. Позапланова
виїзна перевірка здійснюється на підставі Тривалість позапланової виїзної
перевірки не повинна Подовження
термінів
проведення позапланової виїзної перевірки Обмеження
у підставах проведення перевірок платників Працівникам
податкової міліції забороняється брати участь у Перевірки платників податків органами податкової міліції проводяться у порядку, встановленому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність", Кримінально-процесуальним кодексом України, іншими законами України. Умови допуску посадових
осіб органів державної податкової служби до проведення планових та позапланових
виїзних перевірок 1. за наявності підстав для їх проведення, визначених законом, 2. за умови надання платнику податків під розписку: 1) направлення на перевірку, в якому зазначаються: - дата його видачі, - назва органу державної податкової служби, - мета перевірки, - вид(планова або позапланова) перевірки, - підстави перевірки, - дата початку та дата закінчення перевірки, -
посади,
звання та прізвища посадових осіб - підстави проведення позапланової виїзної перевірки, - дата початку та дата закінчення перевірки. Але позапланові перевірки проводяться лише на підставі рішення суду. В Законі України „Про державну податкову службу в Україні” не згадується про надання платнику рішення суду (копії). à але необхідність подання рішення суду випливає з вищенаведеного. Проте в Законі України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” така вимога встановлена: крім направлення на перевірку, також надається копія рішення суду про дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії або перевірки, в якому зазначаються підстави проведення такої ревізії або перевірки, дата її початку та дата закінчення, а у разі проведення ревізії або перевірки щодо суб'єктів господарської діяльності, не віднесених Законом до підконтрольних установ, - також номер, дата та підстави порушення кримінальної справи, орган, що порушив кримінальну справу. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |